2015注冊稅務師稅法一考試模擬題
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一、單項選擇題
1.某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，10月上旬從國外進口一批散裝化妝品，關稅完稅價格為150萬元，進口關稅60萬元，進口消費稅90萬元，進口增值稅51萬元。本月內企業將進口的散裝化妝品的80%生產加工為成套化妝品7800件，對外批發銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元;向消費者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元。 該企業國內生產繳納的消費稅( )萬元。
A.28.20
B.72
C.5.78
D.0
2.某酒廠2009年12月銷售糧食白酒12000斤，售價為25元/斤，隨同銷售的包裝物價格6200元;本月銷售白酒禮品套裝6000套，售價為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價80元，干紅酒2斤、單價70元。該企業12月應納消費稅( )元。(題中的酒廠為一般納稅人，價格均為不含稅價格)
A.483000
B.478550
C.439240
D.391240
3.納稅人銷售的應稅消費品，采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務的發生時間為( )。
A.發出應稅消費品的當天
B.取得全部價款的當天
C.銷售合同規定的收款日期的當天
D.每一期收取貨款的當天
4.某啤酒廠本月銷售啤酒10噸，售價2500元/噸，向客戶收取“品牌費”5000元，同時包裝物收押金5000元，則下列陳述正確的是( )。
A.該廠的應納消費稅金2200元
B.該廠的應納消費稅金2500元
C.確認稅率時押金不作考慮
D.押金并入計稅價格一同計稅
5.某汽車制造廠以自產越野車(排量為2.0升)20輛投資某廣告公司取得20%股份，雙方確認價值750萬元。該廠生產的同一型號的越野車售價分別為40萬元/輛、38萬元/輛、36萬元/輛，則用作投資入股的越野車應繳納的消費稅為( )萬元。(消費稅稅率為5%)
A.30
B.35
C.40
D.0
6.甲企業委托乙企業加工一批葡萄酒，甲企業提供葡萄實際成本為7000元，支付加工費不含稅2000元，另外取得普通發票支付代墊材料款價稅合計500元，適用稅率10%，受托方無同類消費品價格，則乙企業代扣代繳消費稅( )元。
A.1047.48
B.1000
C.1050
D.1054.59
7.下列項目中，屬于消費稅“化妝品”稅目征收范圍的是( )。
A.演員用的油彩
B.演員用的卸妝油
C.演員化妝用的上妝油
D.演員化妝用的眉筆
8.以下企業出口應稅消費品可以退還消費稅的是( )。
A.小規模企業自營出口
B.商貿企業出口應稅消費品
C.生產單位委托外貿企業出口
D.外貿企業收購后出口
二、多項選擇題
1.關于消費稅的納稅環節確定在生產環節的原因，下列陳述正確的是( )。
A.源泉控制
B.降低征管費用
C.增加稅負隱蔽性
D.兼顧了使用者的稅收負擔
E.保證稅款及時上交國庫
2.依據消費稅的有關規定，下列行為中應繳納消費稅的是( )。
A.進口游艇
B.進口高檔金表
C.零售化妝品
D.零售白酒
E.進口金銀首飾
3.某酒廠生產的下列白酒，屬于按糧食白酒稅目征收消費稅的有( )。
A.以外購的不同品種的白酒勾兌的白酒
B.用糧食、薯類等多種原料混合生產的白酒
C.用薯類為原料生產的白酒
D.用糠麩和糧食為原料生產的白酒
E.用水果生產的白酒
4.關于金銀首飾消費稅政策，下列( )陳述是正確的。
A.帶料加工、翻新改制的金銀首飾，于受托方交貨時納稅
B.用已稅的珠寶玉石生產的金銀鑲嵌首飾，在計稅時一律不得扣除已納消費稅
C.鍍金首飾仍屬于零售環節征收消費稅
D.納稅人以“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含稅價款計算消費稅
E.鍍金首飾和鉆石屬于生產環節征收消費稅
5.根據消費稅法律制度的規定，納稅人外購和委托加工的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，已繳納的消費稅稅款準予從應納消費稅稅額中抵扣。下列各項中，可以抵扣已繳納的消費稅的有( )。
A.委托加工收回的已稅化妝品用于生產化妝品
B.委托加工收回的已稅燃料油生產應稅消費品
C.委托加工收回的已稅汽車輪胎用于生產小汽車
D.委托加工收回的已稅煙絲用于生產卷煙
E.外購已稅珠寶玉石生產的金銀鑲嵌首飾
6.下列關于消費稅納稅義務發生時間，說法正確的有( )。
A.某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價款25萬元，其納稅義務發生時間為收款當天
B.某汽車廠采取賒銷方式銷售，其納稅義務發生時間為合同規定的收到貨款的當天
C.某汽車廠采用托收承付結算方式銷售汽車，其納稅義務發生時間為發出汽車并辦妥托收手續的當天
D.某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，合同規定收款日為5月份，實際收到貨款為6月份，納稅義務發生時間為6月份
E.某化妝品生產企業進口的應稅消費品，其納稅義務的發生時間，為報關進口的當天
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三、計算題
1.北京某地板制造公司為增值稅一般納稅人，2009年5月有關業務如下：
(1)內銷自產實木地板包括：銷售A型實木地板一批，不含稅價款320萬元;銷售B型實木地板一批，不含稅銷售額304萬元;銷售竹地板不含稅銷售額71.18萬元。
(2)從某農場采購原木，收購憑證注明價款100萬元，材料已驗收入庫;購貨過程中發生運輸費用2萬元;從水廠購進自來水，取得防偽稅控系統增值稅專用發票，注明銷售額300萬元，增值稅稅額18萬元，其中職工浴室使用10%。支付的運費均取得了運輸企業開具的貨運發票。
(3)進口實木地板一批，境外成交價為258萬元，到達報關地前的運保費為35萬元，從海關報關地點運輸到公司所在地，運費發票注明運費為10萬元。
(4)將A型實木地板獎勵給對公司有突出貢獻的人員，賬面成本為18萬，市場價不含稅24萬元;廠部自用A型實木地板一批，賬面成本為5萬元，市場價不含稅8萬元。
(5)將進口實木地板的80%全部用于連續加工高檔實木漆飾地板，加工的地板直接發往外地的經銷商，取得不含稅價款490萬元。
(6)4月份增值稅留抵稅額10萬元。
(關稅稅率均為10%，實木地板消費稅稅率為5%，本月購進貨物取得的相關發票均在本月申請并通過認證)。
根據上述資料，回答下列問題：
(1).該企業5月份進口環節應納稅額()萬元。
A.103.24
B.103.67
C.103.93
D.109.30
(2).該企業5月份國內生產銷售應納增值稅銷項稅額()萬元。
A.202.69
B.206.92
C.206.29
D.209.62
(3).該企業5月份國內銷售環節應納消費稅稅額()萬元。
A.38.30
B.43.73
C.44.90
D.44.38
(4).該企業5月份國內銷售環節應納增值稅稅額()萬元。
A.102.30
B.110.05
C.109.21
D.109.91
四、綜合分析題
1.北京市某大型商貿公司為增值稅一般納稅人，兼營商品加工、批發、零售和進出口業務，2009年8月相關經營業務如下：
(1)進口高爾夫球一批，支付貨物的價款820萬元，另支付國外代理人經紀費4萬元;支付運抵我國海關地前的運輸費用20萬元、裝卸費用和保險費用11萬元;支付海關地再運往商貿公司的運輸費用2萬元、裝卸費用和保險費用3萬元。
(2)受托加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額100萬元，向委托方開具增值稅專用發票，共收取加工費和輔助材料價稅合計金額為181萬元，該化妝品商貿公司當地無同類產品市場價格。
(3)從農場收購水果一批，支付收購價款51萬元、運輸費用8萬元，當月將購入免稅農產品的30%用于節日福利發給員工。
(4)進口2輛小汽車自用，關稅完稅價格共計28萬元，支付境內運費2.4萬元。
(5)購進其他商品，取得增值稅專用發票，支付價款200萬元、增值稅34萬元，待貨物驗收入庫時發現短缺商品金額10萬元(占支付金額的5%)，經查實屬于運輸途中管理不善造成，應由運輸單位賠償;取得運輸單位運輸發票，注明運雜費20萬元。
(6)受托代購一臺設備，取得增值稅專用發票注明設備價款50萬元，公司代委托方墊付資金20萬元，以原價與委托方結算，并收取代購手續費3萬元。
(7)銷售農產品，開具增值稅專用發票，不含稅銷售額300萬元，由于月末前可將全部貨款收回，給購貨方的銷售折扣比例為5%，實際收到金額285萬元。
(8)取得的銷售啤酒逾期包裝物押金收入25萬元。
(注：關稅稅率20%，高爾夫球消費稅稅率10%，化妝品消費稅稅率30%，小汽車消費稅稅率12%;當月購銷各環節所涉及票據均符合稅法規定，并經過稅務機關認證)
根據上述資料回答下列問題：
(1).進口環節應繳納的關稅合計為( )萬元。
A.171.60
B.175.60
C.176.60
D.175.20
(2).進口環節應繳納的增值稅和消費稅合計( )萬元。
A.314.29
B.318.87
C.307.80
D.309.89
(3).進口的2輛小汽車應繳納的車輛購置稅為( )萬元。
A.3.65
B.3.68
C.3.82
D.3.88
(4).代收代繳的稅金和教育費附加為( )萬元。
A.109.16
B.120.08
C.116.8
D.121.09
(5).下列關于受托代購設備業務的陳述中，正確的有( )。
A.商貿公司受托代購設備，應依法繳納營業稅
B.商貿公司受托代購設備，應依法繳納增值稅
C.商貿公司繳納營業稅為0.15萬元，不納增值稅
D.商貿公司不繳納營業稅，應按增值稅業務處理
E.商貿公司受托代購設備，對于收取的代購手續費，一律按照代購業務處理
(6).本月應納增值稅為( )萬元。
A.-161.6
B.-161.90
C.154.66
D.-158.46
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