注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》真題及答案
無論在學(xué)習(xí)或是工作中，我們或多或少都會(huì)接觸到試題，試題可以幫助參考者清楚地認(rèn)識(shí)自己的知識(shí)掌握程度。那么你知道什么樣的試題才能有效幫助到我們嗎？下面是小編整理的注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》真題及答案，歡迎閱讀與收藏。
注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》真題及答案 1
一、單項(xiàng)選擇題(共40題，每題l分。每題的備選項(xiàng)中，只有l(wèi)個(gè)最符合題意)
1.稅收法律主義也稱稅收法定主義。下列有關(guān)稅收法律主義原則的表述中，錯(cuò)誤的是 ( )。
A.稅收法律主義的功能側(cè)重于保持稅法的穩(wěn)定性 。
B.課稅要素明確原則更多地是從立法技術(shù)角度保證稅收分配關(guān)系的確定性
C.課稅要素必須由法律直接規(guī)定
D.依法稽征原則的含義包括稅務(wù)機(jī)關(guān)有選擇稅種開征和停征的權(quán)力
【答案】D
【解析】依法稽征原則即稅務(wù)行政機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格依據(jù)法律的規(guī)定稽核征收，而無權(quán)變動(dòng)法定課稅要素和法定征收程序。除此之外，納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)一樣都沒有選擇開征、停征、減稅免稅、退補(bǔ)稅收及延期納稅的權(quán)力(利)，即使征納雙方達(dá)成一致也是違法的。
2.下列有關(guān)稅法解釋的表述中，正確的是( )。
A.稅法解釋不具有針對(duì)性 B.稅法解釋不具有專屬性
C.檢察解釋不可作為辦案的依據(jù) D.稅法立法解釋通常為事后解釋
【答案】D
【解析】法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定的解釋權(quán)限進(jìn)行，任何有權(quán)機(jī)關(guān)都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋，因此，法定解釋具有專屬性。只要法定解釋符合法的精神及法定的權(quán)限和程序。這種解釋就具有與被解釋的法律、法規(guī)、規(guī)章相同的效力。因此，法定解釋同樣具有法的權(quán)威性。法定解釋大多是在法律實(shí)施過程中，特別是在法律的適用過程中進(jìn)行的，是對(duì)具體的法律條文、具體的事件或案件作出的，所以具有針對(duì)性。事后解釋是指稅收法律、法規(guī)在實(shí)際執(zhí)行和適用時(shí)發(fā)生疑問而由制定稅收法律、法規(guī)的機(jī)關(guān)所作的解釋。我們通常所說的稅收立法解釋是指事后解釋。
3.稅收程序法是指如何具體實(shí)施稅法的規(guī)定。下列有關(guān)稅收程序法的表述中，正確的是 ( )。
A.辦理稅務(wù)登記是納稅人應(yīng)盡而非法定義務(wù)
B.納稅申報(bào)是納稅人履行納稅義務(wù)的程序
C.提供擔(dān)保是納稅人納稅前必經(jīng)的程序
D.納稅人只要有逃避納稅義務(wù)的行為即可對(duì)其實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施
【答案】B
【解析】辦理稅務(wù)登記是納稅人的法定義務(wù)，所以A選項(xiàng)錯(cuò)誤;納稅申報(bào)是納稅人、扣繳義務(wù)人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)的書面報(bào)告的法律行為。是納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳稅款義務(wù)的程序，所以B選項(xiàng)正確;提供擔(dān)保是納稅人在特定行為條件和時(shí)間條件之下的程序，所以C選項(xiàng)錯(cuò)誤;強(qiáng)制執(zhí)行措施要具備三個(gè)條件：①超過納稅期限。②告誡在先。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須責(zé)令限期繳納稅款。③超過告誡期：經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，所以D選項(xiàng)錯(cuò)誤。
4.稅務(wù)行政規(guī)范也稱稅收規(guī)范性文件，是稅務(wù)行政管理的依據(jù)，稅務(wù)行政相對(duì)人也必須
遵循。下列有關(guān)稅務(wù)行政規(guī)范的表述，正確的是( )。
A.屬于行政立法行為的規(guī)范，只對(duì)征稅主體具有約束力
B.具有向后發(fā)生效力的特征
C.適用于特定的主體
D.法院判決時(shí)遵照?qǐng)?zhí)行
【答案】B
【解析】稅務(wù)行政規(guī)范是稅務(wù)機(jī)關(guān)履行其法定職責(zé)過程中所制定或發(fā)布的行為規(guī)則，是規(guī)范稅務(wù)行政行為的重要表現(xiàn)方式。它不僅約束稅務(wù)行政相對(duì)人，而且約束稅務(wù)機(jī)關(guān)本身，所以A選項(xiàng)錯(cuò)誤;稅務(wù)行政規(guī)范適用主體的非特定性，所以C選項(xiàng)錯(cuò)誤;稅務(wù)行政規(guī)范效力是針對(duì)以后發(fā)生的人和事，即所謂以后發(fā)生效力所以D選項(xiàng)錯(cuò)誤。
5.下列有關(guān)國(guó)際避稅與反避稅的表述中，錯(cuò)誤的是( )。
A.稅收情報(bào)交換是進(jìn)行國(guó)際反避稅合作的主要內(nèi)容
B.不轉(zhuǎn)移納稅主體的避稅，是國(guó)際避稅的基本方法之一
C.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的管轄對(duì)象是關(guān)聯(lián)交易
D.確認(rèn)關(guān)聯(lián)交易是整個(gè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的核心內(nèi)容
【答案】D
【解析】稅收情報(bào)交換是進(jìn)行國(guó)際反避稅合作的主要內(nèi)容;國(guó)際避稅的四個(gè)基本方法中包括不轉(zhuǎn)移納稅主體的避稅;轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的管轄對(duì)象是關(guān)聯(lián)交易;采用哪些方法對(duì)跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)形成不合理的國(guó)際收入和費(fèi)用分配進(jìn)行重新調(diào)整，是整個(gè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的核心內(nèi)容。
6.按照居民稅收管轄權(quán)的國(guó)際慣例，自然人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)不包括( )。
A.住所標(biāo)準(zhǔn) B.時(shí)間標(biāo)準(zhǔn) C.意愿標(biāo)準(zhǔn) D.籍貫標(biāo)準(zhǔn)
【答案】D
【解析】自然人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)包括住所標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)、意愿標(biāo)準(zhǔn)。
7.我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定：“勞務(wù)報(bào)酬所得按次征收”，個(gè)人所得稅法實(shí)施條例規(guī)定“勞務(wù)報(bào)酬所得……屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收人為一次”。這一稅法解釋屬于( )。
A.司法解釋 B.字面解釋 C.擴(kuò)充解釋 D.行政解釋
【答案】C
【解析】稅法的擴(kuò)充解釋是指為了更好地體現(xiàn)立法精神，對(duì)稅法條文所進(jìn)行的大于其字面含義的解釋。題干中的稅法解釋屬于擴(kuò)充解釋。
8.下列結(jié)算方式中，以貨物發(fā)出當(dāng)天為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的是( )。
A.預(yù)收貨款 B.賒銷 C.分期收款 D.將貨物交付他人代銷
【答案】A
【解析】納稅人采用預(yù)收貨款方式銷售的，以貨物發(fā)出當(dāng)天為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
9.會(huì)計(jì)核算健全的下列企業(yè)或機(jī)構(gòu)中，可以被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的是( )。
A.僅生產(chǎn)和銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品，年銷售額為200萬元的某林場(chǎng)
B.年銷售建筑材料200萬元的某個(gè)體工商戶
C.年銷售額為l0萬元的某電機(jī)修理廠
D.年銷售額為80萬元的某銷售部(其總機(jī)構(gòu)為一大型賣場(chǎng)，年銷售額為680萬元)
【答案】B
【解析】全部銷售免稅貨物的納稅人不能被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，所以A選項(xiàng)錯(cuò)誤;B選項(xiàng)經(jīng)省級(jí)國(guó)稅局批準(zhǔn)可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人;C選項(xiàng)不達(dá)不到增值稅一般納稅人銷售額的標(biāo)準(zhǔn)，不能被認(rèn)定為增值稅一般納稅人;D選項(xiàng)作為商業(yè)分支機(jī)構(gòu)，沒有具備增值稅一般納稅人銷售額的標(biāo)準(zhǔn)，不能被認(rèn)定為增值稅一般納稅人。
10.下列表述中，符合現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定的是( )。
A.從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件，凡用于本單位建筑工程的， 均應(yīng)計(jì)算繳納增值稅
B.工廠自采地下水用于生產(chǎn)，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅
C.國(guó)家行政管理部門行使其管理職能，發(fā)放執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費(fèi)收 入，不征收增值稅
D.汽車修配廠修理本廠作為固定資產(chǎn)管理的汽車，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅
【答案】C
【解析】從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件，凡用于本單位建筑工程的， 應(yīng)在移送時(shí)征收增值稅;但在建筑現(xiàn)場(chǎng)制作的預(yù)制構(gòu)件，直接用于本單位建筑工程的繳納營(yíng)業(yè)稅;企業(yè)開采自用未曾加工的天然水不征收增值稅;汽車修配廠修理本廠作為固定資產(chǎn)管理的汽車，屬于單位聘用員工為本單位提供修理勞務(wù)，不繳納增值稅。
11.下列出口貨物，可享受增值稅“免稅并退稅”待遇的有( )。
A.加工企業(yè)來料加工復(fù)出口的貨物
B.對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于境外承包項(xiàng)目的.貨物
C.屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物
D.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨物
【答案】B
【解析】A、C、D選項(xiàng)享受免稅不退稅的政策;B享受免稅并退稅待遇。
12.軍隊(duì)軍工系統(tǒng)的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是( )。
A.軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)為部隊(duì)生產(chǎn)彈y
B.軍需工廠對(duì)民眾銷售服裝
C.軍工工廠為生產(chǎn)軍需品而相互提供模具
D.軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)生產(chǎn)并按軍品作價(jià)原則在系統(tǒng)內(nèi)部銷售鋼材
【答案】B
【解析】A、C、D選項(xiàng)屬于軍隊(duì)軍工系統(tǒng)內(nèi)部銷售或?qū)懽鳟a(chǎn)品，免征增值稅;B選項(xiàng)應(yīng)征增值稅。
13.某汽車修理廠(小規(guī)模納稅人)2007年10月提供修理修配勞務(wù)取得收入110000元，銷售修理配件取得收入225000元，提供洗車勞務(wù)取得收入l0000元。上述業(yè)務(wù)收入均為含稅收入且能夠分別核算，則該修理廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅( )元。
A.12884.62 B.14880.27 C.18962.26 D.19528.30
【答案】C
【解析】修理修配和銷售零配件應(yīng)納增值稅=(110000+225000)/(1+6%)×6%=18962.26(元);洗車收入不屬于銷售貨物也不屬于對(duì)貨物損害功能的修復(fù)，因此應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。
14.某面粉加工廠(增值稅一般納稅人)2007年8月從某農(nóng)場(chǎng)收購(gòu)小麥100噸，農(nóng)場(chǎng)開具的普通發(fā)票上注明金額20萬元，此項(xiàng)業(yè)務(wù)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為( )萬元。
A.0 B.2 C.2.3 D.2.6
【答案】D
【解析】20×13%=2.6(萬元)
15.2007年3月，某酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款50000元，另外收取包裝物押金3000元;啤酒開具普通發(fā)票，收取的價(jià)稅合計(jì)款23400元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2007年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項(xiàng)業(yè)務(wù)，該酒廠2007年3月計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)為( )元。
A.11900 B.12117.95 C.12335.90 D.12553.85
【答案】C
【解析】50000×17%+(23400+3000)/(1+17%)×17% =12335.90(元)
16.某具備建筑業(yè)施工安裝資質(zhì)的企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年5月將自產(chǎn)的一批鋁合金門窗銷售給某銀行營(yíng)業(yè)部并負(fù)責(zé)安裝，合同中注明收取款項(xiàng)共計(jì)70萬元(未單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款)，有關(guān)稅金由銷售方負(fù)擔(dān)。已知該企業(yè)生產(chǎn)此批鋁合金門窗的成本為40萬元，且對(duì)應(yīng)的增值稅專用發(fā)票均已于上月認(rèn)證并抵扣。該企業(yè)5月就此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納( )。
A.營(yíng)業(yè)稅0.9萬元 B.營(yíng)業(yè)稅2.1萬元
C.增值稅7.48萬元 D.增值稅l0.17萬元
【答案】D
【解析】銷售資產(chǎn)貨物，安裝合同中未單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款的，一并繳納增值稅。70/(1+17)×17%=10.17(萬元)
17.根據(jù)消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是( )。
A.植物性潤(rùn)滑油屬于潤(rùn)滑油征收范圍
B.以石油為原料加工的礦物性潤(rùn)滑油不屬于潤(rùn)滑油征收范圍
C.以柴油組分為主、經(jīng)調(diào)合精制可以作為柴油發(fā)動(dòng)機(jī)的非標(biāo)油品，屬于柴油征收范圍
D.以動(dòng)植物油為原料，經(jīng)提純、精制、合成等工藝生產(chǎn)的生物柴油，屬于消費(fèi)稅征收范圍
【答案】C
【解析】潤(rùn)滑油的征收范圍包括以石油為原料加工的礦物性潤(rùn)滑油，礦物性潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油。植物性潤(rùn)滑油、動(dòng)物性潤(rùn)滑油和化工原料合成潤(rùn)滑油不屬于潤(rùn)滑油的征收范圍。以柴油組分為主、經(jīng)調(diào)合精制可以用作柴油發(fā)動(dòng)機(jī)的非標(biāo)油品，也屬于柴油的征收范圍。以動(dòng)植物油為原料，經(jīng)提純、精煉、合成等工藝生產(chǎn)的生物柴油。不屬于消費(fèi)稅征收范圍。
18.某煙草公司2007年8月進(jìn)口100箱卷煙，關(guān)稅完稅價(jià)格共計(jì)l40萬元人民幣，進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅適用比例稅率為45%，定額稅率為150元/大箱。該煙草公司進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅( )萬元。
A.64.50 B.138.68 C.138.95 D.140.18
【答案】D
【解析】注意元與萬元的換算。[140×(1+20%)+150×100/10000]/(1-45%)×45%+150×100/10000=138.68+1.5=140.18(萬元)
19.納稅人生產(chǎn)銷售下列輪胎(非子午線輪胎)不繳納消費(fèi)稅的是( )。
A.翻新輪胎 B.公共汽車輪胎
C.摩托車輪胎 D.汽車與農(nóng)用拖拉機(jī)通用輪胎
【答案】A
【解析】B、C、D選項(xiàng)都應(yīng)繳納消費(fèi)稅。
20.某酒廠2007年4月購(gòu)進(jìn)酒精(酒精所用原料為糧食)，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元、增值稅8.5萬元，生產(chǎn)領(lǐng)用其中的70%用于生產(chǎn)A酒;本月銷售白酒20噸，取得不含稅銷售額40萬元，并收取包裝物押金4.68萬元。該酒廠2007年4月應(yīng)納消費(fèi)稅( )萬元。
A.8.25 B.10 C.9.05 D.10.80
【答案】D
【解析】[40萬元+4.68萬元/(1+17%)]×20%+20噸×0.1萬元/噸=10.8萬元
21.企業(yè)發(fā)生的下列行為中，不需要繳納消費(fèi)稅的是( )。
A.用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料
B.用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品支付代扣手續(xù)費(fèi)
C.直接銷售委托加工收回的已稅的應(yīng)稅消費(fèi)品
D.在銷售數(shù)量之外另付給購(gòu)貨方自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品作為獎(jiǎng)勵(lì)
【答案】C
【解析】A、B、D選項(xiàng)均應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅;C選項(xiàng)不需要繳納消費(fèi)稅。
22.某裝修公司2007年8月采用清包工形式承包了一項(xiàng)裝修工程，客戶提供的裝飾材料價(jià)款8萬元，向客戶收取人工費(fèi)2萬元、管理費(fèi)3萬元、輔助材料費(fèi)0.6萬元。該裝修公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅( )萬元。
A.0.06 B.0.15 C.0.168 D.0.408
【答案】C
【解析】(2+3+0.6)×3%=0.168(萬元)
23.某典當(dāng)行2007年6月銷售死當(dāng)物品取得銷售收入42萬元，取得咨詢收人15萬元，手續(xù)費(fèi)收入ll萬元。該拍賣行應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅( )萬元。
A.1.30 B.2.10 C.2.90 D.3.68
【答案】
【解析】死當(dāng)物品銷售應(yīng)納增值稅，咨詢和手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅(15+11)×5%=1.3(萬元)。
24.外商投資企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的是( )。
A.處置債權(quán)重置資產(chǎn) B.處置股權(quán)重置資產(chǎn)
C.債轉(zhuǎn)股方式處置重置資產(chǎn) D.處置其所擁有的不動(dòng)產(chǎn)重置資產(chǎn)
【答案】D
【解析】按照營(yíng)業(yè)稅政策，A、B、C選項(xiàng)不予征收營(yíng)業(yè)稅，D選項(xiàng)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。
25.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是( )。
A.土地租賃按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目計(jì)稅
B.出租房屋按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅，營(yíng)業(yè)稅稅率統(tǒng)一為5%
C.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)的“期租”業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目計(jì)稅
D.經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)單位的融資租賃業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目計(jì)稅
【答案】A
【解析】B選項(xiàng)的稅率分為5%和3%;C選項(xiàng)按照運(yùn)輸業(yè)征稅;D選項(xiàng)按照金融保險(xiǎn)業(yè)征稅。
26.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人(位于市區(qū))，主要經(jīng)營(yíng)內(nèi)銷和出口業(yè)務(wù)，2007年4月實(shí)際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額4萬元。另外，進(jìn)口貨物繳納增值稅17萬元，繳納消費(fèi)稅30萬元。該企業(yè)2007年4月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅( )萬元。
A.2.80 B.3.08 C.2.52 D.5.81
【答案】B
【解析】城建稅進(jìn)口不征，出口不退;出口棉滌得增值稅應(yīng)計(jì)繳城建稅。應(yīng)納城建稅=(40+4)×7% =3.08
27.某日化廠將某品牌的化妝品與護(hù)膚品組成成套化妝品，其中，化妝品的生產(chǎn)成本90元/套，護(hù)膚品的生產(chǎn)成本50元/套。2007年3月將l00套成套化妝品分給職工作獎(jiǎng)勵(lì)。該日化廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅( )元。
A.2700 B.4200 C.4050 D.6300
【答案】D
【解析】將護(hù)膚品和化妝品組成成套化妝品出售，應(yīng)按照化妝品稅率計(jì)算納稅。沒有同類價(jià)格的，組成計(jì)稅價(jià)格納稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=(90+50)×(1+5%)/(1-30%)×100×30%=6300(元)
28.某遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2007年9月取得營(yíng)運(yùn)收入380萬元，其中承接一項(xiàng)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，全程運(yùn)費(fèi)收入80萬元，支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方運(yùn)費(fèi)30萬元;另將配備操作人員的一艘輪船出租，租期為半年，租金按月支付，本月租金20萬元。該企業(yè)2007年9月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 ( )萬元。
A.11.10 B.11.50 C.12 D.12.40
【答案】A
【解析】(380-30+20)×3%=11.1(萬元)
29.甲某2007年4月出售一處普通住宅，取得銷售收入50萬元，該住房于2004年4月購(gòu)進(jìn)，買價(jià)30萬元，購(gòu)買時(shí)支付稅費(fèi)合計(jì)l.5萬元。甲某出售住房應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅( )萬元。
A.0 B.0.925 C.1 D.2.5
【答案】D
【解析】2006年6月1日起，個(gè)人將購(gòu)買不足5年的住房轉(zhuǎn)讓的，全額征收營(yíng)業(yè)稅。50×5%=2.5(萬元)
30.根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅規(guī)定，下列說法正確的是( )。
A.鐵道部應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率按鐵道部所在地確定
B.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的同時(shí)退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅
C.外商投資企業(yè)以增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)
D.貨物運(yùn)輸業(yè)按代開發(fā)p納稅人管理的單位，凡按規(guī)定應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅，在代開貨物運(yùn) 輸業(yè)發(fā)票時(shí)一律按開票金額3%征收營(yíng)業(yè)稅，按營(yíng)業(yè)稅稅款7%預(yù)征城市維護(hù)建設(shè)稅
【答案】D
【解析】A選項(xiàng)統(tǒng)一稅率為5% ;B選項(xiàng)不得同時(shí)退還城建稅;C選項(xiàng)涉外企業(yè)不是城建稅的納稅人。
31.某油田2007年6月生產(chǎn)原油25萬噸，當(dāng)月銷售20萬噸，加熱、修井用1.6萬噸，將0.4萬噸原油贈(zèng)送給協(xié)作單位;開采天然氣700萬立方米，當(dāng)月銷售600萬立方米，待售100萬立方米，原油、天然氣的單位稅額分別為30元/噸和l5元/千立方米。該油田2007年6月應(yīng)納資源稅( )萬元。
A.600 B.612 C.621 D.825
【答案】C
【解析】按照原油和天然氣的實(shí)際銷量計(jì)稅;用于加熱修井的原油免稅。(20+0.40)×30+(600×10×15)/10000=621(萬元)
32.獨(dú)立礦山收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳資源稅的計(jì)稅依據(jù)是( )。
A.開采數(shù)量 B.銷售數(shù)量 C.收購(gòu)數(shù)量 D.使用數(shù)量
【答案】C
【解析】獨(dú)立礦山收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳資源稅的計(jì)稅依據(jù)是收購(gòu)數(shù)量。
33.根據(jù)資源稅有關(guān)規(guī)定，對(duì)納稅人以未稅液體鹽連續(xù)加工固體鹽的稅務(wù)處理，正確的是
( )。
A.按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量計(jì)算納稅
B.液體鹽移送環(huán)節(jié)不納稅，加工成固體鹽銷售時(shí)，按液體鹽移送使用數(shù)量計(jì)算納稅
C.液體鹽移送環(huán)節(jié)按移送使用數(shù)量為保稅數(shù)量計(jì)算納稅，加工成固體鹽銷售時(shí)，不納稅
D.液體鹽移送環(huán)節(jié)按移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量計(jì)算納稅，加工成固體鹽銷售時(shí)，再按 固體鹽銷售數(shù)量計(jì)算納稅
【答案】A
【解析】納稅人以未稅液體鹽連續(xù)加工固體鹽的，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量計(jì)算納稅。
34.某煤礦2007年3月開采原煤400萬噸，銷售240萬噸;將一部分原煤移送加工生產(chǎn)選煤39萬噸，銷售選煤30萬噸，選煤綜合回收率30%，資源稅單位稅額5元/噸。該煤礦2007年3月應(yīng)納資源稅( )萬元。
A.1700 B.1850 C.2000 D.2150
【答案】A
【解析】(240+30/30%)×5=1700(元)
35.根據(jù)資源稅有關(guān)規(guī)定，下列說法符合資源稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的是( )。
A.納稅人應(yīng)當(dāng)向單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅
B.納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，均由省、自治區(qū)、直轄市政府決定
C.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納代扣代繳資源稅
D.跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省的，都應(yīng)在核算地 納稅
【答案】C
【解析】納稅人應(yīng)當(dāng)向資源開采地或生產(chǎn)地地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅;在本省范圍內(nèi)納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市政府決定;跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省的，都應(yīng)在開采地納稅。所以A、B、D選項(xiàng)錯(cuò)誤。
36.某高新技術(shù)企業(yè)免稅進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，海關(guān)審定的進(jìn)口價(jià)格為人民幣60萬元，海關(guān)監(jiān)管期5年，該企業(yè)使用20個(gè)月后轉(zhuǎn)售。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納關(guān)稅( )萬元。(關(guān)稅稅率為20%)
A.0 B.4 C.8 D.12
【答案】C
【解析】60×(1-20個(gè)月/60個(gè)月)×20%=8(萬元)
37.下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅的說法中，正確的是( )。
A.納稅人購(gòu)置不需辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，向車輛銷售商所在地的稅務(wù)機(jī) 關(guān)申報(bào)納稅
B.納稅人購(gòu)置需辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，向車輛登記注冊(cè)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申 報(bào)納稅
C.納稅人購(gòu)置自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)自購(gòu)買之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅
D.納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)自進(jìn)口之日起90日內(nèi)申報(bào)納稅
【答案】B
【解析】納稅人購(gòu)置不需辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，向納稅人所在地的稅務(wù)機(jī) 關(guān)申報(bào)納稅;納稅人購(gòu)置自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)自購(gòu)買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅;納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)自進(jìn)口之日起90日內(nèi)申報(bào)納稅。所以ACD選項(xiàng)都不正確。
38.某汽車制造廠2007年9月將自產(chǎn)轎車l0輛向某汽車租賃公司進(jìn)行投資，雙方協(xié)議投資作價(jià)120000元/輛，將自產(chǎn)轎車3輛轉(zhuǎn)作本企業(yè)固定資產(chǎn)，將自產(chǎn)轎車4輛獎(jiǎng)勵(lì)給對(duì)企業(yè)發(fā)展有突出貢獻(xiàn)的員工。該企業(yè)生產(chǎn)的上述轎車售價(jià)為180000元/輛(不含增值稅)，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)同類轎車核定的最低計(jì)稅價(jià)格為150000元/輛。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購(gòu)置稅( )元。
A.45000 B.54000 C.252000 D.306000
【答案】B
【解析】自產(chǎn)轎車對(duì)汽車租賃公司投資的，由汽車租賃公司納稅;自產(chǎn)轎車獎(jiǎng)勵(lì)給本企業(yè)員工的，本企業(yè)員工納稅。該汽車制造廠只對(duì)轉(zhuǎn)作本企業(yè)固定資產(chǎn)的3輛轎車納車購(gòu)稅180000×3×10%=54000(元)
39.張某購(gòu)買轎車一輛供自己使用，支付含增值稅的價(jià)款l75500元，另支付購(gòu)置工具件和零配件價(jià)款2340元，車輛裝飾費(fèi)4000元，支付銷售公司代收保險(xiǎn)費(fèi)等5000元，支付的各項(xiàng)價(jià)款均由銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。張某應(yīng)納車輛購(gòu)置稅( )元。
A.15000 B.15200 C.15969.23 D.18684
【答案】C
【解析】按照銷售公司統(tǒng)一開具發(fā)票上的金額計(jì)稅。應(yīng)納車購(gòu)稅=(175500+2340+4000+5000)/(1+17%)×10%=15969.23(元)
40.根據(jù)進(jìn)出口商品價(jià)格的變動(dòng)而稅率相應(yīng)增減的進(jìn)出口關(guān)稅屬于( )。
A.從價(jià)稅 B.從量稅 C.滑準(zhǔn)稅 D.復(fù)合稅
【答案】C
【解析】滑準(zhǔn)稅稅率隨商品價(jià)格變動(dòng)而變動(dòng)。我國(guó)進(jìn)口關(guān)稅中對(duì)新聞紙實(shí)施過滑準(zhǔn)稅。
二、多項(xiàng)選擇題
(共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中。有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意。至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選。本題不得分;少選。所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)
41.稅法與刑法是從不同的角度規(guī)范人們的社會(huì)行為。下列有關(guān)稅法與刑法關(guān)系的表述中，正確的有( )。
A.稅法屬于權(quán)力性法規(guī)，刑法屬于禁止性法規(guī)
B.稅收法律責(zé)任追究形式具有多重性，刑事法律責(zé)任的追究只采用自由刑與財(cái)產(chǎn)刑形式
C.刑法是實(shí)現(xiàn)稅法強(qiáng)制性最有力的保證
D.有關(guān)“危害稅收征管罪”的規(guī)定，體現(xiàn)了稅法與刑法在調(diào)整對(duì)象上的交叉
E.對(duì)稅收犯罪和刑事犯罪的司法調(diào)查程序不一致
【答案】BCD
【解析】稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，刑法屬于禁止性法規(guī);對(duì)稅收犯罪和刑事犯罪的司法調(diào)查程序是一致的。
42.按照稅收實(shí)體法要素的規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.納稅人是稅法中規(guī)定的負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人，包括自然人和法人
B.計(jì)稅依據(jù)是課稅對(duì)象量的體現(xiàn)
C.在累進(jìn)稅率條件下，名義稅率等于實(shí)際稅率
D.零稅率表明納稅人仍負(fù)有納稅義務(wù)，但不需繳納稅款
E.稅目的作用是進(jìn)一步明確征稅范圍
【答案】BDE
【解析】納稅人與負(fù)稅人不是等同概念，所以A選項(xiàng)不正確;在累進(jìn)稅率下，名義稅率往往低于實(shí)際稅率。
43.納稅期限是納稅人向國(guó)家繳納稅款的法定期限，確定納稅期限需要考慮的因素包括 ( )。
A.稅種的性質(zhì) B.應(yīng)納稅額的大小 C.交通條件
D.信息化程度 E.納稅人的守法程度
【答案】ABC
【解析】納稅期限主要是由以下因素決定的：(1)稅種的性質(zhì);(2)應(yīng)納稅額的大小;(3)交通條件。
44.稅收法律是指由全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的有關(guān)稅收分配活動(dòng)的法律制度。有關(guān)稅收法律創(chuàng)制程序的表述，正確的有( )。
A.必須經(jīng)財(cái)政部向全國(guó)人大及其常委會(huì)提出稅收法律案
B.交由國(guó)務(wù)院審議
C.稅收法律案的通過采取表決方式進(jìn)行
D.由全國(guó)人大常委會(huì)委員長(zhǎng)簽署公布
E.以全國(guó)人大常委會(huì)公報(bào)上的稅收法律文本為標(biāo)準(zhǔn)文本
【答案】CE
45.關(guān)于稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)，下列表述正確的有( )。
A.具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)
B.主體的一方只能是國(guó)家
C.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性
D.稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件
E.調(diào)整平等主體間的財(cái)產(chǎn)關(guān)系
【答案】ABC
【解析】稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)：(1)主體的一方只能是國(guó)家;(2)體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志，稅收法律關(guān)系的成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件;(3)權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性;(4)具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。
46.國(guó)際稅法是隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而逐漸產(chǎn)生和發(fā)展起來的，有關(guān)國(guó)際稅法的表述正確的有( )。
A.國(guó)際稅收協(xié)定是主權(quán)國(guó)家和國(guó)際組織之間簽訂的法律文件
B.我國(guó)承認(rèn)國(guó)際稅法的效力優(yōu)于國(guó)內(nèi)稅法
C.國(guó)際稅法的重要淵源是國(guó)內(nèi)稅法
D.國(guó)際稅收協(xié)定最典型的形式是0ECD范本和聯(lián)合國(guó)范本
E.稅收管轄權(quán)具有明顯的獨(dú)立性和排他性
【答案】BDE
【解析】國(guó)際稅收協(xié)定，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)，為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收分配關(guān)系，本著對(duì)等的原則，在有關(guān)稅收事務(wù)方面通過談判所簽訂的一種書面協(xié)議。國(guó)際稅法的重要淵源是國(guó)際稅收協(xié)定。
47.與中國(guó)封建制度相適應(yīng)的稅法在不同朝代也發(fā)生著不同的變革，體現(xiàn)出時(shí)代特征。有關(guān)中國(guó)封建社會(huì)稅法變革，下列表述正確的有( )。
A.秦漢時(shí)期實(shí)行了“商鞅變法” B.東漢實(shí)行了“租庸調(diào)制”
C.唐朝中期實(shí)行了“兩稅法” D.明朝實(shí)行了“一條鞭法”
E.清朝實(shí)行了“攤丁入畝”
【答案】CDE
【解析】商鞅變法以實(shí)行土地私有制為重點(diǎn)，不屬于稅法變革;租庸調(diào)制是以均田制的推行為基礎(chǔ)，在唐初沿用北魏的一種土地制度和賦役制度。所以AB選項(xiàng)錯(cuò)誤。
48.稅款的退還和追征制度是稅款征收制度的重要組成部分，下列表述正確的有( )。
A.在退還稅款過程中，若納稅人有欠稅的，可抵頂欠稅
B.在退還稅款過程中，若納稅人沒有欠稅，必須直接退庫
C.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，納稅人少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)追征稅款和滯納金
D.因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤，造成少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)追征稅款和滯納金
E.對(duì)于偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)無限期地追征相應(yīng)稅款
【答案】ADE
【解析】在退還稅款的過程中，如果納稅人有欠稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以先用應(yīng)退還的稅款和利息，抵頂納稅人欠繳的稅款和滯納金;如果納稅人沒有欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照納稅人的要求。將應(yīng)退的稅款和利息。留抵下期應(yīng)納稅款。對(duì)于因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成的未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。對(duì)于因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款，在一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期是3年。在特殊情況下，追征期是5年。對(duì)于這種原因造成未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在追征稅款的同時(shí)。還要追征滯納金。
49.下列增值稅扣稅憑證，必須在憑證開具之日起90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束之前，到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有( )。
A.海關(guān)完稅憑證 B.增值稅專用發(fā)票 C.廢舊物資發(fā)票
D.鐵路運(yùn)輸發(fā)票 E.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證
【答案】AC
【解析】AC必須在憑證開具之日起90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束之前，到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;BD必須在憑證開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
50.下列關(guān)于增值稅一般納稅人注銷時(shí)稅務(wù)處理的表述中，正確的有( )。
A.尚未銷售或移送使用的存貨，對(duì)應(yīng)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作“轉(zhuǎn)出”處理
B.增值稅留抵稅額可申請(qǐng)退稅
C.納稅人可自行保留防偽稅控專用設(shè)備
D.納稅人應(yīng)將結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
E.被繳銷的紙質(zhì)專用發(fā)票將退還給納稅人
【答案】DE
【解析】一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。納稅人應(yīng)繳銷防偽稅控專用設(shè)備。
51.目前，東北老工業(yè)基地和中部地區(qū)均實(shí)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的試點(diǎn)，兩地一致的試點(diǎn)行業(yè)有( )。
A.裝備制造業(yè) B.汽車制造業(yè) C.農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)
D.采掘業(yè) E.船舶制造業(yè)
【答案】ABC
【解析】2004年7月1日起，對(duì)黑龍江省、吉林省、遼寧省和大連市從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)為主的增值稅一般納稅人擴(kuò)大增值稅抵扣范圍。自2007年7月1日起對(duì)中部六省老工業(yè)基地城市從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、電力業(yè)、采掘業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為主的增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱納稅人).試行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍。
52.關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，下列表述正確的有( )。
A.增值稅實(shí)行限額即征即退的辦法，按月辦理退還
B.實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，按當(dāng)?shù)仄骄べY標(biāo)準(zhǔn)的6 倍確定
C.兼營(yíng)享受增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠業(yè)務(wù)的企業(yè)，可自行選擇退還增值稅或減征營(yíng)業(yè)稅
D.對(duì)于不能分別核算可享受與不得享受優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)銷售收入的企業(yè)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核 定其稅款退還限額
E.促進(jìn)殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策可與下崗再就業(yè)的優(yōu)惠政策同時(shí)享用
【答案】AC
【解析】實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣(含縣級(jí)市、旗，下同)適用的經(jīng)省(含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同)級(jí)政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。單位應(yīng)當(dāng)分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷售收入或營(yíng)業(yè)收入，不能分別核算的，不得享受增值稅優(yōu)惠政策。如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，又適用下崗再就業(yè)、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的，單位可選擇適用最優(yōu)惠的政策。但不能累加執(zhí)行。
53.企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定外，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅的有( )。
A.國(guó)家明確規(guī)定不予退(免)增值稅的貨物
B.出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退(免)稅的貨物
C.出口企業(yè)雖已申報(bào)退(免)稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物
D.出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》的貨物
E.生產(chǎn)企業(yè)出口的四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品的外購(gòu)貨物
【答案】ABCD
【解析】E選項(xiàng)生產(chǎn)企業(yè)出口的四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品的外購(gòu)貨物按規(guī)定采用免、抵、退稅方法。
54.下列企業(yè)中，可享受全額退還國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅優(yōu)惠政策的有( )。
A.被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的外商投資企業(yè)
B.被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)
C.從事交通運(yùn)輸?shù)耐馍掏顿Y企業(yè)
D.從事開發(fā)普通住宅的外商投資企業(yè)
E.從事海洋石油勘探開發(fā)生產(chǎn)的中外合作企業(yè)
【答案】ACDE
【解析】國(guó)有企業(yè)不能享受全額退還國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅優(yōu)惠政策。2009年增值稅轉(zhuǎn)型后，此項(xiàng)退還國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅優(yōu)惠政策整體取消。
55.下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅的有( )。
A.酒廠將自產(chǎn)的白酒贈(zèng)送給協(xié)作單位
B.卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙
C.日化廠將自產(chǎn)的香水精移送用于生產(chǎn)護(hù)膚品
D.汽車廠將自產(chǎn)的應(yīng)稅小汽車贊助給某藝術(shù)節(jié)組委會(huì)
E.地板廠將生產(chǎn)的新型實(shí)木地板獎(jiǎng)勵(lì)給有突出貢獻(xiàn)的職工
【答案】ADE
【解析】B選項(xiàng)的行為不繳納增值稅也不繳納消費(fèi)稅;C選項(xiàng)的行為繳納消費(fèi)稅不繳納增值稅。
56.根據(jù)消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格時(shí)，加工費(fèi)應(yīng)包括受托方代墊輔助材 料的實(shí)際成本
B.委托其他企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方是消費(fèi)稅的納稅人，由委托方在其機(jī)構(gòu)所在 地繳納消費(fèi)稅
C.對(duì)于帶料加工的金銀首飾，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托方交貨的當(dāng)天
D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方未提供材料的，委托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定 其材料成本
E.用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品都準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除 委托加工環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅
【答案】AC
【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)繳消費(fèi)稅稅款，所以B錯(cuò)誤。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方未提供材料的，由受托方按照銷售自產(chǎn)產(chǎn)品繳納消費(fèi)稅稅款，所以D錯(cuò)誤。納稅人用委托加工收回的11種應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)可以扣除委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅款，所以E錯(cuò)誤。
57.根據(jù)消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，以發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的有( )。
A.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品 B.分期收款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品
C.采取賒銷結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品 D.采取預(yù)收貨款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品
E.采取托收承付方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品
【答案】DE
【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為移送使用的當(dāng)天;納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天;納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天;納稅人采取托收承付結(jié)算方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
58.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有( )。
A.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申 報(bào)納稅
B.納稅人總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地申 報(bào)納稅
C.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)家另有規(guī)定外，應(yīng)在零售商所在地向支管稅務(wù)機(jī)關(guān)申 報(bào)納稅
D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方(受托方為個(gè)體經(jīng)營(yíng)者除外)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅
E.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)事先向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，回納稅人核算地繳納消費(fèi)稅
【答案】ABDE
【解析】納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。所以C選項(xiàng)錯(cuò)誤。
59.金融企業(yè)取得外匯收入，應(yīng)將其折算為人民幣計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，折算時(shí)可選擇收到外匯收入的( )。
A.當(dāng)天國(guó)家公布的外匯牌價(jià) B.當(dāng)月1日國(guó)家公布的外匯牌價(jià)
C.當(dāng)月月末國(guó)家公布的外匯牌價(jià) D.當(dāng)季1日國(guó)家公布的外匯牌價(jià)
E.當(dāng)季季末國(guó)家公布的外匯牌價(jià)
【答案】AE
【解析】金融企業(yè)取得外匯收入，應(yīng)將其折算為人民幣計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，折算時(shí)可選擇收到外匯收入的當(dāng)天或季末。
60.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有( )。
A.單位出租動(dòng)產(chǎn)，納稅地點(diǎn)為出租單位機(jī)構(gòu)所在地
B.提供跨省工程勞務(wù)，納稅地點(diǎn)為提供勞務(wù)所在地
C.合資鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)，納稅地點(diǎn)為合資鐵路公司所在地
D.電信單位提供電信業(yè)務(wù)，納稅地點(diǎn)為電信單位機(jī)構(gòu)所在地
E.境內(nèi)單位通過網(wǎng)絡(luò)為其他單位提供培訓(xùn)、信息等服務(wù)的，納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)所在地
【答案】ACDE
【解析】納稅人從事跨省工程的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。所以B選項(xiàng)錯(cuò)誤。
61.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.企業(yè)出租的公有住房以租金為計(jì)稅依據(jù)，按3%計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅
B.單位轉(zhuǎn)讓購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，按轉(zhuǎn)讓價(jià)格減去購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)原價(jià)后的余額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅
C.企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中轉(zhuǎn)讓的不動(dòng)產(chǎn)，按轉(zhuǎn)讓價(jià)格減去購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)原價(jià)后的余額計(jì)算 繳納營(yíng)業(yè)稅
D.旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在境內(nèi)旅游改由其他旅游團(tuán)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)收入減去付 給接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅
E.納稅人從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的 海運(yùn)費(fèi)以及報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅依據(jù)
【答案】BDE
【解析】A、C選項(xiàng)免征營(yíng)業(yè)稅。
62.下列業(yè)務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的有( )。
A.銀行銷售金銀業(yè)務(wù)
B.郵政部門銷售集郵商品業(yè)務(wù)
C.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品
D.計(jì)算機(jī)公司隨同銷售軟件一并提供的軟件培訓(xùn)業(yè)務(wù)
E.計(jì)算機(jī)公司銷售軟件交付使用后按期提供有償?shù)能浖嘤?xùn)業(yè)務(wù)
【答案】BE
【解析】ACD選項(xiàng)屬于增值稅的征收范圍;BE選項(xiàng)屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。
63.下列各項(xiàng)收入免征或不征營(yíng)業(yè)稅的有( )。
A.金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入
B.人民銀行對(duì)企業(yè)貸款的利息收入
C.人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)貸款的利息收入
D.人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)貸款的利息收入
E.社保基金理事會(huì)運(yùn)用社保基金買賣債券的價(jià)差收入
【答案】ACE
【解析】BD屬于應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的范圍。
64.關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅，下列說法正確的有( )。
A.納稅人直接繳納“三稅”的，在繳納“三稅”地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
B.鐵道部應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率統(tǒng)一確定為5%
C.由受托方代收、代扣“三稅”的，城市維護(hù)建設(shè)稅適用受托方所在地的稅率
D.對(duì)增值稅實(shí)行“先征后返”辦法的，城市維護(hù)建設(shè)稅一并返還
E.縣政府設(shè)在城市市區(qū)，其在市區(qū)辦的企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%
【答案】ABCE
【解析】對(duì)增值稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，不返還城市維護(hù)建設(shè)稅。
65.關(guān)于伴采礦資源稅的稅務(wù)處理，下列說法正確的有( )。
A.伴采礦不繳納資源稅
B.伴采礦全部按照主礦產(chǎn)品資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算繳納資源稅
C.伴采礦量小的，按照國(guó)家對(duì)收購(gòu)單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算繳納資源稅
D.伴采礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市政府根據(jù)規(guī)定對(duì)其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)
E.伴采礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市政府所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)
【答案】CD
【解析】伴采礦應(yīng)繳納資源稅。伴采礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市政府根據(jù)規(guī)定對(duì)其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn);量小的，在銷售時(shí)，按照國(guó)家對(duì)收購(gòu)單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)繳納資源稅。
66.我國(guó)現(xiàn)行資源稅的特點(diǎn)有( )。
A.具有受益稅性質(zhì) B.具有行為稅性質(zhì) C.實(shí)行從量定額征收
D.只對(duì)特定資源征稅 E.具有級(jí)差收人稅的特點(diǎn)
【答案】ACDE
【解析】資源稅的特點(diǎn)包括：只對(duì)特定資源征稅;具有收益稅性質(zhì);具有級(jí)差收入稅的特點(diǎn);實(shí)行從量定額征收。
67.下列行為中，屬于車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為的有( )。
A.銷售應(yīng)稅車輛的行為 B.購(gòu)買使用應(yīng)稅車輛的行為
C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的行為 D.獲獎(jiǎng)使用應(yīng)稅車輛的行為
E.進(jìn)口使用應(yīng)稅車輛的行為
【答案】BCDE
【解析】車輛購(gòu)置稅的納稅人是指在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人，銷售車輛行為屬于增值稅的征稅范圍，不繳納車購(gòu)稅。
68.下列車輛中，納稅人出具有效證明后，即以統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格為車輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)的有( )。
A.進(jìn)口舊車 B.因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛
C.庫存超過3年的車輛 D.行使5萬公里以上的試驗(yàn)車輛
E.減稅條件消失的車輛
【答案】ABC
【解析】對(duì)于ABC選項(xiàng)，納稅人出具有效證明后，即以統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格為車輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù);D選項(xiàng)和E選項(xiàng)應(yīng)以最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)確定。
69.按征稅性質(zhì)分類，進(jìn)口關(guān)稅可以分為( )。
A.普通關(guān)稅 B.優(yōu)惠關(guān)稅 C.過境關(guān)稅
D.差別關(guān)稅 E.關(guān)稅壁壘
【答案】ABD
【解析】ABD選項(xiàng)屬于關(guān)稅按照征稅性質(zhì)分類的類別;C選項(xiàng)屬于關(guān)稅按照貨品流通方向分類的類別;E選項(xiàng)屬于關(guān)稅按保護(hù)形式分類的類別。
70.下列進(jìn)口貨物，免征關(guān)稅的有( )。
A.無商業(yè)價(jià)值的廣告品 B.商業(yè)宣傳用(超過6個(gè)月)的貨樣
C.外國(guó)政府無償贈(zèng)送的物資 D.關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的貨物
E.國(guó)際組織有償提供的設(shè)備
【答案】ACD
【解析】ACD選項(xiàng)符合關(guān)稅法定減免的規(guī)定。
注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》真題及答案 2
一、單項(xiàng)選擇題(每題1.00分)
1、為了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，納稅人通過行政復(fù)議尋求法律保護(hù)的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，否則不予受理。這一做法適用的原則是( )。
A.程序優(yōu)于實(shí)體
B.實(shí)體從舊，程序從新
C.特別法優(yōu)于普通法
D.法律不溯及既往
【參考答案】A
2、最高司法機(jī)關(guān)對(duì)如何具體辦理稅務(wù)刑事案件和稅務(wù)行政訴訟案件所作的具體解釋為( )。
A.稅收立法解釋
B.稅收司法解釋
C.稅收行政解釋
D.稅收限制解釋
【參考答案】B
3、不同性質(zhì)的稅種以及不同情況的納稅人，其納稅期限不同。下列不屬于納稅期限決定因素的是( )。
A.稅種的性質(zhì)
B.應(yīng)納稅額
C.交通條件
D.企業(yè)會(huì)計(jì)制度
【參考答案】D
4、稅款征收是稅收征管的目的。下列不屬于稅款征收內(nèi)容的是( )。
A.征收方式的確定
B.核定應(yīng)納稅額
C.欠稅的追繳
D.稅務(wù)稽査的實(shí)施
【參考答案】D
5、稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，有權(quán)裁決的部門是( )。
A.國(guó)家稅務(wù)總局
B.財(cái)政部
C.國(guó)務(wù)院
D.全國(guó)人大常務(wù)委員會(huì)
【參考答案】C
6、在國(guó)際稅收中，國(guó)際反避稅合作的主要內(nèi)容是( )。
A.稅收轉(zhuǎn)讓定價(jià)
B.國(guó)際稅收協(xié)定
C.國(guó)際稅收抵免制度
D.稅收情報(bào)交換
【參考答案】D
7、增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的時(shí)限是申報(bào)期結(jié)束后( )日內(nèi)。
A.15
B.20
C.30
D.40
【參考答案】D
8、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是( )。
A.因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額
B.購(gòu)進(jìn)同時(shí)用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額
C.項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)方利用信托資金融資，在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額
D.納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額資格后，其在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額
【參考答案】D
9、增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生下列銷售行為，可以申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的是( )。
A.銷售舊貨
B.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)
C.銷售邊角余料
D.銷售免稅貨物
【參考答案】C
10、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年8月，該企業(yè)銷售舊設(shè)備一臺(tái)，取得不含稅收入60萬元，該設(shè)備2009年購(gòu)進(jìn)時(shí)取得了增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款75萬元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)銷售此設(shè)備應(yīng)納增值稅( )萬元。
A.0
B.1.2
C.2.4
D.10.2
【參考答案】D
11、某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2011年10月銷售糕點(diǎn)一批，取得含稅銷售額40000元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得的增值稅普通發(fā)票注明價(jià)款1800元。該食品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅( )元。
A.903.51
B.111.05
C.1112.62
D.1165.05
【參考答案】A
12、某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2011年12月2日銷售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價(jià)格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè)15%的銷售折讓，已開具紅字專用發(fā)票。為了鼓勵(lì)甲企業(yè)及時(shí)付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業(yè)于當(dāng)月15日付款。該工藝品廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為( )元。
A.16993.20
B.17340.00
C.19992.00
D.20400.00
【參考答案】B
13、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年2月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)數(shù)控機(jī)床，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款600萬元，增值稅102萬元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。甲企業(yè)2011年8.月將該數(shù)控機(jī)床通過融資租賃的方式租給乙企業(yè)，并約定租賃期滿該機(jī)床的所有權(quán)仍屬于甲企業(yè)。該機(jī)床已累計(jì)計(jì)提折舊90萬元。關(guān)于甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的說法，正確的是( )。
A.甲企業(yè)不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額
B.甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額102萬元
C.甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額86.7萬元
D.甲企業(yè)應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額86.7萬元
【參考答案】C
14、某食用油加工廠為增值稅一般納稅人，2011年8月因發(fā)生自然災(zāi)害損失庫存的一批包裝物，成本20000元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。外購(gòu)的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品因管理不善發(fā)生霉?fàn)�，賬面成本43000元(其中運(yùn)費(fèi)成本為2790元)，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該加工廠當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額( )元。
A.5422.60
B.6218.39
C.8822.60
D.9618.39
【參考答案】B
15、某服裝廠為增值稅一般納稅人，增值稅率17%，退稅率16%。2011年11月外購(gòu)棉布一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬元，增值稅34萬元，貨已人庫。當(dāng)月進(jìn)口料件一批，海關(guān)核定的完稅價(jià)格25萬美元，已按購(gòu)進(jìn)法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。當(dāng)月出口服裝的離岸價(jià)格75萬美元，內(nèi)銷服裝不含稅銷售額80萬元。該服裝廠上期期末留抵稅額5萬元。假設(shè)美元比人民幣的匯率為1:6.4，服裝廠進(jìn)料加工復(fù)出口符合相關(guān)規(guī)定。該服裝廠當(dāng)期應(yīng)退稅額( )萬元。
A.0
B.22.20
C.29.00
D.72.80
【參考答案】B
16、某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年10月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額68000元，從國(guó)外進(jìn)口軟件進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，取得不含稅銷售額200000元。本月購(gòu)進(jìn)一批電腦用于軟件設(shè)計(jì)，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額100000元;購(gòu)進(jìn)一輛應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額80000元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅( )元。
A.6920
B.8040
C.20520
D.28560
【參考答案】C
17、根據(jù)消費(fèi)稅規(guī)定，成品油納稅環(huán)節(jié)是( )。
A.批發(fā)環(huán)節(jié)
B.加油站加油環(huán)節(jié)
C.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)
D.消費(fèi)者購(gòu)車環(huán)節(jié)
【參考答案】C
18、某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2012年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售化妝品400箱，每箱不含稅價(jià)600元;15日銷售同類化妝品500箱，每箱不含稅價(jià)650元。當(dāng)月以200箱同類化妝品與某公司換取精油。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅( )元。
A.169500
B.205500
C.207000
D.208500
【參考答案】D
19、某白酒廠為增值稅一般納稅人，2012年3月用糧食酒精勾兌白酒100噸，全部用于銷售，當(dāng)月取得含稅銷售額500.76萬元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)糧食酒精買價(jià)120萬元，月初庫存外購(gòu)糧食酒精買價(jià)98萬元，月末庫存外購(gòu)糧食酒精買價(jià)40萬元。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅( )萬元。
A.95.60
B.102.57
C.112.57
D.121.00
【參考答案】A
20、某煙花廠受托加工一批煙花，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費(fèi)10000元、代墊輔助材料款5000元，沒有同類煙花銷售價(jià)格。該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅( )元。(以上款項(xiàng)均不含增值稅)
A.6000.00
B.6750.00
C.7941.18
D.20250.00
【參考答案】C
21、某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2012年2月取得不含稅銷售額如下：銷售燙花木制筷子15萬元;銷售竹制筷子18萬元：銷售木制一次性筷子12萬元。另外沒收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金0.23萬元，該押金于2011年12月收取。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅()萬元。
A.0.6098
B.0.6115
C.1.3598
D.2.2615
【參考答案】A
22、下列消費(fèi)品中，屬于消費(fèi)稅“小汽車”稅目征稅范圍的是( )。
A.大客車
B.中輕型商務(wù)客車
C.卡丁車
D.電動(dòng)汽車
【參考答案】B
23、2011年10月，某企業(yè)將自行開發(fā)的生物技術(shù)專利權(quán)對(duì)外投資，該專利權(quán)開發(fā)成本1500萬元，市場(chǎng)價(jià)格2800萬元;轉(zhuǎn)讓抵債取得的土地使用權(quán)，抵債時(shí)作價(jià)1200萬元，取得轉(zhuǎn)讓收入1900萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生手續(xù)費(fèi)0.6萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅( )萬元。
A.34.97
B.35.00
C.74.00
D.119.00
【參考答案】B
24、2011年6月，中國(guó)公民賈某將2009年購(gòu)置的一棟別墅出售，取得銷售收人680萬元;購(gòu)置該別墅時(shí)，房?jī)r(jià)420萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)6.7萬元;購(gòu)進(jìn)后發(fā)生裝修費(fèi)90萬元。賈某轉(zhuǎn)讓該別墅應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅( )萬元。
A.8.17
B.8.50
C.13.00
D.34.00
【參考答案】D
25、甲企業(yè)為試點(diǎn)物流企業(yè)，2011年6月取得的收入如下：取得運(yùn)輸收入86萬元;倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)收入158萬元，由于企業(yè)倉(cāng)庫容量所限，將承攬的部分倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給乙企業(yè)，支付倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)60萬元;取得貨物打包勞務(wù)費(fèi)20萬元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅( )萬元。
A.8.48
B.10.20
C.11.48
D.13.20
【參考答案】A
26、下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅稅目的說法，正確的是( )。
A.單位將委托方預(yù)付的餐費(fèi)轉(zhuǎn)付給餐飲企業(yè)，并向委托方和餐飲企業(yè)收取服務(wù)費(fèi)的業(yè)務(wù)，屬于服務(wù)業(yè)一餐飲業(yè)
B.代辦電信工程業(yè)務(wù)屬于服務(wù)業(yè)一代理業(yè)
C.房屋的裝飾裝潢業(yè)務(wù)屬于建筑業(yè)一裝修裝飾業(yè)
D.經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所屬于娛樂業(yè)一游藝業(yè)
【參考答案】C
27、2011年5月，某勘察設(shè)計(jì)院承擔(dān)一項(xiàng)水利工程的設(shè)計(jì)施工任務(wù)，收取爆破勘探費(fèi)75萬元、設(shè)計(jì)費(fèi)105萬元;該設(shè)計(jì)院通過招標(biāo)，將部分設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)分包給甲企業(yè)，支付分包款60萬元。該勘察設(shè)計(jì)院當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅( )萬元。
A.4.50
B.7.50
C.6.00
D.9.00
【參考答案】A
28、根據(jù)營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，可以從轉(zhuǎn)讓收入中扣除的費(fèi)用是( )。
A.以出讓方式取得土地使用權(quán)時(shí)支付的土地出讓金和相關(guān)費(fèi)用
B.以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)時(shí)補(bǔ)交的出讓金
C.以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)時(shí)支付的地價(jià)款和相關(guān)費(fèi)用
D.以其他方式取得土地使用權(quán)時(shí)支付的地價(jià)款和土地平整費(fèi)
【參考答案】B
29、某生產(chǎn)企業(yè)坐落在市區(qū)，2011年10月已繳納增值稅15萬元，當(dāng)月轉(zhuǎn)讓一塊位于市區(qū)的土地使用權(quán)，取得收入2800萬元，該土地系抵債所得，抵債時(shí)作價(jià)1000萬元(已納營(yíng)業(yè)稅)。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加()萬元。
A.1.50
B.7.35
C.8.40
D.10.50
【參考答案】D
30、根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅的規(guī)定，下列企業(yè)屬于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人的是( )。
A.繳納資源稅的國(guó)有企業(yè)
B.繳納土地使用稅的私營(yíng)企業(yè)
C.繳納營(yíng)業(yè)稅的外商投資企業(yè)
D.繳納房產(chǎn)稅的外國(guó)企業(yè)
【參考答案】C
31、2011年10月，某鹽場(chǎng)以自產(chǎn)液體鹽60萬噸和外購(gòu)巳稅液體鹽80萬噸加工固體鹽20萬噸，生產(chǎn)的固體鹽本月全部銷售。該鹽場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納資源稅( )萬元。(液體鹽資源稅稅額為3元/噸;固體鹽資源稅稅額為25元/噸)
A.80
B.260
C.500
D.920
【參考答案】B
32、根據(jù)資源稅規(guī)定，獨(dú)立礦山收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品(本企業(yè)有相同礦種的礦產(chǎn)品)，代扣代繳資源稅適用的稅額標(biāo)準(zhǔn)是( )。
A.原產(chǎn)地的稅額標(biāo)準(zhǔn)
B.獨(dú)立礦山相同應(yīng)稅產(chǎn)品的稅額標(biāo)準(zhǔn)
C.礦產(chǎn)品購(gòu)買地的稅額標(biāo)準(zhǔn)
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額標(biāo)準(zhǔn)
【參考答案】B
33、某油田2012年1月生產(chǎn)原油50萬噸，其中20萬噸用于銷售，單價(jià)5000元/噸，收購(gòu)聯(lián)合企業(yè)同品種的巳稅原油3萬噸，收購(gòu)價(jià)3500元/噸。該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅( )萬元。(原油資源稅稅率5%)
A.750
B.5000
C.5525
D.5750
【參考答案】B
34、某礦山企業(yè)2012年2月份開采錳礦石150噸，銷售100噸;開采鉻礦石300噸，銷售200噸;移送50噸鉻礦石繼續(xù)精加工并在當(dāng)月銷售。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅( )元。(錳礦石適用稅率6元/噸，鉻礦石適用稅率3元/噸)
A.1200
B.1350
C.1500
D.1650
【參考答案】B
35、下列資源產(chǎn)品應(yīng)征資源稅的是( )。
A.液體鹽
B.洗煤
C.煤礦生產(chǎn)的天然氣
D.人造石油
【參考答案】A
36、下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅的說法，正確的是( )。
A.外國(guó)公民在境內(nèi)購(gòu)置汽車，免征車輛購(gòu)置稅
B.納稅人購(gòu)買四輪農(nóng)用運(yùn)輸車，免征車輛購(gòu)置稅
C.巳稅車輛更換變速箱，不需要重新辦理車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)
D.參加比賽獲獎(jiǎng)所得的汽車，不需要繳納車輛購(gòu)置稅
【參考答案】C
37、王某2011年2月購(gòu)買一輛1.4排量的小汽車自用，支付含增值稅價(jià)款99800元，配件費(fèi)3000元，改裝費(fèi)1500元，另支付代收的保險(xiǎn)費(fèi)4000元，支付的各項(xiàng)價(jià)款均由汽車銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。王某應(yīng)納車輛購(gòu)置稅( )元。
A.4628.21
B.8529.91
C.8914.53
D.9256.41
【參考答案】D
38、某汽車制造廠將排量為2.0的自產(chǎn)A型汽車4輛轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)，6輛對(duì)外抵償債務(wù)，A型汽車不含稅售價(jià)為190000元，國(guó)家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格為160000元。另外，一輛已繳納車輛購(gòu)置稅的汽車，因交通事故更換底盤，國(guó)家稅務(wù)總局核定的同型號(hào)新車最低計(jì)稅價(jià)格為260000元。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購(gòu)置稅()元。
A.76000
B.94200
C.102000
D.208200
【參考答案】B
39、2010年5月1日，某企業(yè)進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，享受免征進(jìn)口關(guān)稅優(yōu)惠，海關(guān)審核的完稅價(jià)格為110萬元，經(jīng)調(diào)試后投入使用的設(shè)備賬面原值120萬元，使用年限10年，海關(guān)監(jiān)管期5年。2011年11月5日，企業(yè)將該設(shè)備轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓收入80萬元，已提折舊12萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅( )萬元。(設(shè)備關(guān)稅稅率8%)
A.6.05
B.6.16
C.6.40
D.8.80
【參考答案】B
40、在關(guān)稅稅則中，預(yù)先按產(chǎn)品的價(jià)格高低分檔制定若干不同的稅率，根據(jù)進(jìn)出口商品價(jià)格的變動(dòng)而增減進(jìn)出口稅率的`關(guān)稅是( )。
A.選擇稅
B.滑動(dòng)稅
C.復(fù)合稅
D.差別稅
【參考答案】B
二、多選題
41、下列不屬于我國(guó)稅法結(jié)構(gòu)類型的有( )。
A.憲法加稅收法典
B.憲法加稅收基本法加稅收單行法律法規(guī)
C.憲法加稅收單行法律法規(guī)
D.稅收法典
E.稅收法典加稅收法規(guī)
【參考答案】D，E
42、下列屬于稅收法律關(guān)系性質(zhì)的學(xué)說有( )。
A.權(quán)力關(guān)系說
B.債務(wù)關(guān)系說
C.國(guó)家分配說
D.公共需要說
E.單一關(guān)系說
【參考答案】A，B
43、我國(guó)現(xiàn)行稅收制度中，沒有采用的稅率形式有( )。
A.超率累進(jìn)稅率
B.定額稅率
C.負(fù)稅率
D.超倍累進(jìn)稅率
E.超額累進(jìn)稅率
【參考答案】C，D
44、下列關(guān)于稅收?qǐng)?zhí)法特征的說法，正確的有( )。
A.具有單方面的意志性
B.具有被動(dòng)性
C.具有裁量性
D.是具體行政行為
E.是無責(zé)行政行為
【參考答案】A，C，D
45、按照《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》，無權(quán)以自己名義制定稅收規(guī)范性文件的單位有( )。
A.縣級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)
B.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)
C.市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)
D.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的直屬機(jī)構(gòu)
E.市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的派出機(jī)構(gòu)
【參考答案】A，B，D，E
46、下列關(guān)于稅收協(xié)定的說法，正確的有( )。
A.稅收協(xié)定具有高于國(guó)內(nèi)稅法的效力
B.稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國(guó)家自主制定或調(diào)整、修改稅法
C.稅收協(xié)定不能限制有關(guān)國(guó)家對(duì)跨國(guó)投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇
D.稅收協(xié)定的締結(jié)在稅收實(shí)踐中，絕大多數(shù)是多邊稅收協(xié)定
E.稅收協(xié)定的主要內(nèi)容是稅收情報(bào)交換
【參考答案】A，B，C
47、從2012年1月1日起，我國(guó)在部分地區(qū)和行業(yè)開展了深化增值稅制度改革試點(diǎn)，在現(xiàn)行增值稅稅率的基礎(chǔ)上新增的稅率包括( )。
A.3%
B.4%
C.6%
D.11%
E.15%
【參考答案】C，D
48、增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入年應(yīng)稅銷售額的有( )。
A.預(yù)售銷售額
B.免稅銷售額
C.稽査查補(bǔ)銷售額
D.納稅評(píng)估調(diào)整銷售額
E.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開票銷售額
【參考答案】B，C，D，E
49、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的有( )。
A.將自產(chǎn)的辦公桌用于財(cái)務(wù)部門辦公使用
B.將外購(gòu)的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工
C.將委托加工收回的卷煙用于贈(zèng)送客戶
D.將新研發(fā)的玩具交付某商場(chǎng)代為銷售
E.將外購(gòu)的水泥用于本企業(yè)倉(cāng)庫的修建
【參考答案】C，D
50、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列稅務(wù)處理，正確的有( )。
A.商場(chǎng)銷售家電并送貨上門，應(yīng)分別計(jì)算繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅
B.電信單位銷售移動(dòng)電話并為客戶提供有關(guān)電信服務(wù)，一并計(jì)算繳納增值稅
C.納稅人銷售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)，一并計(jì)算繳納增值稅
D.納稅人銷售自產(chǎn)的鋁合金門窗并負(fù)責(zé)安裝，應(yīng)分別計(jì)算繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅
E.某藥店兼營(yíng)醫(yī)療服務(wù)，但未分別核算藥品銷售額和醫(yī)療服務(wù)的營(yíng)業(yè)額，應(yīng)一并計(jì)算繳納增值稅
51、下列關(guān)于軟件產(chǎn)品征收增值稅的說法，正確的有( )。
A.銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)一并收取的軟件安裝費(fèi)，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅
B.銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)一并收取的軟件培訓(xùn)費(fèi)，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅，但不得享受增值稅即征即退政策
C.軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的技術(shù)服務(wù)費(fèi)，不征收增值稅
D.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方的，征收增值稅
E.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于雙方共有的，不征收增值稅
【參考答案】A，C，E
52、下列關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)的說法，正確的有( )。
A.納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批
B.納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)自放棄免稅權(quán)的下一個(gè)納稅年度起開始正常計(jì)算繳納增值稅
C.納稅人既可以放棄全部貨物和勞務(wù)的免稅權(quán)，也可以選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)
D.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅
E.納稅人在免稅期內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣
【參考答案】D，E
53、根據(jù)增值稅規(guī)定，自發(fā)生特殊情形之日起兩年內(nèi)出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退(免)稅時(shí)，必須提供出口收匯核銷單，下列各項(xiàng)屬于特殊情形的有( )。
A.有騙取出口退稅記錄的
B.納稅信用等級(jí)評(píng)定為B級(jí)及以下的
C.辦理出口退(免)稅登記不滿2年的
D.未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退(免)稅登記的
E.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，日常申報(bào)出口貨物退(免)稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤的
【參考答案】A，D，E
54、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅人的說法，正確的有( )。
A.零售金銀首飾的納稅人是消費(fèi)者
B.委托加工化妝品的納稅人是受托加工企業(yè)
C.攜帶卷煙人境的納稅人是攜帶者
D.郵寄人境的應(yīng)稅消費(fèi)品納稅人是收件人
E.批發(fā)卷煙的納稅人是生產(chǎn)企業(yè)
【參考答案】C，D
55、下列關(guān)于卷煙消費(fèi)稅適用稅率的說法，正確的有( )。
A.進(jìn)口卷煙一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)算征稅
B.卷煙由于接裝過濾嘴提高銷售價(jià)格，應(yīng)按照新的銷售價(jià)格確定適用稅率
C.殘次品卷煙應(yīng)按照同牌號(hào)規(guī)格正品卷煙價(jià)格的一半確定價(jià)格和適用稅率
D.白包卷煙一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)算征稅
E.手工卷煙按照雪茄煙的稅率征稅
【參考答案】B，D
56、納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品收取的下列款項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的有( )。
A.集資款
B.增值稅銷項(xiàng)稅額
C.未逾期的啤酒包裝物押金
D.白酒品牌使用費(fèi)
E.裝卸費(fèi)
【參考答案】A，D，E
57、下列關(guān)于消費(fèi)稅征稅范圍的說法，正確的有( )。
A.農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎不征收消費(fèi)稅
B.工程車專用輪胎征收消費(fèi)稅
C.手扶拖拉機(jī)專用輪胎不征收消費(fèi)稅
D.收割機(jī)專用輪胎征收消費(fèi)稅
E.公共汽車專用輪胎不征收消費(fèi)稅
【參考答案】A，B，C
58、下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格核定權(quán)限的說法，正確的有( )。
A.卷煙的計(jì)稅價(jià)格由財(cái)政部核定，報(bào)發(fā)改委備案
B.白酒的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定，報(bào)財(cái)政部備案
C.小汽車的計(jì)稅價(jià)格由省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局核定，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案
D.化妝品的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)和直轄市國(guó)家稅務(wù)局核定
E.進(jìn)口游艇的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定
【參考答案】B，D
59、根據(jù)營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，免征或不征營(yíng)業(yè)稅的有( )。
A.高校學(xué)生食堂為師生提供餐飲服務(wù)
B.境外單位在境外為境內(nèi)單位提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)
C.境內(nèi)單位提供的垃圾處置勞務(wù)
D.甲地的建筑企業(yè)在乙地提供建筑勞務(wù)
E.單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送給希望小學(xué)
【參考答案】A，B，C
60、下列業(yè)務(wù)應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅的有( )。
A.旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)觀光電車
B.經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所
C.經(jīng)營(yíng)音樂茶座
D.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)
E.航空勘探
【參考答案】A，D
61、下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的有( )。
A.個(gè)人將購(gòu)買超過5年的非普通住房對(duì)外銷售，免征營(yíng)業(yè)稅
B.單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送給非營(yíng)利性老年福利院，免征營(yíng)業(yè)稅
C.家政服務(wù)企業(yè)取得單獨(dú)核箅的由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)的收入，免征營(yíng)業(yè)稅
D.境外單位向境內(nèi)科普單位轉(zhuǎn)讓科普影視作品播映權(quán)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅
E.符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目取得的應(yīng)稅收入，暫免征營(yíng)業(yè)稅
【參考答案】C，D，E
62、下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)的說法，正確的有( )。
A.單位出租設(shè)備，納稅地點(diǎn)為設(shè)備使用地
B.單位在境內(nèi)提供建筑業(yè)勞務(wù)，納稅地點(diǎn)為勞務(wù)發(fā)生地
C.境內(nèi)電信單位提供電信業(yè)務(wù)，納稅地點(diǎn)為電信單位機(jī)構(gòu)所在地
D.境內(nèi)單位通過網(wǎng)絡(luò)為其他單位提供檢測(cè)服務(wù)，納稅地點(diǎn)為勞務(wù)發(fā)生地
E.銀行總行以下機(jī)構(gòu)的納稅地點(diǎn)是核算單位的機(jī)構(gòu)所在地
【參考答案】B，C，E
63、下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的說法，正確的有( )。
A.采取預(yù)收款方式提供建筑業(yè)勞務(wù)，營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)為收到的預(yù)收款
B.學(xué)校從事技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)，營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)為取得的收入減去開發(fā)支出后的余額
C.從事餐飲中介服務(wù)，營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)為向委托方和餐飲企業(yè)收取的中介服務(wù)費(fèi)及代付的就餐費(fèi)用
D.從事建筑勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))，營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)包括工程所耗用的原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款，不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款
E.代開的發(fā)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)為代開的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明的應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用
【參考答案】A，D，E
64、下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為的有( )。
A.我國(guó)公民王先生將其在日本的公寓出租
B.美國(guó)人史密斯先生將其于2007年在北京購(gòu)置的別墅轉(zhuǎn)讓
C.美國(guó)甲公司派人來華為我國(guó)境內(nèi)乙房地產(chǎn)公司設(shè)計(jì)施工圖
D.德國(guó)某汽車廠派人來華為該廠生產(chǎn)的汽車提供維修指導(dǎo)
E.我國(guó)某汽車廠將其擁有的非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給美國(guó)丙公司使用
【參考答案】B，C，D
65、下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅減免稅的說法，正確的有( )。
A.進(jìn)口貨物繳納增值稅，但不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
B.出口貨物退還增值稅，同時(shí)退還城市維護(hù)建設(shè)稅
C.下崗失業(yè)人員從事餐飲服務(wù)業(yè)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅
D.新辦商業(yè)零售企業(yè)安排城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)25%的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)可免征城市維護(hù)建設(shè)稅
E.自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事廣告業(yè)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)可免征城市維護(hù)建設(shè)稅
【參考答案】A，C
66、資源稅的納稅義務(wù)人包括( )。
A.在中國(guó)境內(nèi)開采并銷售煤炭的個(gè)人
B.在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)銷售天然氣的國(guó)有企業(yè)
C.在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)自用應(yīng)稅資源的個(gè)人
D.進(jìn)口應(yīng)稅資源的國(guó)有企業(yè)
E.進(jìn)口應(yīng)稅資源的外商投資企業(yè)
【參考答案】A，B，C
67、下列關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的說法，正確的有( )。
A.納稅人自產(chǎn)天然氣用于福利，以自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)
B.納稅人對(duì)外銷售原煤，以銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)
C.納稅人以自產(chǎn)原鹽加工精鹽后銷售，以銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)
D.納稅人自產(chǎn)自用鐵礦石加工精礦石后銷售，以實(shí)際移送使用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)
E.納稅人開采黑色金屬礦原礦并銷售，以銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)
【參考答案】A，B，D，E
68、根據(jù)車輛購(gòu)置稅規(guī)定，下列車輛應(yīng)計(jì)算繳納車輛購(gòu)置稅的有( )。
A.大客車
B.公共汽車
C.三輪農(nóng)用運(yùn)輸車
D.殘疾人摩托車
E.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛
【參考答案】A，B，D
69、納稅人B經(jīng)繳納車輛購(gòu)置稅，在辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)前，可以申請(qǐng)退還車輛購(gòu)置稅的有( )。
A.被盜的車輛
B.因自然災(zāi)害被毀的車輛
C.因設(shè)計(jì)制造缺陷召回的車輛
D.因質(zhì)量原因退回的車輛
E.公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理登記注冊(cè)手續(xù)的車輛
【參考答案】D，E
70、下列關(guān)于關(guān)稅完稅價(jià)格的說法，正確的有( )。
A.出口貨物關(guān)稅的完稅價(jià)格不包含出口關(guān)稅
B.進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定時(shí)，海關(guān)應(yīng)按照貨價(jià)的5%計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)
C.進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格不包括進(jìn)口關(guān)稅
D.經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的暫時(shí)進(jìn)境貨物，應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定，估定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格
E.出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)
【參考答案】A，C，D，E
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