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注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》強(qiáng)化題及答案
計(jì)算題
1、甲企業(yè)與乙企業(yè)均為坐落在市區(qū)的增值稅一般納稅人，甲企業(yè)是生產(chǎn)企業(yè)，乙企業(yè)是商業(yè)企業(yè)，丙企業(yè)是交通運(yùn)輸企業(yè)(一般納稅人)，丙企業(yè)所在地為該市市區(qū)鄰近縣城，2013年9月各企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況如下：
(1)乙企業(yè)從甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款210萬元;貨物由丙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，運(yùn)費(fèi)由甲企業(yè)負(fù)擔(dān)，丙企業(yè)收取運(yùn)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)金額7.77萬元，并給甲企業(yè)開具了運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票。
(2)乙企業(yè)以收取手續(xù)費(fèi)方式銷售一批代銷貨物，開具普通發(fā)票，注明金額152.1萬元，向購(gòu)買方收取價(jià)外費(fèi)用5萬元，向委托方收取代銷手續(xù)費(fèi)3萬元。
(3)甲企業(yè)1年前銷售給乙企業(yè)一批自產(chǎn)產(chǎn)品，合同規(guī)定，貨到付款，因乙企業(yè)資金緊張，一直拖欠貨款，經(jīng)協(xié)商雙方同意進(jìn)行債務(wù)重組。甲企業(yè)應(yīng)收賬款21.4萬元;乙企業(yè)以總價(jià)值(含增值稅)為18.72萬元的貨物抵償債務(wù)，并開具了增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款16萬元、增值稅2.72萬元;甲企業(yè)將其銷售給丙企業(yè)，取得含稅銷售收入20萬元。
(4)甲企業(yè)從國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明支付貨款20萬元，支付丙企業(yè)不含稅運(yùn)費(fèi)3萬元，取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。將收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的10%作為職工福利，其余作為生產(chǎn)材料加工食品，所加工的食品在企業(yè)非獨(dú)立核算門市部銷售，并取得含稅銷售收入25.74萬元。
(5)甲企業(yè)銷售使用過的一臺(tái)設(shè)備(2008年購(gòu)入)，取得銷售收入28萬元。
(6)乙企業(yè)以庫(kù)存的貨物和一棟辦公樓向甲企業(yè)投資，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，庫(kù)存貨物含稅價(jià)93.6萬元，辦公樓評(píng)估價(jià)為600萬元，已向甲企業(yè)開具庫(kù)存貨物的增值稅專用發(fā)票。
(7)丙企業(yè)本月另取得運(yùn)輸收入62萬元(不含稅);出租車輛取得不含稅租金收入42萬元。
(8)丙企業(yè)本月進(jìn)口一輛貨車自用，海關(guān)確定的完稅價(jià)格56萬元，關(guān)稅稅率為10%。
本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
<1>、甲企業(yè)應(yīng)納增值稅( )萬元。
A、23.01
B、23.16
C、23.74
D、24.04
<2>、乙企業(yè)應(yīng)納增值稅( )萬元。
A、0.68
B、2.33
C、3.40
D、3.45
<3>、丙企業(yè)提供運(yùn)輸勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅為( )萬元。
A、0.77
B、7.92
C、1.10
D、6.82
<4>、丙企業(yè)9月應(yīng)繳納的增值稅為( )萬元。
A、15.06
B、13.96
C、4.26
D、4.59
綜合題
1、某運(yùn)輸企業(yè)位于市區(qū)，實(shí)行“營(yíng)改增”后，申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2013年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)為某企業(yè)運(yùn)輸一批原材料，取得不含稅貨運(yùn)收入80萬元、裝卸收入5萬元、倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)3萬元，上述收入均開具了增值稅專用發(fā)票，且各項(xiàng)收入予以分別核算。
(2)與甲運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)共同承接一項(xiàng)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，收取全程貨運(yùn)收入135萬元(不含稅)，并全額開具了增值稅專用發(fā)票;將部分貨運(yùn)業(yè)務(wù)交給甲運(yùn)輸企業(yè)，支付給甲運(yùn)輸企業(yè)不含稅運(yùn)費(fèi)45萬元，并取得了甲運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。
(3)將部分自有車輛對(duì)外出租，取得含稅租金收入17.55萬元，車輛保證金7.02萬元。
(4)將兩艘運(yùn)輸用船對(duì)外出租，一艘簽訂程租合同，收取租金10萬元，開具了增值稅專用發(fā)票;另外一艘簽訂光租合同，收取不含稅租金8萬元，因承租方?jīng)]有按照規(guī)定時(shí)間歸還光租船只，收取違約金1萬元。
(5)將一幢委托他人承建的員工宿舍樓對(duì)外出售，取得銷售收入1600萬元，該宿舍樓的初始建造成本為700萬元，已計(jì)提折舊280萬元。
(6)出售外購(gòu)的辦公樓一幢，取得銷售收入2300萬元，該辦公樓系2009年購(gòu)買，購(gòu)買時(shí)支付買價(jià)1700萬元，相關(guān)稅費(fèi)60萬元。
(7)本月自某汽車銷售公司購(gòu)進(jìn)2輛運(yùn)輸用車輛，取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價(jià)款90萬元，另支付車輛裝飾費(fèi)5265元、保險(xiǎn)費(fèi)7020元，均由汽車銷售公司開具相關(guān)票據(jù);本月購(gòu)進(jìn)汽油等取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額合計(jì)1.8萬元。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
<1>、該企業(yè)10月份應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅( )萬元。
A、27.43
B、28.37
C、30.44
D、30.31
<2>、該企業(yè)10月份準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為( )萬元。
A、17.1
B、22.05
C、15.3
D、20.25
<3>、該企業(yè)10月份應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅( )萬元。
A、75
B、112.18
C、107
D、110
<4>、該企業(yè)10月份應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加( )萬元。
A、11.95
B、8.3
C、11.86
D、11.83
<5>、該企業(yè)10月份應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅( )萬元。
A、9.00
B、9.11
C、9.12
D、9.21
<6>、關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列表述正確的有( )。
A、運(yùn)輸企業(yè)實(shí)行營(yíng)改增后將自有車輛對(duì)外出租，應(yīng)繳納增值稅
B、運(yùn)輸企業(yè)的程租業(yè)務(wù)不屬于營(yíng)改增范疇，應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)”3%的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅
C、運(yùn)輸企業(yè)提供貨物運(yùn)輸、裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)保管勞務(wù)，分別核算的，應(yīng)分別適用不同的稅率計(jì)算繳納增值稅
D、該運(yùn)輸企業(yè)與甲運(yùn)輸企業(yè)共同承接聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，向甲運(yùn)輸企業(yè)支付的運(yùn)費(fèi)不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
計(jì)算題
1、
<1>、【正確答案】B
<2>、【正確答案】D
<3>、【正確答案】B
<4>、【正確答案】D
【答案解析】業(yè)務(wù)(1)：
乙企業(yè)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅
=210×17%=35.7(萬元)
甲企業(yè)銷售貨物運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅
=7.77÷(1+11%)×11%=0.77(萬元)
甲企業(yè)銷售貨物銷項(xiàng)稅
=210×17%=35.70(萬元)
丙企業(yè)運(yùn)費(fèi)收入繳納的增值稅
=7.77÷(1+11%)×11%=0.77(萬元)
業(yè)務(wù)(2)：
乙企業(yè)銷項(xiàng)稅
=(152.1+5)÷(1+17%)×17%
=22.83(萬元)
乙企業(yè)手續(xù)費(fèi)收入繳納的營(yíng)業(yè)稅
=3×5%=0.15(萬元)
業(yè)務(wù)(3)：
乙企業(yè)銷項(xiàng)稅=2.72(萬元)
甲企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅=2.72(萬元)
甲企業(yè)銷項(xiàng)稅
=20÷(1+17%)×17%=2.91(萬元)
業(yè)務(wù)(4)：
甲企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅
=(20×13%+3×11%)×(1-10%)
=2.64(萬元)
甲企業(yè)銷售貨物的銷項(xiàng)稅
=25.74÷(1+17%)×17%=3.74(萬元)
丙企業(yè)運(yùn)輸收入應(yīng)納增值稅=3×11%=0.33(萬元)
業(yè)務(wù)(5)：
甲企業(yè)應(yīng)納增值稅=28÷1.04×4%×50%
=0.54(萬元)
業(yè)務(wù)(6)：
乙企業(yè)投資的銷項(xiàng)稅
=93.6÷(1+17%)×17%=13.60(萬元)
甲企業(yè)接受投資的進(jìn)項(xiàng)稅
=93.6÷(1+17%)×17%=13.60(萬元)
業(yè)務(wù)(7)：
丙企業(yè)繳納的增值稅=62×11%+42×17%
=13.96(萬元)
業(yè)務(wù)(8)：
丙企業(yè)的進(jìn)口關(guān)稅=56×10%=5.6(萬元)
進(jìn)口增值稅=56×(1+10%)×17%
=10.47(萬元)
甲企業(yè)應(yīng)納增值稅
=(35.7+2.91+3.74)-(0.77+2.72+2.64+13.6)+0.54
=23.16(萬元)
乙企業(yè)應(yīng)納增值稅
=(22.83+2.72+13.60)-35.70
=3.45(萬元)
丙企業(yè)提供運(yùn)輸勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅=0.77+0.33+62×11%=7.92(萬元)
丙企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅
=0.77+0.33+13.96-10.47=4.59(萬元)
綜合題
1、
<1>、【正確答案】D
<2>、【正確答案】B
<3>、【正確答案】D
<4>、【正確答案】D
<5>、【正確答案】B
<6>、【正確答案】AC
【答案解析】業(yè)務(wù)(1)：該企業(yè)提供的貨物運(yùn)輸勞務(wù)、裝卸勞務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)保管勞務(wù)均屬于“營(yíng)改增”應(yīng)稅范圍，其中貨運(yùn)適用“交通運(yùn)輸業(yè)”11%的增值稅稅率;裝卸和倉(cāng)儲(chǔ)保管適用“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)—物流輔助服務(wù)”6%的增值稅稅率。
銷項(xiàng)稅=80×11%+(5+3)×6%=9.28(萬元)
業(yè)務(wù)(2)：將部分運(yùn)輸勞務(wù)交由甲企業(yè)運(yùn)輸，向其支付價(jià)款，并取得了甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，可以憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
銷項(xiàng)稅=135×11%=14.85(萬元)
進(jìn)項(xiàng)稅=45×11%=4.95(萬元)
業(yè)務(wù)(3)：將自有車輛出租，屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃，屬于營(yíng)改增中的“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”項(xiàng)目，適用17%的稅率征收增值稅。
銷項(xiàng)稅=(17.55+7.02)÷(1+17%)×17%=3.57(萬元)
業(yè)務(wù)(4)：遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)屬于“交通運(yùn)輸業(yè)—水路運(yùn)輸服務(wù)”，營(yíng)改增后適用11%的增值稅稅率;遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈱儆?ldquo;部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)—有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”，營(yíng)改增后適用17%的增值稅稅率。
銷項(xiàng)稅=10×11%+(8+1÷1.17)×17%=2.61(萬元)
業(yè)務(wù)(5)：出售委托他人承建的員工宿舍樓，以取得的銷售收入為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=1600×5%=80(萬元)
業(yè)務(wù)(6)：出售外購(gòu)的辦公樓，以取得的銷售收入減除購(gòu)置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(2300-1700)×5%=30(萬元)
業(yè)務(wù)(7)：進(jìn)項(xiàng)稅=90×17%+1.8=17.1(萬元)
應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=[90+(5265+7020)÷(1+17%)÷10000]×10%=9.11(萬元)
10月份應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅合計(jì)=9.28+14.85+3.57+2.61=30.31(萬元)
10月份應(yīng)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=4.95+17.1=22.05(萬元)
10月份應(yīng)納增值稅=30.31-22.05=8.26(萬元)
10月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅合計(jì)=80+30=110(萬元)
10月份應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=(8.26+110)×(7%+3%)=11.83(萬元)
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