注冊稅務師考試《稅法一》全真模擬題答案及解析
一、單項選擇題
1
[答案]：C
[解析]：選項
A。B是增值稅的兼營行為;選項D是營業稅的混合銷售行為。
[該題針對“混合銷售和兼營”知識點進行考核]
2
[答案]：D
[解析]：納稅人的年應稅銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。
[該題針對“一般納稅人的認定及管理”知識點進行考核]
3
[答案]：C
[解析]：支付運費1500元，屬于電腦公司的價外費用，應換算成不含稅銷售額，作為增值稅的計稅依據。電腦公司應繳納增值稅=[4300×100+1500÷（1+17%）]×17%—3400=69917。95（元）
[該題針對“一般納稅人應納稅額的計算（綜合）”知識點進行考核]
4
[答案]：D
[解析]：按照現行規定，符合下列條件的視為小規模納稅人：凡從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及從事貨物生產或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發和零售的納稅人，年應稅銷售額在50萬元（含）以下的;其他納稅人，年應稅銷售額在80萬元（含）以下的。新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業實行納稅輔導期管理的期限為3個月;其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月。
[該題針對“小規模納稅人的認定及管理”知識點進行考核]
5
[答案]：D
[解析]：應納增值稅=550×17%—[223。75—205×6。8×（17%—13%）]=—74。49 （萬元）
免抵退稅額=205×6。8×13%=181。22 （萬元）
應退稅額=74。49（萬元）
[該題針對“生產企業出口貨物退（免）稅”知識點進行考核]
6
[答案]：A
[解析]：準予扣除的貨物運費金額是指在運輸單位開具的運費結算單據上注明的運輸費用、建設基金，但是不包括支付的裝卸費、保險費等其他雜費。
可以抵扣的運費=（5+0。5）×7%=0。39（萬元）。
需要轉出的進項稅=（20—0。5）×17%+0。5÷（1—7%）×7%=3。35（萬元）
應納增值稅=1150×17%—（130+0。39—3。35）= 68。46（萬元）
[該題針對“一般納稅人應納稅額的計算（綜合）”知識點進行考核]
7
[答案]：D
[解析]：應納稅額=280000×17%—3320—5000×7%=43930（元）
實際稅負=43930÷280000×100%=15。69%，實際稅負超過3%的部分實行即征即退。
實際負擔的增值稅=280000×3%=8400（元）
[該題針對“一般納稅人應納稅額的計算（綜合）”知識點進行考核]
8
[答案]：D
[解析]：對統一核算，且經稅務機關批準匯總繳納增值稅的成品油銷售單位跨縣市調配成品油的，不征收增值稅。
[該題針對“特定企業增值稅政策（綜合）”知識點進行考核]
9
[答案]：A
[解析]：向消費者銷售非應稅項目、銷售免稅項目、銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務等不得開具專用發票。對國有糧食購銷企業有特殊規定，享受免稅優惠的國有糧食購銷企業可繼續使用增值稅專用發票。軍需工廠對外銷售軍的用產品的，按規定征收增值稅。
[該題針對“增值稅專用發票的使用和管理”知識點進行考核]
10
[答案]：C
[解析]：一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業發票和國際貨物運輸發票，不得計算抵扣進項稅額。
[該題針對“準予抵扣的進項稅”知識點進行考核]
11
[答案]：A
[解析]：B選項，屬于營業稅混合銷售行為，應當征收營業稅;選項
C。D，屬于外購貨物用于非應稅項目，屬于不得抵扣進項稅行為，而不是視同銷售行為。
[該題針對“增值稅視同銷售”知識點進行考核]
12
[答案]：A
[解析]：購進免稅農產品準予按買價乘以13%的扣除率計算抵扣進項稅，運費可以按運費發票上的運費和建設基金計算抵扣，對于管理不善發生的損失，要按規定作進項稅轉出。準予抵扣的進項稅=（10000×13%+3000×7%）×（1—1/4）=1132。5（元）
[該題針對“準予抵扣的進項稅”知識點進行考核]
13
[答案]：B
[解析]：應納增值稅稅額=120000÷（1+3%）×2%+30000÷（1+3%）×3%= 3203。88（元）
[該題針對“小規模納稅人應納稅額的計算”知識點進行考核]
14
[答案]：D
[解析]：選項A，小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，應減按2%征收率征收增值稅;選項B，小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅;選項C，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。
[該題針對“固定資產處理的相關規定”知識點進行考核]
15
[答案]：C
[解析]：有出口經營權的生產企業自營出口自產的應稅消費品，實行免稅不退稅的方式。
[該題針對“出口應稅消費品退（免）稅”知識點進行考核]
16
[答案]：A
[解析]：納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及從事汽車銷售的納稅
人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費，不征收增值稅。收取的車輛裝飾費以及代收的運輸費用屬于價外費用，應換算為不含稅收入并入銷售額中征稅。則有：
計稅銷售額=1000000+（20000+2500）÷（1+17%）=1019230。77（元）
[該題針對“增值稅銷售額的一般規定”知識點進行考核]
二、多項選擇題
1
[答案]：ACE
[解析]：
[該題針對“出口應稅消費品退（免）稅”知識點進行考核]
2
[答案]：AB
[解析]：選項
C
D。E均應按6%的征收率 。
[該題針對“增值稅征收率”知識點進行考核]
3
[答案]：ABCE
[解析]：印刷企業接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統一刊號以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。
[該題針對“增值稅征稅范圍特別規定”知識點進行考核]
4
[答案]：AD
[解析]：選項B，銷售寵物飼料不免稅;選項C，批發和零售農機，免征增值稅，生產銷售農機，不免征增值稅;選項E，銷售自行開發生產的軟件產品，稅負超過3%的部分實行即征即退政策。
[該題針對“增值稅減免稅”知識點進行考核]
5
[答案]：AC
[解析]：選項B實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，按當地最低工資標準的6倍確定;選項D對于不能分別核算可享受與不得享受優惠政策業務銷售收入的企業不得享受優惠;選項E對于促進殘疾人就業的稅收優惠政策與下崗再就業的優惠政策，可選擇適用最優惠政策，但不能累加。
[該題針對“特定企業增值稅政策（綜合）”知識點進行考核]
6
[答案]：ABC
[解析]：自營和委托加工出口自產貨物的生產企業，出口貨物退稅適用“免、抵、退”的辦法;外貿企業收購貨物出口或委托外貿企業出口的貨物退稅，適用“先征后退”的辦法。
[該題針對“生產企業出口貨物退（免）稅”知識點進行考核]
7
[答案]：ACE
[解析]：選項B，以立窯法工藝生產的水泥（包括水泥熟料）一律不得享受增值稅即征即退政策;選項D，利用風力生產電力實行增值稅即征即退50%的政策。
[該題針對“增值稅減免稅”知識點進行考核]
8
[答案]：BCDE
[解析]：增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口自用舊設備，應退稅額要考慮設備折余價值占設備原值的比例，應退稅額=增值稅專用發票所列明的金額（不含稅額）×設備折余價值÷設備原值×適用退稅率，A選項不正確。
[該題針對“出口貨物退（免）稅 （綜合）”知識點進行考核]
9
[答案]：ABD
[解析]：選項C，采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天;選項E，納稅人發生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。
[該題針對“增值稅申報與繳納”知識點進行考核]
10
[答案]：CD
[解析]：選項C ，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應按照新貨物的同期銷售價格確定銷售額，但是金銀首飾除外;選項D，采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應該作購銷業務處理，如果自對方取得增值稅專用發票或稅務機關代開的增值稅專用發票的，可以抵扣換進貨物的進項稅。
[該題針對“特殊銷售行為”知識點進行考核]
11
[答案]：ABC
[解析]：經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售免稅貨物，按4%的征收率征收增值稅;對銷售自產的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退政策。
[該題針對“增值稅減免稅”知識點進行考核]
12
[答案]：BCD
[解析]：選項A，納稅人轉讓計算機軟件著作權取得的收入應征收營業稅;選項E，納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于委托方或雙方共有的，其收入不征收增值稅，征收營業稅。
[該題針對“增值稅征稅范圍特別規定”知識點進行考核]
13
[答案]：BE
[解析]：選項A適用17%的稅率;選項C不征收增值稅;選項D環氧大豆油不屬于食用植物油范圍，適用17%的稅率。
[該題針對“低稅率范圍”知識點進行考核]
14
[答案]：ABC
[解析]：供電企業采取預收電費結算方式的，納稅義務發生時間為發行電量的當天。供電企業收取的電費保證金，凡逾期（超過合同約定時間）未退還的，一律并入價外費用繳納增值稅。
[該題針對“電力產品征收增值稅具體規定”知識點進行考核]
15
[答案]：ABC
[解析]：增值稅按照對外購固定資產處理方式的不同可劃分為生產型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。
[該題針對“增值稅概述”知識點進行考核]
16
[答案]：ABD
[解析]：選項C，外貿企業一般貿易出口貨物退還增值稅應依據購進貨物的增值稅專用發票注明的進項金額和出口退稅率計算。選項E，外貿企業從小規模納稅人購進貨物出口的，只有取得稅務機關代開增值稅專用發票的出口貨物，才能出口退稅;外貿企業從小規模納稅人購進并持普通發票的一般貨物，是不能出口退稅的。
[該題針對“外貿企業出口貨物退稅”知識點進行考核]
三、計算題
1
<1>
[答案]：A
[解析]：
<3>
[答案]：B
[解析]
（1）當期甲企業可抵扣的進項稅=3。4+0。7×7%+0。85—4×17%=3。62（萬元）
（2）甲企業當期銷項稅=5。1+18×17%—50×0。08×17%=7。48（萬元）
當期應納增值稅=7。48—3。62=3。86（萬元）
（3）丙企業應納增值稅為：
當期銷項稅=0。85+35。1÷（1+17%）×17%=5。95（萬元）
當期進項稅=5。1+18×17%—50×0。08×17%+0。5×7%=7。52（萬元）
當期應納增值稅=5。95—7。52=—1。57（萬元）
2
<1>
[答案]：A
[解析]：進項稅轉出=（15700—8000）×17%+8000÷（1—7%）×7%=1911。15（元）
<3>
[答案]：B
[解析]：選項A，自行購買書籍發給學員屬于外購貨物用于非增值稅應稅項目，是不得抵扣進項稅的;選項C，準予抵扣的貨物運費金額是指在運輸單位開具的運費結算單據上注明利運輸費用、建設基金，但不包括支付的裝卸費、保險費等其他雜費;選項D，增值稅一般納稅人購進稅控收款機所支付的增值稅額（以購進稅控收款機取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為準），準予在企業當期銷項稅額中抵扣。
四、綜合分析題
1
<1>
[答案]：B
[解析]：
<3>
[答案]：C
[解析]：
<5>
[答案]：B
[解析]
（1）進口環節應納的稅金：
材料關稅
=（110+20+0。5）×10%=13。05（萬元）
小轎車關稅=55×10%=5。50（萬元）
進口材料增值稅
=（110+20。5+13。05）×17%
=24。40（萬元）
小轎車進口增值稅
=（55+5。50）÷（1—12%）×17%
=11。69（萬元）
進口環節增值稅和關稅合計
=13。05+5。50+24。40+11。69
=54。64（萬元）
（2）國內采購環節可以抵扣進項稅：
國內采購環節可以抵扣的進項稅
=170+20×7%+15×17%+（1000+9000）×7%÷10000+51+15×7%+18×（1—10%）+10
=252。27（萬元）
（3）A型小汽車的銷項稅
=（80+10+110+1）×8×17%
=273。36（萬元）
（4）B型小汽車的銷項稅
=[200×12×（1—5%）+200×0。5÷1。17]×17%
=402。13（萬元）
（5）越野車的銷項稅
=35×4×17%
=23。8（萬元）
貨車和農用汽車的銷項稅
=[（32+3）×3。4+71。18]×17%
=32。33（萬元）
本月應納增值稅
=273。36+402。13+23。8+32。33—（252。27+2×7%+24。40）
=454。81（萬元）
【注冊稅務師考試《稅法一》全真模擬題答案及解析】相關文章：
稅務師《稅法一》模擬題及答案解析06-26
2015年注冊稅務師考試《稅法一》試題（附答案及解析）10-30