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2015注冊稅務師考試稅法一全真模擬題答案及解析
一、單項選擇題
1.
【答案】B
【解析】選項B：稅收具有強制性、無償性、固定性的特點。其中，無償性是其核心，強制性是其基本保障。
2.
【答案】D
【解析】選項D：按解釋權限劃分，稅法的法定解釋可以分為立法解釋、司法解釋和行政解釋;按照解釋的尺度不同，稅法解釋還可以分為字面解釋、限制解釋與擴充解釋。
3.
【答案】A
【解析】選項B：稅源是指稅款的最終來源，或者說稅收負擔的最終歸宿;選項C：稅收附加和稅收加成都增加了納稅人的負擔，但這兩種加稅措施的目的是不同的;選項D：同一種稅，納稅人生產經營規模大，應納稅額多的，納稅期限短;反之，則納稅期限長。
4.
【答案】C
【解析】對于因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下，稅務機關的追征期是3年;特殊情況下，追征期是5年。
5.
【答案】D
【解析】選項D：從稅收立法的主體來看，國家機關包括全國人大及其常委會、國務院及其有關職能部門、擁有地方立法權的地方政權機關等，按照憲法和國家法律的有關規定，可以制定有關調整稅收分配活動的法律規范。
6.
【答案】B
【解析】選項A: 免稅法是可以徹底避免國際重復征稅的方法;選項C：目前世界各國所采取的避免國際重復征稅的方式主要有三種：單邊方式、雙邊方式和多邊方式;選項D：直接法適用于對同一經濟實體即總、分機構間的稅收抵免，間接抵免法適用于母子公司的經營方式。
7.
【答案】D
【解析】納稅人年應稅銷售額超過小規模納稅人標準，未按照有關規定申請一般納稅人資格認定，收到稅務事項通知書后仍未按期辦理的，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。該企業2014年4月應繳納增值稅=35.1÷(1+17%)×17%=5.1(萬元)。
8.
【答案】C
【解析】選項ABD適用增值稅的基本稅率17%。
9.
【答案】C
【解析】增值稅一般納稅人發生選項ABD的行為時，均不得開具增值稅專用發票。
10.
【答案】B
【解析】應繳納增值稅=[20×1700÷(1+17%)+2270÷(1+17%)]×17%=5270(元)。
11.
【答案】A
【解析】該企業當月可抵扣的進項稅額=510+2040+680×80000/(80000+50000)=2968.46(元)，該企業當月應繳納增值稅=80000×17%-2968.46=10631.54(元)。
12.
【答案】B
【解析】該企業當月應繳納增值稅=30×3%+2.06/(1+3%)×3%-1.17/(1+17%)×17%=0.79(萬元)。
13.
【答案】C
【解析】該加油站當月應繳納增值稅=2.34×(300-20)/(1+17%)×17%-25.5-1.7=68(萬元)。
14.
【答案】D
【解析】選項AB：適用增值稅免稅政策;選項C：適用增值稅退(免)稅政策。
15.
【答案】A
【解析】按照營改增試點實施辦法及有關規定認定的一般納稅人，銷售自己使用過的本地區試點實施之日以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅。
16.
【答案】D
【解析】該廣告公司當月可抵扣的進項稅額=20/(1+17%)×17%+50/(1+6%)×6%=5.74(萬元)，該廣告公司當月應繳納增值稅=137.8/(1+6%)×6%-5.74=2.06(萬元)。
17.
【答案】B
【解析】增值稅專用發票(增值稅稅控系統)的最高開票限額由一般納稅人申請，區縣稅務機關依法審批。
18.
【答案】A
【解析】自2009年5月1日起，在卷煙批發環節加征一道從價消費稅，稅率為5%。納稅人之間銷售的卷煙不繳納批發環節的消費稅。甲卷煙批發企業當月應繳納消費稅=58.5÷(1+17%)×5%=2.5(萬元)。
19.
【答案】D
【解析】該化妝品廠此業務應繳納的增值稅=20×(1+5%)/(1-30%)×17%=5.1(萬元)，該化妝品廠此業務應繳納消費稅=20×(1+5%)/(1-30%)×30%=9(萬元)，該化妝品廠此業務應繳納的增值稅和消費稅共計=5.1+9=14.1(萬元)。
20.
【答案】C
【解析】委托加工的應稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方將收回的應稅消費品，以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。甲手表廠2013年12月應向主管稅務機關申報繳納消費稅=655.2÷(1+17%)×20%-200×2×20%=32(萬元)。
21.
【答案】C
【解析】納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數量計算消費稅。該汽車輪胎廠2013年11月應納消費稅=76.05÷(1+17%)×3%=1.95(萬元)。
22.
【答案】C
【解析】白酒生產企業銷售給銷售單位的白酒，生產企業消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70%(含70%)以上的，稅務機關暫不核定消費稅最低計稅價格。
23.
【答案】A
【解析】單位或個人自己新建建筑物后銷售所發生的自建行為，視同發生營業稅應稅行為。
24.
【答案】C
【解析】納稅人從事建筑勞務(不含裝飾勞務)的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。建筑公司取得的提前竣工獎應并入營業額征收營業稅。甲建筑公司上述業務應繳納營業稅=(3000+300+100)×3%=102(萬元)。
25.
【答案】B
【解析】外匯、有價證券、非貨物期貨等金融商品轉讓，以賣出價減去買入價后的余額為營業額。同一大類不同品種金融商品買賣出現的正負差，在同一納稅期內可以相抵，相抵后仍出現負差的，可結轉下一個納稅期相抵。該金融機構第四季度應繳納營業稅=(2×12-2×7-5)×5%=0.25(萬元)。
26.
【答案】D
【解析】選項D：植物園銷售門票取得的收入，應按“文化體育業”繳納營業稅。
27.
【答案】B
【解析】納稅人從事旅游業務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業的旅游費后的余額為營業額。該旅行社當月應繳納營業稅=[(20-10)+(30-18)]×5%=1.1(萬元)。
28.
【答案】C
【解析】以不動產投資入股，參加接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅;在投資后轉讓股權的，也不征營業稅。該生產企業當月應繳納營業稅=5000×5%=250(萬元)。
29.
【答案】A
【解析】選項B：城市維護建設稅的納稅人是在征稅范圍內從事工商經營，并繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人，只繳納“三稅”中任何一種稅，都必須同時繳納城市維護建設稅，并不是需要同時繳納增值稅、消費稅和營業稅;選項C：納稅人違反“三稅”有關規定而被加收的滯納金和罰款，不屬于城建稅和教育費附加的計稅依據;選項D：城市維護建設稅適用《稅收征管法》的規定，教育費附加不適用《稅收征管法》的規定。
30.
【答案】C
【解析】免抵退稅額360萬元大于應納稅額的絕對值180萬元，所以該企業當月出口貨物應退還增值稅180萬元，當期免抵稅額=360-180=180(萬元)。將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產的，免征營業稅，該企業當月應繳納的營業稅為0。該企業當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加合計=180×(7%+3%)=18(萬元)。
31.
【答案】D
【解析】在中華人民共和國領域及管轄海域開采或者生產應稅產品的單位和個人，為資源稅的納稅人。選項ABC不屬于我國資源稅的納稅人。
32.
【答案】D
【解析】現行資源稅規定以收購未稅礦產品的獨立礦山、聯合企業以及其他單位作為資源稅的扣繳義務人，其他單位包括個體工商戶，但不包括自然人。
33.
【答案】A
【解析】該煤礦當月應繳納資源稅=(1200×4+700/40%×4)÷10000=1.18(萬元)。
34.
【答案】C
【解析】納稅人采取分期收款結算方式銷售應稅產品的，其資源稅納稅義務發生時間為銷售合同規定的收款日期的當天。2014年3月該鹽場應繳納資源稅=43×2+7×25-10×2+3.6×25×1/3=271(萬元)。
35.
【答案】B
【解析】納稅人開采或者生產不同稅目資源稅應稅產品，未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產品的銷售額或者銷售數量的，從高適用稅率。無法準確掌握納稅人移送使用原礦數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量，以此作為資源稅課稅數量。該礦山當月應繳納資源稅=80÷20%×5+700×9=8300(萬元)。
36.
【答案】C
【解析】外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車輛免征車輛購置稅;但轉讓給我國公民，則免稅條件消失，我國公民應依法按規定補繳車輛購置稅。應補繳車輛購置稅=240000×(1-2÷10)×100%×10%=19200(元)。
37.
【答案】D
【解析】納稅人購買自用或者進口自用應稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，按照最低計稅價格征收車輛購置稅。該企業當月應繳納車輛購置稅=160000×3×10%=48000(元)。
38.
【答案】B
【解析】納稅人進口自用的應稅車輛，應當自進口之日起60日內申報納稅。“進口之日”是指納稅人報關進口的當天。
39.
【答案】D
【解析】由買方負擔的購貨傭金不計入進口貨物關稅完稅價格;進口貨物的保險費應當按照實際支付的費用計算，如果進口貨物的保險費無法確定或未實際發生，海關應當按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。該企業應繳納進口關稅=(800000+100000)×(1+3‰)×10%=90270(元)，該企業應繳納進口環節增值稅=(800000+100000)×(1+3‰)×(1+10%)×17%=168804.9(元)，該企業應繳納進口環節稅金共計=90270+168804.9=259074.9(元)。
40.
【答案】C
【解析】納稅人應當自海關填發稅款繳款書之日起15日內，向指定銀行繳納關稅稅款;滯納金自關稅繳納期限屆滿之日起，至納稅人繳清關稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，周末或法定節假日不予扣除。本題中，2013年9月21日為關稅繳納期限屆滿之日，應從滯納之日(即2013年9月22日)開始計算滯納天數，到2013年9 月28日止，共滯納7天，則該企業應繳納滯納金=(230000+10000)×10%×0.5‰×7=84(元)。
二、多項選擇題
1.
【答案】AD
【解析】選型BCE均屬于稅法適用原則。
2.
【答案】BCD
【解析】選項A：只要納稅人不中斷稅法規定的應納稅行為，稅法不發生變更，稅收法律關系就將一直延續下去;選項E：納稅人向主管稅務機關申請減稅得到批準的，稅收法律關系發生變更。
3.
【答案】CDE
【解析】選項A：屬于定額稅率的基本特點;選項B：屬于全額累進稅率的特點。
4.
【答案】BCD
【解析】稅收程序法主要制度中的回避制度、職能分離制度、聽證制度，都體現了公正原則。
5.
【答案】ADE
【解析】選項B：稅務規章由國家稅務總局負責解釋;選項C：稅務規章與其他部門規章、地方政府規章對同一事項的規定不一致的，由國務院裁決。
6.
【答案】ABDE
【解析】根據國際稅收管轄權的相關規定，法人居民身份的一般判定標準有：(1)管理中心標準;(2)總機構標準;(3)資本控制標準;(4)主要營業活動地標準。
7.
【答案】AD
【解析】選項B：屬于兼營行為，應分別計算繳納增值稅和營業稅;選項C：不屬于混合銷售行為;選項E：屬于納稅人銷售自產貨物的同時提供建筑業勞務，要分別計算繳納增值稅和營業稅。
8.
【答案】CDE
【解析】選項A：進口貨物的單位和個人均是增值稅的納稅人，個人包括個體工商戶和其他個人(自然人);選項B：對報關進口的貨物，以進口貨物的收貨人或辦理報關手續的單位和個人為進口貨物的納稅人。
9.
【答案】AB
【解析】選項CDE涉及的進項稅額是可以抵扣的。
10.
【答案】BE
【解析】選項A：對飛機維修勞務增值稅實際稅負超過6%的部分實行即征即退政策;選項C：各種蔬菜罐頭不屬于蔬菜的范圍，所以納稅人批發、零售的蔬菜罐頭應照章征收增值稅;選項D：對銷售自產的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退政策。
11.
【答案】CE
【解析】選項C：一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅;選項E：增值稅一般納稅人在資產重組過程中，將全部資產、負債和勞動力一并轉讓給其他增值稅一般納稅人，并按程序辦理注銷稅務登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結轉至新納稅人處繼續抵扣。
12.
【答案】CDE
【解析】選項A：以預收貨款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務發生時間為貨物發出的當天;選項B：委托他人代銷貨物的，增值稅納稅義務發生時間為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天;未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務發生時間為發出代銷貨物滿180天的當天。
13.
【答案】AE
【解析】外貿企業出口貨物(委托加工修理修配貨物除外)增值稅退(免)稅的計稅依據，為購進出口貨物的增值稅專用發票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。
14.
【答案】BCD
【解析】選項A：屬于增值稅征稅范圍，但不屬于營改增應稅服務范圍;選項E：屬于營業稅征稅范圍，不屬于營改增應稅服務范圍。
15.
【答案】BCE
【解析】選項A：單位或個體工商戶向其他單位無償提供交通運輸業和部分現代服務業服務，視同提供應稅服務，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外;選項D：納稅人采取折扣方式提供應稅服務，將價款和折扣額在同一張發票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額;未在同一張發票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。
16.
【答案】AE
【解析】選項B：注冊在洋山保稅港區和東疆保稅港區內的試點納稅人，提供的國內貨物運輸服務、倉儲服務和裝卸搬運服務，實行增值稅即征即退政策;選項C：臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業務在大陸取得的運輸收入，免征增值稅;選項D：符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目中提供的應稅服務，免征增值稅。
17.
【答案】ABC
【解析】選項DE：不屬于消費稅的征稅范圍。
18.
【答案】AD
【解析】工業企業以外的單位和個人的下列行為視為應稅消費品的生產行為，按規定征收消費稅：(1)將外購的消費稅非應稅產品以消費稅應稅產品對外銷售的;(2)將外購的消費稅低稅率應稅產品以高稅率應稅產品對外銷售的。
19.
【答案】BC
【解析】選項B：卷煙批發環節消費稅的納稅義務發生時間為納稅人收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天;選項C：卷煙批發環節消費稅的納稅地點為卷煙批發企業的機構所在地，總機構與分支機構不在同一地區的，由總機構申報納稅。
20.
【答案】ABE
【解析】選項C：納稅人采取分期收款結算方式銷售的應稅消費品，其納稅義務發生時間為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發出應稅消費品的當天;選項D：納稅人采取托收承付方式銷售的應稅消費品，其納稅義務發生時間為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天。
21.
【答案】CD
【解析】選項C：納稅人經營娛樂業具體適用的稅率，由省、自治區、直轄市人民政府在條例規定的幅度內決定;選項D：單位和個人提供營業稅應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產發生退款，凡該項退款已征收過營業稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業額中減除。
22.
【答案】ACD
【解析】選項B：一般貸款業務的營業額為貸款利息收入(包括各種加息、罰息等);選項E：單位銷售委托施工單位建造的不動產，以取得的全部價款和價外費用為營業額。
23.
【答案】BE
【解析】選項A：保險企業取得的追償款不征收營業稅;選項C：保險公司的攤回分保費用不征收營業稅;選項D：對保險公司開展的1年期以上返還人身保險業務，免征營業稅。
24.
【答案】ABCE
【解析】納稅人提供建筑業或者租賃業勞務，轉讓土地使用權或銷售不動產，采取預收款方式的，其營業稅納稅義務發生時間為收到預收款的當天。金融商品轉讓業務，其營業稅的納稅義務發生時間為金融商品所有權轉移之日。
25.
【答案】ABC
【解析】選項A：對公路經營企業收取的高速公路車輛通行費收入統一減按3%的稅率征收營業稅;選項B：中國人民銀行對企業貸款或委托金融機構貸款的業務，應當征收營業稅;選項C：單位將不動產無償贈送給希望小學，應視同銷售征收營業稅;選項D：出納長款收入不征收營業稅;選項E：宗教場所舉辦文化活動的售票收入免征營業稅。
26.
【答案】ABD
【解析】選項C：納稅人所在地為工礦區的，應根據行政區劃分別按照7%、5%、1%的稅率繳納城市維護建設稅;選項E：對自謀職業的城鎮退役士兵，在國辦發[2004]10號文件下發后從事個體經營(除建筑業、娛樂業以及廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)的，自領取稅務登記證之日起，3年內免征城市維護建設稅。
27.
【答案】BD
【解析】選項BD：人造石油、洗煤不屬于資源稅征稅范圍。
28.
【答案】ACDE
【解析】選項B：納稅人開采或生產應稅產品直接出口的，應照章計算繳納資源稅。
29.
【答案】DE
【解析】進口舊車、因不可抗力因素導致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務總局規定的其他車輛，凡納稅人能出具有效證明的，車輛購置稅的計稅依據為納稅人提供的統一發票或有效憑證注明的計稅價格。
30.
【答案】DE
【解析】選項A：關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，免征關稅;選項B：無商業價值的廣告品和貨樣，免征關稅;選項C：外國政府、國際組織無償贈送的物資，免征關稅。
三、計算題
(一)
【答案】(1)A;(2)C;(3)A;(4)A
【解析】
(1)該企業當月準予抵扣的進項稅額=25.5+5×11%+20×6%=27.25(萬元)。
(2)納稅人采取預收貨款方式銷售貨物的，其增值稅納稅義務發生時間為貨物發出的當天;納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其增值稅納稅義務發生時間為收到預收款的當天。該企業當月應確認的銷項稅額=400×17%+(150+84.8)/(1+6%)×6%+10×3×17%=86.39(萬元)。
(3)增值稅納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)。該企業當月應繳納增值稅=86.39-27.25-(5+0.85)=53.29(萬元)。
(4)該企業當月應繳納城市維護建設稅=53.29×7%=3.73(萬元)。
(二)
【答案】(1)B;(2)A;(3)C;(4)B
【解析】
(1)該煤礦當月應繳納的資源稅=(800/40%×60%×4+1250×4)÷10000=0.98(萬元)。
(2)該煤礦當月發生的銷項稅額=300×13%+70.2/(1+17%)×60%×17%+90/2000×1250×17%=54.68(萬元)。
(3)該煤礦當月準予抵扣的進項稅額=8.5+2×11%+1.36×(20000-5000)÷20000=9.74(萬元)。
(4)該煤礦當月應繳納增值稅=54.68-9.74=44.94(萬元);該煤礦當月應繳納城市維護建設稅和教育費附加共計=44.94×(5%+3%)=3.60(萬元)。
四、綜合題
(一)
【答案】(1)D;(2)A;(3)A;(4)C;(5)A;(6)ABE
【解析】
(1)組成計稅價格=[200000×(1-13%)+90000+9600]÷(1-5%)=288000(元)，乙加工廠應代收代繳的消費稅=288000×5%=14400(元)。
(2)乙加工廠就該項加工業務應納增值稅=(90000+9600)×17%=16932(元)。
(3)①委托方將收回的應稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅;委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。銷售委托加工收回的實木復合地板應納消費稅=400000×5%-14400=5600(元)。
②外購未經涂飾的實木地板加工的漆飾實木地板銷售，在計算繳納消費稅時，可以扣除外購未經涂飾的實木地板已納的消費稅。應納消費稅=900000×5%=45000(元)，可以抵扣的消費稅=500000×5%=25000(元)。
③銷售木制一次性筷子，應納消費稅=10×5000×5%=2500(元)
④甲木制品廠當月應自行向稅務機關繳納消費稅=5600+45000-25000+2500=28100(元)。
(4)①銷項稅額=400000×17%+900000×17%+10×5000×17%=229500(元)
②進項稅額轉出=(48150-4650)÷(1-13%)×13%+4650÷(1-7%)×7%=6850(元)
③當月準予抵扣的進項稅額=200000×13%+(90000+9600)×17%+12000×7%+85000-6850=121922(元)
④銷售使用過的小汽車，按簡易辦法依照4%的征收率減半征收增值稅，應納增值稅=320000÷(1+4%)×4%×50%=6153.85(元)
⑤甲木制品廠當月應納增值稅=229500-121922+6153.85=113731.85(元)。
(5)甲木制品廠當月應自行向稅務機關繳納城建稅和教育費附加合計=(28100+113731.85)×(7%+3%)=14183.19(元)。
(6)選項C：銷售自己使用過的購進時不得抵扣且未抵扣進項稅額的小汽車，按簡易辦法依照4%的征收率減半征收增值稅;選項D：未經打磨、倒角的木制一次性筷子屬于消費稅的征稅范圍。
(二)
【答案】(1)B;(2)D;(3)B;(4)C;(5)C;(6)BD
【解析】
(1)在商場食品區銷售業務里，方便面、罐頭食品使用17%的稅率，但是糧食、餃子皮、切面使用13%的稅率。商場銷售蔬菜免征增值稅。
商場食品區銷項稅額=(3.5l+70.2)÷(1+17%)×17%+(2.852+5.085)÷(1+13%)×13%=11.62(萬元)
在商場珠寶首飾區經營業務里，要注意消費稅與增值稅的關系。各類首飾銷售都應計算增值稅的銷項稅額，另外，4萬元的金銀鑲嵌首飾(無同類金銀鑲嵌首飾的市場售價)發給先進工作者作為獎勵的，屬于外購金銀鑲嵌首飾用于集體福利和個人消費，在增值稅計算時不視同銷售，應作進項稅轉出。商場珠寶首飾區銷項稅額=353.69÷(1+17%)×17% =51.39(萬元)
進項稅轉出=4×17%=0.68(萬元)
商場家電區分期收款業務因按照全額開具了專用發票，應按全額計算銷項稅額;銷售代銷貨物應視同銷售計算增值稅銷項稅額，2004年7月1日起，向供貨方收取的與銷售量、銷售額有關的各種返還收入應沖減增值稅進項稅額，不計算營業稅。
業務(3)～(6)銷項稅額=[300+(350×585÷10000+58.5+468+1.8/3%-2475÷10000×2)÷(1+17%)]×17%=[300+606.48÷(1+17%)]×17%=818.36×17%=139.12(萬元)
業務(3)～(7)可抵扣的進項稅額=[80-1800÷10000×2-1.8/(1+17%)]×17%=13.28(萬元)
貨物進口環節海關代征增值稅可以構成銷售環節的進項稅額。
進口環節海關代征增值稅=81.25×6.56×(1+20%)/(1-30%)×17%= 155.33(萬元)
境內運費可抵扣的進項稅額=0.3×7%=0.02(萬元)
該企業本月應向主管稅務機關繳納增值稅
=11.62+51.39+139.12-(155.33+13.28+0.02+10.2-0.68-25×17%)=28.23(萬元)。
(2)純金銀首飾以及金基、銀基合金的鑲嵌首飾、鉑金首飾在零售環節繳納消費稅;包金(銀)、鍍金(銀)、珍珠首飾在生產環節繳納消費稅。發給先進工作者作為獎勵的金銀鑲嵌首飾屬于外購貨物用于集體福利和個人消費，在增值稅計算時不視同銷售，應作進項稅轉出;但是在消費稅計算時應計算消費稅。
該商場本月應向主管稅務機關繳納消費稅=(165.6+107.17+9.36)÷(1+17%)×5%+4×(1+6%)÷(1-5%)×5%=12.28(萬元)。
(3)該商場本月應納營業稅稅額包括出租商鋪、餐飲服務業、影樓服務的營業稅
應納營業稅=(34+56.2+9.2)×5%=4.97(萬元)。
(4)該商場本月應納城市維護建設稅和教育費附加合計=(28.23+12.28+4.97)×(7%+3%)=4.55(萬元)。
(5)金銀鑲嵌首飾獎勵給先進工作者，在消費稅中屬于金銀首飾的視同零售業務，要繳納消費稅，故選項A不正確;商場銷售的包金(銀)、鍍金(銀)、珍珠首飾均應在生產銷售環節繳納消費稅，在零售環節不繳納消費稅，故選項B不正確;第12項業務屬于營業稅的混合銷售，應按主營業務繳納營業稅，故選項D不正確。
(6)上年購進已經抵扣進項稅額的紙張因管理不善，被水浸泡發生霉爛，屬于非正常損失，其負擔的進項稅額應轉出;
因市場價格下調，VCD光盤賬面價值減少了8.4萬元，不屬于非正常損失，其負擔的進項稅額不用轉出。
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