注冊稅務師考試《稅法一》真題及答案
注冊稅務師是指經全國統一考試合格，取得《注冊稅務師執業資格證書》并經注冊登記的、從事稅務代理活動的專業技術人員。以下是小編為大家整理的注冊稅務師考試《稅法一》真題及答案，供大家參考。
注冊稅務師考試《稅法一》真題及答案 篇1
一、單項選擇題
1.2006年國家稅務總局下發了《稅收規范性文件制定管理辦法》，該辦法頒布的目的是（ ）。
A.規范全國稅務系統稅收規范性文件的制定目的
B.明確縣級稅務機關不得制定涉稅文件
C.規范省級以下稅收規范性文件的制定程序
D.明確各級地方政府制定的涉稅文件一律無效
2.關于稅收法律關系的特點，下列表達正確的是（ ）。
A.作為納稅主體的一方只能是征稅機關
B.稅收法律關系的成立、變更等以主體雙方意思表示一致為要件
C.權利義務關系具有對等性
D.具有財產所有權單向轉移的性質
3.在我國封建社會賦稅史上，首次由對人征稅轉為對物征稅、由繳納實物到繳納貨幣的重大賦稅改革是（ ）。
A.兩稅法
B.攤丁入畝
C.初稅畝
D.一條鞭法
4.減免稅作為稅收優惠政策的核心內容，體現了稅法的統一性與靈活性的有機結合。下列關于稅收減免稅表述，正確的是（ ）。
A.增值稅即征即退是稅基式減免稅的一種形式
B.增值稅的減免稅由全國人大規定
C.免征額是稅額式減免稅的一種形式
D.零稅率是稅率式減免稅的一種形式
5.有關稅法的法定解釋，下列表達正確的是（ ）
A.國務院制定的《企業所得稅法實施條例》屬于稅法行政解釋
B.稅法司法解釋只能由最高人民法院和最高人民檢察院共同作出
C.字面解釋是稅法解釋的基本方法
D.國家稅務總局制定的規范性文件可作為法庭判案的直接依據
6.國際稅收中，徹底消除國際重復征稅的辦法是（ ）
A.免稅法
B.稅收饒讓
C.直接抵免法
D.間接抵免法
7.關于轉讓定價稅制，下列表述正確的是（ ）。
A.轉讓定價稅制是某一稅種的專門稅制
B.轉讓定價稅制的管轄對象是公司集團內部的關聯交易
C.轉讓定價稅制實質上屬于單一程序性規則
D.轉讓定價的調整方法主要采用綜合抵免法
8.新的《增值稅暫行條例》中規定，自2009年1月1日起，允許增值稅一般納稅人抵扣固定資產的進項稅額。這種類型的增值稅被稱為（ ）。
A.生產型增值稅
B.收入型增值稅
C.消費型增值稅
D.積累型增值稅
9.單位或個體經營者的下列業務，應視同銷售征收增值稅的是（ ）。
A.個體商店代銷鮮奶
B.電信部門安裝電話并提供電話機
C.商場將購買的商品發給職工
D.飯店購進啤酒用于餐飲服務
10.根據增值稅的現行規定，下列貨物中適用13%稅率的是（ ）。
A.飼料添加劑
B.出版社出版的圖書
C.農業灌溉用水
D.蚊香
11.商業企業一般納稅人零售下列貨物，可以開具增值稅專用發票的是（ ）。
A.煙酒
B.食品
C.化妝品
D.辦公用品
12.某生產企業（增值稅一般納稅人），2008年7月銷售化工產品取得含稅銷售額793.26萬元，為銷售貨物出借包裝物收取押金15.21萬元，約定3個月內返還;當月沒收逾期未退還包裝物的押金1.3萬元。該企業2008年7月上述業務計稅銷售額為（ ）萬元。
A.679.11
B.691
C.692.11
D.794.56
13.2005年8月，某鋼鐵廠（增值稅一般納稅人）從某廢舊物資回收經營單位（增值稅一般納稅人）購進廢鋼廢鐵，取得的廢舊物資專用發票上注明的金額為68萬元;向某從事廢舊物資回收經營的小規模納稅人購進廢鋼廢鐵，取得的廢舊物資普通發票上注明的金額為21萬元;向某煤炭經銷公司購進煤炭，取得的增值稅專用發票上注明的金額為54萬元;委托某貨運單位（自開票納稅人）運輸購買的貨物，取得的運費發票上注明運費3萬元、保險費0.8萬元、裝卸費1.2萬元。假設該鋼鐵廠取得的抵扣憑證均在當月通過認證并申報抵扣，上述業務允許抵扣進項稅額（ ）萬元。
A.14.03
B.14.08
C.16.13
D.16.19
14.2008年3月，某汽修企業（小規模納稅人）取得汽車修理修配收入33萬元，汽車配件和用品銷售收入15萬元，汽車裝飾裝滿收入12萬元，汽車清洗收入1萬元，上述業務收入均能分別核算。該企業上述業務應納增值稅（ ）萬元。
A.1.85
B.2.45
C.2.72
D.3.13
15.2008年7月，某汽車生產企業進口內燃發動機（1升﹤排量≦15升）的小汽車成套配件一批，境外成交價格68萬美元，運抵中國境內輸入地點起卸前的運輸費5萬美元、保險費1萬美元。小汽車成套配件進口關稅稅率為25%，人民幣匯率中間價為1美元兌換人民幣685元。該汽車生產企業進口小汽車成套配件應納增值稅（ ）萬元。
A.86.17
B.106.26
C.107.72
D.111.65
16.2008年9月，某加油站通過加油機加注成品油500噸（包括加油站自用車輛自用汽油720升），其中：汽油400噸、柴油100噸，汽油、柴油的平均零售價均為65元/升;當月發售加油卡20萬元;購進汽油、柴油取得的增值稅專用發票上注明的金額為350萬元，當月通過認證并申報抵扣。該加油站當月應納增值稅（ ）萬元。（汽油1噸=1388升柴油l噸=1176升）
A.3.97
B.4.04
C.6.88
D.6.95
17.關于消費稅的稅率，下列表述錯誤的是（ ）。
A.消費稅稅率形式的選擇主要是根據課稅對象的具體情況來確定的
B.消費稅對卷煙、白酒實行復合稅率，是為了更有效的保全消費稅的稅基
C.消費稅對啤酒實行定額稅率，是因為啤酒的計量單位不規范
D.消費稅對汽車輪胎征收消費稅但稅率較低，是為了限制消費而不限制生產
18.根據消費稅的現行規定，下列車輛屬于應稅小汽車征稅范圍的是（ ）。
A.電動汽車
B.用廂式貨車改裝的商務車
C.用中輕型商務車底盤改裝的中輕型商務車
D.車身12米并且有25座的大客車
19.某金店采取以舊換新方式銷售金銀飾品，消費稅的計稅依據是（ ）。
A.同類新金銀飾品的銷售價格
B.實際收取的含增值稅的全部價款
C.新金銀飾品的組成計稅價格
D.實際收取的不含增值稅的全部價款
20.根據消費稅的現行規定，下列卷煙征收俏費稅適用稅率錯誤的是（ ）。
A.白包卷煙不分征稅類別一律按照45%的比例稅率征稅，同時按定額稅率征稅
B.殘次品卷煙按照同牌號規格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率
C.委托加工的卷煙按服受托方同牌號規格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅
D.手工卷煙不分征稅類別一律按照40%的比例稅率征稅，同時按定額稅率征稅
21.某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費10000元、代墊輔助材料款5000元，該廠沒有同類化妝品銷售價格。該廠應代收代繳消費稅（ ）元。（以上款項均不含增值稅）
A.17142.86
B.19285.71
C.20142.86
D.20250.00
22.2008年5月，某酒廠生產糧食白酒100噸全部用于銷售，當月取得不含稅銷售額480萬元，同時收取品牌使用費20萬元;當期月初庫存外購糧食酒精余額90萬元，當月購進糧食酒精110萬元，月末庫存外購糧食酒精20萬元。該廠當月應納消費稅（ ）萬元。
A.55.52
B.96.00
C.99.42
D.109.42
23.2009年某企業銷售已使用過的廠房，取得收入1400萬元，該廠房建造后最初入賬原值800萬元，已提折舊400萬元。該企業上述業務應納營業稅（ ）萬元。
A.20
B.30
C.32.50
D.70
24.2009年3月，某娛樂公司餐廳經營收入40萬元，臺球室經營收入44萬元，網吧經營收入25萬元（均分別核算）。該公司當月應納營業稅（ ）萬元。
A.5.45
B.9.20
C.15.80
D.21.80
25.2008年第三季度某商業銀行向企業發放貸款取得利息收入400萬元，逾期貸款罰息收入5萬元;將第一季度購進的有價證券轉讓，賣出價860萬元，該證券買入價780萬元;代收電話費取得手續費等收入14萬元（其中包括工本費2萬元）。2008年第三季度該商業銀行應納營業稅（ ）萬元。
A.24.85
B.24.95
C.63.7
D.63.95
26.2009年3月，某運輸企業取得客運收入84萬元、補票收入6萬元、補收旅客攜帶品超重運費收入5萬元;取得貨運收入82萬元、裝卸費6萬元、建設基金12萬元;本月發生營運費用56萬元。2009年3月該企業應納營業稅（ ）萬元。
A.4.17
B.5.52
C.5.70
D.5.85
27.關于營業稅扣繳義務人，下列表述正確的是（ ）。
A.境內單位出租物品等動產以承租方為扣繳義務人
B.單位轉讓境內的土地使用權，以受讓者為扣繳義務人
C.境外單位在境內發生應稅行為而在境內未設有經營機構的，其應納稅款以代理者、受讓者或購買者為扣繳義務人
D.單位或個人進行演出由他人售票的，演出單位或個人為扣繳義務人
28.關于營業稅的計稅依據，下列表述正確的是（ ）。
A.單位轉讓抵債所得的土地使用權，以全部收入為計稅營業額
B.非融資租賃業務以租金收入總額減去發生的支出后的余額為計稅營業額
C.試點物流企業將承攬的倉儲業務分給其他單位并由其統一收取價款的，應以該企業取得的全部收入為計稅營業額
D.納稅人從事無船承運業務，按"服務業"計算納稅，以向委托人收取的`全部價款和價外費用扣除其支付的海運費、報關費、港雜費和裝卸費后的余額為計稅營業額
29.根據資源稅的有關規定，下列表述正確的是（ ）。
A.開采應稅資源的單位以應稅資源的開采量為課稅數量
B.納稅人開采不同稅目的應稅產品，一律從高適用稅額計稅
C.資源稅扣繳義務人扣繳資源稅的依據是收購的未稅礦產品的銷售數量
D.連續加工前無法正確計算原煤移送使用量的，按照加工產品的綜合回收率，將加工產品實際銷量折算成原煤數量作為課稅數量
30.根據資源稅的有關規定，下列資源應征收資源稅的是（ ）。
A.水資源
B.天然原油
C.森林資源
D.人造石油
31.下列企業既是增值稅納稅人又是資源稅納稅人的是（ ）。
A.銷售有色金屬礦產品的貿易公司
B.進口有色金屬礦產品的企業
C.在境內開采有色金屬礦產品的企業
D.在境外開采有色金屬礦產品的企業
32.2008年10月，某鹽場以自產液體鹽50萬噸和外購液體鹽60萬噸共加工成固體鹽27萬噸，生產的固體鹽本月全部銷售。該企業液體鹽和固體鹽資源稅稅額分別為10元/噸和50元/噸，外購液體鹽資源稅稅額為8元/噸。2008年10月該鹽場應納資源稅（ ）萬元。
A.870
B.1350
C.1370
D.1850
33.2008年8月，某油田開采原油10萬噸，開采天然氣800萬立方米;當月銷售原油8萬噸，銷售天然氣700萬立方米;當月修理油井使用原油0.1萬噸。原油和天然氣資源稅稅額分別為30元/噸和15元/千立方米。2008年8月該油田應納資源稅（ ）萬元。
A.250.50
B.253.50
C.312
D.315
34.下列稅款繳納方法中，不屬于車輛購置稅稅款繳納方法的是（ ）。
A.自報核繳
B.集中征收繳納
C.代征、代扣、代收
D.查驗征收
35.2008年5月，陳某從某汽車4S店購買一輛帕薩特轎車供自己使用，支付含增值稅車價款210000元，另支付購買工具件和零配件價款2000元，車輛裝飾費2500元。該汽車4S店對車價款開具"機動車銷售統一發票"，對其他價款和費用開具普通銷售發票。陳某應納車輛購置稅（ ）元
A.17948.72
B.18119.66
C.18333.33
D.21450
36.某醫院于2006年6月購置一輛救護車，支付含增值稅價款150000元，該車使用年限為10年。2008年6月該醫院將該救護車改為9座小客車，同類型小客車最低計稅價格為140000元。該醫院應納車輛購置稅（ ）元。
A.10256.40
B.11200
C.14000
D.9572.65
37.某企業地處市區，2008年5月被稅務機關查補增值稅45000元、消費稅25000元、所得稅30000元;還被加收滯納金2000元、被處罰款50000元。該企業應補繳城市維護建設稅和教育費附加（ ）元
A.5000
B.7000
C.8000
D.10000
38.關于教育費附加的規定，下列表述正確的是（ ）。
A.對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加
B.對海關進口的產品征收增值稅、消費稅，同時征收教育費附加
C.自2004年1月1日起，對當年安置城鎮退役士兵達到職工總數30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的新辦廣告企業，經審核，3年內免征教育費附加
D.貨物運輸業按代開票納稅人管理的所有單位和個人，在代發票時，按開票金額征收教育費附加
39.下列項目中，屬于進口關稅完稅價格組成部分的是（ ）。
A.進口人向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金
B.進口人負擔的向中介機構支付的經紀費
C.進口設備報關后的安裝調試費用
D.貨物運抵境內輸入地點起卸之后的運輸費用
40.某外貿進出口公司2008年5月從日本進口14輛小轎車，每輛車的關稅完稅價格為人民幣8萬元，已知小轎車進口關稅稅率25%，消費稅稅率5%，該外貿進出口公司進口車應繳納消費稅（ ）萬元。
A.16.52
B.7.37
C.7
D.5.89
二、多項選擇題
1.從廣義的立法層次上劃分，稅法包括（ ）。
A.全國人大制定的稅收法律
B.國務院制定的稅收法規
C.省級政府制定的地方性稅收法
D.中央政府部門制定的稅收規章
E.市級政府制定的稅收規章
2.稅法解釋是將一般的稅收法律規定準確適用于具體的稅收法律實際，而對稅收法律規范作必要的解釋。下列有關稅法解釋的表述正確的有（ ）。
A.稅法解釋是法定解釋，具有專屬性
B.稅法解釋與被解釋的稅法具有同等效力
C.稅法解釋具有針對性，但其效力具有普遍性
D.稅法解釋的效力具有特殊性
E.稅法解釋與被解釋的稅法處于不同等級稅法層面
3.稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍。在我國現行稅法中，列示稅目稅率（額）表的稅種有（ ）。
A.消費稅
B.營業稅
C.企業所得稅
D.資源稅
E.增值稅
4.納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限。下列有關納稅期限的表達正確的有（ ）。
A.不同性質的稅種，其納稅期限不同
B.我國現行稅法中的納稅期限只有按期納稅一種形式
C.采取何種形式的納稅期限，與課稅對象的性質有密切關系
D.我國個人所得稅實行按季征收的納稅期限
E.房產稅實行按年計算分期繳納的納稅期限
5.國際稅法的重要淵源是國際稅收協定，下列有關國際稅收協定表達正確的有（ ）。
A.國際稅收協定最典型的形式是"OECD范本"和"聯合國范本"
B.一旦得到一國政府和立法機關的法律承認，國際稅收協定的效力高于國內稅法
C.國際稅收協定直接制約主權國家調整修改稅法
D.實行稅收無差別待遇是國際稅收協定的基本內容之一
E.國際稅收協定是指僅有兩個主權國家簽訂的稅收條約
6.自2000年起，在稅收實體法建設中新增加的稅種有（ ）。
A.車輛購置稅
B.城鎮土地使用稅
C.農（牧）業稅
D.煙葉稅
E.企業所得稅
7.根據稅收征管法對稅款追征制度的規定，下列表述正確的有（ ）。
A.因稅務機關的責任致使納稅人未繳或少繳稅款的，追征期為5年，不加收滯納金
B.因納稅人失誤造成的未繳或少繳稅款，追征期一般為5年
C.對偷稅行為，稅務機關追征偷稅稅款的期限為10年
D.由于納稅人的責任造成未繳或少繳稅款的，稅務機關除追征稅款外，還要追征滯納金
E.因扣繳義務人計算錯誤等失誤造成的少繳稅款，追征期一般為3年
8.對增值稅小規模納稅人，下列表述正確的有（ ）。
A.實行簡易征收辦法
B.不得自行開具或申請代開增值稅專用發票
C.不得抵扣進項稅額
D.一經認定為小規模納稅人，不得再轉為一般納稅人
E.可設置專職會計人員，也可聘請兼職會計人員
9.下列各項業務應當征收增值稅的有（ ）。
A.貨物期貨
B.銀行銷售金銀
C.郵政部門銷售集郵商品
D.印刷圖書、報紙、雜志
E.受托開發軟件產品，著作權屬于雙方共同擁有
10.納稅人銷售下列特定貨物，按4%征收率計算繳納增值稅的有（ ）。
A.寄售商店代銷寄售物品
B.典當業銷售死當物品
C.生產銷售商品混凝土
D.銷售以自己采掘的砂、土生產的磚瓦
E.梢售生物制品
11.下列各項業務免征增值稅的有（ ）。
A.糧食購銷企業銷售救災救濟糧
B.銷售寵物飼料
C.銷售農膜
D.血站供應醫療機構臨床用血
E.銷售自行開發生產的軟件產品
12.關于增值稅的納稅義務發生時間和納稅地點，下列表達正確的有（ ）
A.納稅人發生視同銷售貨物行為的，納稅義務發生時間為貨物移送的當天
B.委托其他納稅人代銷貨物，未收到代銷清單不發生納稅義務
C.固定業戶到外縣（市）提供應稅勞務并持有《外出經營活動稅收管理證明》的，應向勞務發生地主管稅務機關申報納稅
D.固定業戶的分支機構與總機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅
E.非固定業戶銷售貨物，應當向銷售地主管稅務機關申報納稅
13.根據增值稅現行規定，下列企業可享受出口貨物退（免）稅政策的有（ ）。
A.經國家商務主管部門及其授權單位批準的有進出口經營權的外貿企業
B.經國家商務主管部門及其授權單位批準的有進出口經營權的自營生產企業
C.外商投資企業
D.委托外貿企業代理出口的生產企業
E.借出口經營權、掛靠出口貨物的企業
14.根據消費稅現行規定，下列表達正確的有（ ）。
A.消費稅稅收負擔具有轉嫁性
B.消費稅的稅率呈現單一稅率形式
C.消費品生產企業沒有對外銷售的應稅消費品均不征消費稅
D.消費稅稅目列舉的消費品都屬消費稅的征稅范圍
E.消費稅實行多環節課征制度
15.關子消費稅計稅價格的確定，下列表述正確的有（ ）。
A.卷煙和糧食白酒的計稅價格由國家稅務總局核定
B.進口卷煙的計稅價格由省級國家稅務局核定
C.卷煙實際銷售價格高于計稅價格的，按計稅價格征稅
D.納稅人銷售卷煙，售價明顯偏低的，可自行組成計稅價格作為計稅依據
E.既不進入交易市場又沒有調撥價格的卷煙，計稅價格=市場零售價÷（1+35%）
16.根據消費稅的有關規定，下列行為應征收消費稅的有（ ）。
A.某企業外購大包裝潤滑油不經加工只貼商標后銷售的
B.其券煙廠自產姻絲用于十產卷煙的
C.某化妝品生產企業將外購化妝品大包裝加工成小包裝后銷售的
D.某企業收回委托加工的已稅輪胎直接銷售的
E.某地板廠自設非獨立核算門市部銷售自產的實本地板
17.關于金銀首飾征收消費稅，下列表述正確的有（ ）。
A.翻新改制首飾征收消費稅但修理首飾不征消費稅
B.金銀首飾和鍍金首飾均在零售環節征收消費稅
C.金銀首飾連同包裝物一起銷售的，不論是否單獨計價，均應并入銷售額征收消費稅
D.帶料加工的金銀首飾，其納稅義務發生時間為受托方交貨的當天
E.用于職工福利的金銀首飾，其納稅義務發生時間為移送的當天
18.關于消費稅納稅義務發生時間，下列表述正確的有（ ）。
A.某酒廠銷售葡萄酒20箱，直接收取價款4800元，其納稅義務發生時間為收款當天
B.某汽車廠自產自用3臺小汽車，其納稅義務發生時間為使用人實際使用的當天
C.某煙花企業采用托收承付結算方式銷售焰火，其納稅義務發生時間為發出焰火并辦妥托收手續的當天
D.某化妝品廠采用賒銷方式銷售化妝品，合同規定收款日期為6月23日，7月20日收到貨款，納稅義務發生時間為6月份
E.某高檔手表廠采取預收貨款方式銷售高檔手表，其納稅義務發生時間為銷售合同規定的收款日期的當天
19.關于營業稅的納稅地點，下列表述正確的有（ ）。
A.納稅人轉讓土地使用權，在土地所在地申報納稅
B.單位出租設備等動產，在承租單位所在地申報納稅
C.納稅人從事跨省建筑工程的，在其機構所在地申報納稅
D.境內電信羊位提供電信業務，在電信勞務發生地申報納稅
E.納稅人轉讓除土地使用權之外的無形資產，在其機構所在地或居住地申報納稅
21.根據營業稅的有關規定，下列表述正確的有（ ）。
A.我國公民銷售其在境外的房產，以銷售收入為計稅依據計算繳納營業稅
B.外籍個人銷售其在我國境內已購置6年的房產，以銷售收入為計稅依據計算繳納營業稅
C.納稅人銷售自建的房產，分別按照"建筑業"和"銷售不動產"計算繳納營業稅
D.納稅人銷售自建的房產，按照銷售收入減去建造成本后的余額計算繳納營業稅
E.單位銷售購進的房產，以銷售收入減去購入原價的差額為計稅依據計算繳納營業稅
22.關于營業稅稅收優惠政策，下列表述正確的有（ ）。
A.我國科研單位技術轉讓收入免征營業稅
B.我國企業在境內轉讓技術取得的收入免征營業稅
C.我國企業向境外轉讓技術取得的收入征收營業稅
D.以圖紙、資料等為載體提供開發成果的，對其取得的全部價款和價外費用免征營業稅
E.以樣品、樣機等貨物為載體提供開發成果的，除貨物以外的部分免征營業稅，貨物按規定征收增值稅
23.根據營業稅的有關規定，下列收入應計征營業稅的有（ ）。
A.個人轉讓著作權取得的收入
B.福利彩票發行機構發行福利彩票的收入
C.郵政部門銷售集郵商品取得的銷售收入
D.保險公司辦理出口信用保險業務收取的保險費
E.建筑企業在提供建筑勞務時向建設單位收取的勞動保護費
24.下列原則屬于資源稅立法原則的有（ ）。
A.平等互利原則
B.效率優先原則
C.個別征收原則
D.普遍征收原則
E.級差調節原則
25.下列表述符合資源稅納稅義務發生時間規定的有（ ）。
A.扣繳義務人代扣代繳稅款的，納稅義務發生時間為支付貨款當天
B.納稅人自產自用應稅產品的，納稅義務發生時間為移送使用當天
C.納稅人采用預收貨款方式銷售應稅產品的，納稅義務發生時間為收到預收款當天
D.納稅人采用分期收款方式銷售應稅產品的、納稅義務發生時間為發出應稅產品當天
E.納稅人采用直接收款方式銷售應稅產品的，納稅義務發生時間為收訖價款或取得索取價款憑證當天
26.單位或個人購置下列車輛應按規定繳納車輛購置稅的有（ ）。
A.大客軍
B.摩托車
C.有軌電車
D.機場客用車
E.三輪農用運輸車
27.納稅人辦理車輛購置稅納稅申報時，除填寫《車輛購置稅納稅申報表》外，還應同時提供（ ）。
A.車主身份證明
B.車輛價格證明
C.保險繳納證明
D.車輛合格證明
E.車主納稅證明
28.關于城市維護建設稅的適用稅率，下列表述正確的有（ ）。
A.按納稅人所在地區的不同，設置了三檔地區差別比例稅率
B.由受托方代收、代扣"三稅"的，可按納稅人所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅
C.流動經營等無固定納稅地點的納稅人可按納稅人繳納"三稅"所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅
D.城市維護建設稅的稅率是指納稅人應繳納的城建稅稅額與納稅人實際繳納的"三稅"稅額之間的比例
E.對增值稅實行先征后返辦法的，一般情況下附征的城建稅不予退還
29.關于關稅的減免稅，下列表述正確的有（ ）。
A.無商業價值的廣告品視同貨物進口征收關稅
B.在海關放行前損失的貨物免征關稅
C.盛裝貨物的容器單獨計價的不征收關稅
D.關稅稅額在人民幣50元以下的貨物免征關稅
E.從臺灣進口的水果暫免關稅
30.根據關稅的現行規定，下列表述正確的有（ ）。
A.出口貨物關稅的完稅價格不包含出口關稅
B.進口貨物的保險費無法確定時，海關應按照貨價的5%計算保險費
C.進口貨物成交價格"FOB"的含義是"船上交貨"的價格術語簡稱，又稱"離岸價格"。
D.進口貨物成交價格"CFR"的含義是"到岸價格"的價格術語簡稱
E.進口貨物成交價格"CIF"的含義是"成本加運費、保險費"的價格術語簡稱，又稱"到岸價格
三、計算題
1.某煤礦主要從事煤炭開采、原煤加工、洗煤生產業務，在開采煤炭過程中，伴采天然氣，2008年7、8月發生下列業務：
（1）7月份：
采用分期收款方式銷售自行開采的原煤1200噸，不含稅銷售額660000元，合同規定，貨款分兩個月支付，本月支付60%，其余貨款于8月15日前支付。由于購貨方資金緊張，7月支付貨款200000元。
采用預收貨款方式向甲企業銷售洗煤1000噸，不含稅銷售額600000元，當月收取20%定金，不含稅金額為120000元，合同規定8月5日發貨，并收回剩余貨款。
銷售天然氣1000千立方米，不含稅銷售額3000000元。
從一般納稅人購進材料，取得防偽稅控增值稅專用發票，注明增值稅240000元，支付運費12000元、裝卸費1000元、建設基金8000元，并取得運輸部門開具的運費發票。
（2）8月份
8月5日向甲企業發出洗煤1000噸，收回剩余的80%貨款，不含稅金額為480000元;8月份銷售原煤1500噸，取得不含稅銷售額840000元。
8月購進貨物取得防偽稅控增值稅專用發票，注明增值稅88400元，支付購貨運費50000元，并取得運費發票。
原煤資源稅稅額3元/噸，天然氣資源稅稅額2元/千立方米，煤炭綜合回收率為40%。煤炭和天然氣增值稅稅率為13%，購進貨物取得的增值稅專用發票和運費發票符合稅法規定，均在當月認證并申報抵扣。
根據上述資料回答下列問題。
2008年7月該煤礦應納資源稅（ ）元。
A.2160
B.3600
C.8600
D.11100
2.2008年7月該煤礦應納增值稅（ ）元。
A.200080
B.215680
C.215610
D.250000
3.2008年8月該煤礦應納資源稅（ ）元。
A.7500
B.11940
C.12000
D.13440
4.2008年8月該煤礦應納增值稅（ ）元。
A.79700
B.100100
C.129620
D.159900
5.某日化企業（地處市區）為增值稅一般納稅人，2008年8月發生如下業務：
（1）與甲企業（地處縣城）簽訂加工合同，為甲企業加工一批化妝品，甲企業提供的原材料成本20萬元，加工結束后開具增值稅專用發票，注明收取加工費及代墊輔助材料價款共計8萬元、增值稅136萬元。
（2）進口一批化妝品作原材料，支付貨價60萬元、國外采購代理人傭金3萬元，支付進口化妝品運抵我國輸入地點起卸前的運輸費用及保險費共計9萬元，支付包裝勞務費1萬元，關稅稅率為20%;支付海關監管區至公司倉庫運費2萬元，其中運輸費用1.5萬元、裝卸費0.3萬元、建設基金0.2萬元，取得運費發票，本月生產領用進口化妝品的80%。
（3）將護膚品和化妝品組成成套化妝品銷售，某大型商場一次購買240套，該日化企業開具增值稅專用發票，注明金額48萬元，其中包括護膚品18萬元，化妝品30萬元。
（4）銷售其他化妝品取得不含稅銷售額150萬元。
（5）將成本為1.4萬元的新研制的化妝品贈送給消費者使用。
本月取得的相關票據均符合稅法規定，并在本月認證抵扣。
根據上述資料回答下列問題。
2008年8月該企業受托加工化妝品應代收代繳消費稅和城市維護建設稅共計（ ）萬元
A.12.00
B.12.58
C.12.60
D.12.84
6.2008年8月該企業進口化妝品應納進口關稅（ ）萬元。
A.13.80
B.14.00
C.14.40
D.14.60
7.2008年8月該企業國內銷售環節應納增值稅（ ）萬元。
A.13.85
B.13.99
C.14.74
D.14.86
8.2008年8月該企業國內銷售環節應納消費稅（ ）萬元
A.25.20
B.31.23
C.59.40
D.60.03
四、綜合分析題
1.甲企業為某市一家酒廠，乙企業為一家大型批發企業，甲、乙均為增值稅一般納稅人，2008年10月，甲、乙企業發生下列經營業務：
（1）甲企業的購進業務
外購原材料，取得防偽稅控增值稅專用發票，注明金額200萬元、增值稅34萬元，運輸途中發生損失5%，經查屬于非正常損失。外購酒精，取得防偽稅控增值稅專用發票，注明金額40萬元、增值稅6.8萬元，本月生產領用其中的70%用于勾兌生產白酒。向農民收購一批免稅農產品，收購憑證上注明買價40萬元，支付運輸費用3萬元，取得運費結算單據;購進后將其中的60%用于企業職工食堂。購進一批桌椅贈送給希望小學，取得防偽稅控增值稅專用發票，注明金額4萬元、增值稅0.68萬元。
（2）甲企業的銷售業務
向某商貿企業銷售白酒80噸，取得不含稅銷售額400萬元，并負責運輸，收取運費35萬元、裝卸費144萬元、建設基金1萬元。銷售于紅酒15噸，取得不含稅銷售額150萬元。將10噸不同度數的糧食白酒組成禮品盒銷售，取得不含稅銷售額120萬元。采用分期收款方式向乙企業銷售白酒16噸，合同規定不含稅銷售額共計80萬元，本月收取60%的貨款，其余貨款于下月10日收取，由于本月資金緊張，經協商，本月收取不含稅貨款30萬元，甲企業按收到的貨款開具防偽稅控增值稅專用發票。
（3）乙企業的購進業務
除采用分期付款方式從甲企業購進白酒16噸外，乙企業另從國外進口50箱（標準箱，下同）卷煙，支付價款50萬元，支付到達我國輸入地點起卸之前運費及保險費共計8萬元，關稅稅率20%。購進其他商品取得防偽稅控增值稅專用發票，注明金額150萬元、增值稅25.5萬元。
（4）乙企業的銷售業務
10月5日向有長期購銷關系的客戶賒銷白酒18噸，不含稅價款108萬元，約定10月18日付款，30日客戶將款項支付給乙企業，另支付延期付款利息0.468萬元。銷售其他商品取得不含稅銷售額400萬元。
（5）乙企業的其他業務
向供貨方收取依據銷售數量計算的平銷返利收入79.56萬元，開具普通發票。
本月取得的相關票據符合稅法的規定，均在本月認證并申報抵扣。
根據上述資料和稅法的有關規定，回答下列問題。
1.2008年10月甲企業外購貨物準予抵扣的進項稅額為（ ）萬元。
A.39.9
B.41.94
C.44.5
D.46.88
2.2008年10月甲企業應納增值稅（ ）萬元。
A.77.4
B.83
C.58.56
D.86.31
3.2008年10月甲企業應納消費稅（ ）萬元。
A.122.4
B.134.4
C.143.56
D.144.96
4.2008年10月乙企業進口卷煙應納增值稅及消費稅共計（ ）萬元。
A.74.46
B.75.21
C.79.3
D.80.05
5.2008年10月乙企業國內銷售環節應納增值稅（ ）萬元。
A.42.59
B.45.65
C.34.02
D.34.09
6.根據稅法相關規定，甲、乙企業本月發生上述業務的稅務處理，正確的有（ ）。
A.乙企業取得的平銷返利收入應沖減當期進項稅額
B.乙企業進日卷煙已納增值稅準予從銷項稅額中抵扣
C.甲企業將不同度數的糧食白酒組成禮品盒銷售，應從高適用稅率計算繳納消費稅
D.甲企業用外購酒精生產白酒，外購酒精已納消費稅準予從當期消費稅中扣除
E.甲企業購進桌椅贈送給希望小學所支付的進項稅額不得從當期銷項稅額中抵扣
7.某公司2008年10月發生下列業務
（1）將一樓門店出租給甲企業作網吧，取得租金收入40000元。
（2）將閑置的辦公室提供給社區作為社區兒童閱覽室，出租價格為每月20000元。
（3）該公司所屬商店門（小規模納稅人）銷售商品取得銷售收入價稅合計62400元，購進貨物支付貨款51000元，支付運費2000元，購買稅控收款機，取得普通發票注明支付價稅合計金額2340元
（4）從汽車貿易公司購進一輛轎車，取得增值稅專用發票，注明金額200000元、增值稅34000元，另向保險公司支付保險費6000元，向車輛登記管理機關支付車輛牌照費200元。
（5）開辦中醫按摩室，取得收入100000元，本月向國外派中醫按摩師提供按摩服務，取得收入40000元。
（6）舉辦文化講座取得門票收入150000元;支付場租20000元、勞務費10000元。
（7）2006年11月以本公司原值為4000000元的房產作抵押，向某商業銀行貸款2400000元，貸款期限2年，年利率5%，該房產購入價為3600000元，購入后發生裝修等其他費用共計400000元。合同規定，抵押期間該房產由銀行使用，公司不再支付利息。貸款本月底到期，公司無力償還貸款，經雙方協商，銀行將所抵押的房產收歸己有，核定房產價值為4500000元，銀行向該公司支付了補價2100000元。
（8）該公司保齡球館本月開業，并成立顧客會員俱樂部，向會員收取會費400000元，本月保齡球館經營收入200000元，發生經營支出80000元。
（9）轉讓土地使用權，取得轉讓收入8000000元，轉讓時發生相關稅費128000元;取得該土地使用權時支付土地出讓金5600000元、相關稅費200000元。
根據上述資料和稅法的有關規定，回答下列問題。
2008年10月該公司按"服務業一租賃業"稅目繳納營業稅（ ）元。
A.1000
B.2000
C.3000
D.3500
8.2008年10月該公司應納增值稅（ ）元。
A.1920
B.2060
C.2260
D.2400
9.2008年10月該公司應納車輛購置稅（ ）元。
A.20000
B.23400
C.24000
D.24200
10.2008年10月該公司轉讓房地產應納營業稅（ ）元。
A.145000
B.165000
C.238400
D.625000
11.2008年10月該公司應納營業稅共計（ ）元
A.168500
B.208000
C.302900
D.228600
12.根據稅法的相關規定，該公司發生的上述業務的稅務處理，正確的有（ ）。
A.保齡球館收取的會費不需要繳納營業稅
B.該公司所屬商店購進稅控收款機支付或負擔的進項稅額允許抵扣應納稅額
C.以房產作抵押取得貸款，貸款期間該公司不需要繳納營業稅
D.該公司向國外派中醫按摩師提供按摩服務取得的收入不需要繳納營業稅
E.將閑置的辦公室提供給社區作為社區兒童閱覽室不需要繳納營業稅
注冊稅務師考試《稅法一》真題及答案 篇2
單項選擇題
1.自然人公民身份的判定標準是（ ）。
A.住所標準
B.時間標準
C.意愿標準
D.國籍標準
【正確答案】D
2.下列稅種中，征稅對象與計稅依據一致的是（）。
A.農業稅
B.車船稅
C.消費稅
D.企業所得稅
【正確答案】D
【答案解析】農業稅的計稅依據是常年產量，課稅對象是農業收入車船使用稅的計稅依據是車船噸位，課稅對象是車輛、船舶從量計征消費稅的部分消費品其計稅依據是課稅數量，課稅對象是應稅消費品
3.唐朝中期稅法最大的改革是實行（ ）。
A.一條鞭法
B.攤丁入畝制度
C.兩稅法 D.初稅畝
【正確答案】C
4.適用于母子公司經營方式的抵免方法是（ ）。
A.直接抵免法 B.間接抵免法
C.綜合抵免法 D.分國抵免法
【正確答案】B
【答案解析】間接抵免法適用于母子公司或母子孫等多層公司。直接抵免法適用于同一經濟實體，即總分機構間的稅收抵免。
5.2001年國家稅務總局提出了依法治稅工作的目標和任務，即“一個靈魂、五個目標、四項機制”的工作指導方針，確立了（ ）作為稅收工作的靈魂。
A.依法治稅 B.內部監督
C.依法行政 D.打擊犯罪
【正確答案】A
【答案解析】2001年國家稅務總局提出了依法治稅工作的目標和任務，即“一個靈魂、五個目標、四項機制”的工作指導方針，確立了“依法治稅”作為稅收工作的.靈魂。
6.在消除國際重復征稅的諸多方法中，承認地域管轄權獨占行使的方法是（ ）。
A.低稅法 B.免稅法
C.抵免法 D.扣除法
【正確答案】B
【答案解析】免稅法又稱豁免法，是指一國政府對本國居民（公民）來自國外的所得免予征稅，以此徹底避免國際重復征稅的方法。該法承認地域管轄權的獨占行使。
7.比例稅率是指（ ）。
A.對不同征稅對象或不同稅目，不論數額大小只規定一個比例的稅率，稅額與課稅對象成正比關系
B.對同一征稅對象或同一稅目，不論數量大小只規定一個比例的稅率，稅額與課稅對象成反比關系
C.對同一征稅對象或同一稅目，不論數額大小只規定一個比例的稅率，稅額與課稅對象成正比關系
D.對同一征稅對象或同一稅目，不論數額大小只規定一個比例的稅率，稅額與課稅對象成反比關系
【正確答案】C
【答案解析】考核比例稅率的概念。比例稅率是指對同一征稅對象或同一稅目，不論數額大小只規定一個比例。都按同一比例征稅，稅額與課稅對象成正比例關系。
8.國際稅收體制不應對涉外納稅人跨國經濟活動的區位選擇以及企業的組織形式等產生影響的國際稅法基本原則是（ ）。
A.國家稅收主權原則
B.國際稅收分配公平原則
C.國際稅收中性原則
D.國際稅收平等原則
【正確答案】D
【答案解析】國際稅法的基本原則包括
（1）國家稅收主權原則：是指國際稅收中一國在決定其實行怎樣的涉外稅收制度以及如何實行這一制度等方面有完全的自主權，不受其他任何國家和組織的干涉。
（2）國際稅收分配公平原則
（3）國際稅收中性原則
（4）國際稅收體制不應對涉外納稅人跨國經濟活動的區位選擇以及企業的組織形式等產生影響。
9.當跨國納稅人在國外經營普遍盈利且國外稅率與國內稅率高低不平的情況下（ ）。
A.采用綜合限額法對納稅人有利
B.采用綜合限額法對居住國有利
C.采用分國限額法則對納稅人有利
D.采用分國限額法則對居住國不利
【正確答案】A
【答案解析】當跨國納稅人在國外經營普遍盈利且國外稅率與國內稅率高低不平的情況下，采用綜合限額法對納稅人有利，而分國限額法則對居住國有利。
10.關于轉讓定價稅制，下列說法正確的是（ ）。
A.轉讓定價稅制管轄的對象是公司集團內部的關聯交易
B.轉讓定價稅制的核心內容是利潤分割法的運用
C.轉讓定價稅制是某一稅種的專門稅制
D.轉讓定價稅制是所得稅體系中的單獨稅種
【正確答案】A
【答案解析】轉讓定價稅制與所得稅制密切相關，也可以看作是完整的所得稅體系中一個特殊組成部分。采用哪些方法對跨國關聯企業利用轉讓定價形成不合理的國際收入和費用分配進行重新調整，是整個轉讓定價稅制的核心內容。
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