2011年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》答案及解析
一、單選題
1. [答案]：D
[解析]：
通過(guò)的稅收法律由國(guó)家主席簽署主席令予以公布;稅收法規(guī)的通過(guò)采用的是決定制，由總理最終決定，并由總理簽署國(guó)務(wù)院令公布實(shí)施;法制部門審查通過(guò)后，形成稅務(wù)規(guī)章草案和審查意見(jiàn)，報(bào)局務(wù)會(huì)議審議，審議通過(guò)的稅務(wù)規(guī)章報(bào)局長(zhǎng)簽署后予以公布;稅收規(guī)范性文件簽發(fā)后，必須以公告形式公布，未經(jīng)公告形式發(fā)布的稅收規(guī)范性文件，對(duì)納稅人不具約束力。只有D選項(xiàng)是正確的。
2. [答案]：B
[解析]：
選項(xiàng)AC：從立法過(guò)程看，稅法屬于制定法，而不屬于習(xí)慣法，即稅法是由國(guó)家制定的，而不是由習(xí)慣作法或司法判例而認(rèn)可的;選項(xiàng)B：從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，而不屬于授權(quán)法規(guī)，即稅法直接規(guī)定人們的某種義務(wù)，其顯著特點(diǎn)是具有強(qiáng)制性;選項(xiàng)D：從內(nèi)容看，稅法屬于綜合法，而不屬于單一法，即稅法是由實(shí)體法、程序法、爭(zhēng)訟法等構(gòu)成的綜合法律體系。
3. [答案]：B
[解析]：
法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定解釋權(quán)限進(jìn)行，任何部門都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋，因此法定解釋具有專屬性
4. [答案]：C
[解析]：
土地增值稅適用超率累進(jìn)稅率。在2010年也考核過(guò)該知識(shí)點(diǎn)。
5. [答案]：D
[解析]：
采取哪種形式的納稅期限繳納稅款，同課稅對(duì)象的性質(zhì)有著密切關(guān)系。
6. [答案]：B
[解析]：
稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施都包含了“扣押、查封納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)”的內(nèi)容。
7. [答案]：A
[解析]：
在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進(jìn)出口公司，因而該進(jìn)口設(shè)備的增值稅納稅人是甲進(jìn)出口公司。
8. [答案]：D
[解析]：
增值稅征稅范圍一般規(guī)定
(1)銷售貨物
(2)提供加工、修理修配勞務(wù)
(3)進(jìn)口貨物。ABC屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍;D屬于增值稅的征收范圍。
9. [答案]：D
[解析]：
最高開票限額由一般納稅人申請(qǐng)，區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和產(chǎn)品銷售的實(shí)際情況進(jìn)行審批。
10. [答案]：A
[解析]：
應(yīng)納增值稅=5800÷(1+3%)×3%=168.93(元)。
11. [答案]：B
[解析]：
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=300×13%+800×17%=175(萬(wàn)元)，增值稅銷項(xiàng)稅額=255+1200÷(1+17%)×17%=429.36(萬(wàn)元)，應(yīng)納增值稅=429.36-175=254.36(萬(wàn)元)。
12. [答案]：B
[解析]：
納稅人銷售舊貨按簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。應(yīng)納增值稅=(480+3)÷(1+4%)×4%/2=9.29(萬(wàn)元)。
13. [答案]：B
[解析]：
小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),減按2%征收率征收增值稅;小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品應(yīng)按3%征收率征收增值稅。應(yīng)納增值稅=100000/(1+3%)×2%+40000/(1+3%)×3%=3106.80(元)。
14. [答案]：C
[解析]：
一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=700×17%+0.6×1200/(1200+1000)+8×17%×1200/(1200+1000)=119+0.33+0.74=120.07(萬(wàn)元)，增值稅銷項(xiàng)稅額=1200×17%=204(萬(wàn)元)，應(yīng)納增值稅=204-120.07=83.93(萬(wàn)元)。
15. [答案]：C
[解析]：
啤酒包裝物押金逾期才計(jì)入貨物銷售額中征稅。銷項(xiàng)稅額=[800+58.5÷(1+17%)]×17%=144.50(萬(wàn)元)。
16. [答案]：A
[解析]：
本題考核增值稅稅率和扣除率的運(yùn)用。
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=14790+30000×13%+7000×7%=19180(元)，增值稅銷項(xiàng)稅額=28900+40000÷(1+13%)×13%=33501.77(元)，應(yīng)納增值稅=33501.77-19180=14321.77(元)。
17. [答案]：A
[解析]：
金銀首飾以舊換新用實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款計(jì)算繳納消費(fèi)稅，應(yīng)納消費(fèi)稅=51.48÷(1+17%)×5%=2.20(萬(wàn)元)。
18. [答案]：C
[解析]：
從價(jià)稅=[22×10×(1+50%)+150×10/10000]÷(1-56%)×56%=420.19(萬(wàn)元)，從量稅=150×10/10000=0.15(萬(wàn)元)，該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=420.19+0.15=420.34(萬(wàn)元)。
19. [答案]：B
[解析]：
將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面的消費(fèi)稅視同銷售規(guī)定，有一些與增值稅的視同銷售規(guī)定一致，如用于在建工程;用于非生產(chǎn)機(jī)構(gòu);提供勞務(wù);用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等，這些情況下，消費(fèi)稅與增值稅同時(shí)作視同銷售處理。上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅=[35000×(1+5%)+20000×(1+5%]÷(1-30%)×30%=24750(元)。
20. [答案]：B
[解析]：
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=0.5×6000×(1+30%)×17%=663(萬(wàn)元)，增值稅銷項(xiàng)稅額=8000×1.25×17%=1700(萬(wàn)元)，應(yīng)納增值稅=1700-663=1037(萬(wàn)元);應(yīng)納消費(fèi)稅=8000×1.25×20%=2000(萬(wàn)元);合計(jì)=1037+2000=3037(萬(wàn)元)。
21. [答案]：C
[解析]：
新牌號(hào)、新規(guī)格卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的核定公式為：某牌號(hào)規(guī)格卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格=零售價(jià)格÷(1+45%)。其中45%是指卷煙流通環(huán)節(jié)的平均費(fèi)用率和平均利潤(rùn)率。
22. [答案]：B
[解析]：
從已納消費(fèi)稅扣除范圍看，以外購(gòu)的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿屬于已納消費(fèi)稅扣除范圍;從扣稅依據(jù)看，要按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣，不同于增值稅的購(gòu)進(jìn)扣稅。
23. [答案]：C
[解析]：
本題考核營(yíng)業(yè)稅稅目、計(jì)稅依據(jù)規(guī)則及稅額計(jì)算的實(shí)際運(yùn)用，也是非常典型和常見(jiàn)的命題模式。計(jì)算過(guò)程為：廣告業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是向客戶收取的收入扣減廣告發(fā)布費(fèi)，但不能扣減廣告制作費(fèi)和設(shè)計(jì)費(fèi)，該題目廣告業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=[28+(60-25)]×5%=3.15(萬(wàn)元);培訓(xùn)業(yè)務(wù)屬于文化業(yè)，其營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)包含全部培訓(xùn)收入，培訓(xùn)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅=60×3%=1.8(萬(wàn)元);該公司合計(jì)繳納營(yíng)業(yè)稅4.95萬(wàn)元。
24. [答案]：D
[解析]：
郵電通信業(yè)的征稅范圍，是郵政業(yè)、電信業(yè)以及與郵政、電信業(yè)相關(guān)的勞務(wù)。AC屬于建筑業(yè);B視不同情況屬于增值稅或營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目的征管范疇;D應(yīng)當(dāng)按照“郵電通信業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。
25. [答案]：C
[解析]：
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=[7200/18000×(18000+3000)-18000/90000×(18000+3000)]×5%=210(萬(wàn)元)。
26. [答案]：D
[解析]：
代開發(fā)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，應(yīng)以代開的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入為營(yíng)業(yè)額。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(120+2+80)×3%=6.06(萬(wàn)元)。
27. [答案]：D
[解析]：
演出門票收入屬于文化業(yè);出租攤位租金收入屬于服務(wù)業(yè)——租賃業(yè);餐飲收入屬于服務(wù)業(yè)——飲食業(yè)。該體育館應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=20000×3%+50000×5%+60000×5%=6100(元)。
28. [答案]：B
[解析]：
出租土地使用權(quán)適用“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目;轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目;銷售貨物時(shí)向購(gòu)買方收取的包裝物租金屬于增值稅價(jià)外費(fèi)用。
29. [答案]：B
[解析]：
該旅游開發(fā)公司應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅共計(jì)=12×7%+(2×3%+25×20%)×5%=1.09(萬(wàn)元)。
30. [答案]：C
[解析]：
教育費(fèi)附加進(jìn)口不征、出口不退A.B選項(xiàng)均是錯(cuò)誤的;教育費(fèi)附加隨營(yíng)業(yè)稅的減免而減免，D選項(xiàng)也是錯(cuò)誤的。
31. [答案]：A
[解析]：
應(yīng)納資源稅=(240+30÷30%)×5=1700(萬(wàn)元)。
32. [答案]：B
[解析]：
該油田應(yīng)納資源稅=8×12=96(萬(wàn)元)。
33. [答案]：B
[解析]：
該企業(yè)應(yīng)納資源稅=43×3+(7×25-5×10)+3.6×25×1/3=284(萬(wàn)元)。
34. [答案]：B
[解析]：
三次采油資源稅減征30%;資源稅改革實(shí)施時(shí)間是2010年6月1日。
35. [答案]：D
[解析]：
資源稅只對(duì)特定資源征稅;資源稅有著進(jìn)口不征，出口不退的規(guī)則;冶金礦山鐵礦石資源稅減按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的60%征收。
36. [答案]：A
[解析]：
B選項(xiàng)：購(gòu)置已征車輛購(gòu)置稅的車輛，不再征收車輛購(gòu)置稅。C選項(xiàng)：納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。D選項(xiàng)：符合免稅條件的車輛需辦理免稅申請(qǐng)審批手續(xù)，車購(gòu)辦依據(jù)免稅申請(qǐng)審批表在納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)直接辦理免稅事宜。
37. [答案]：C
[解析]：
不含稅價(jià)格=80000/(1+17%)=68376.07(元)<73000元,王某應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=73000×10%=7300(元)。
38. [答案]：B
[解析]：
減免稅條件消失的應(yīng)納稅額的計(jì)算。應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=180000×(1-2/10)×100%×10%=14400(元)。
39. [答案]：B
[解析]：
進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括該貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。
40. [答案]：D
[解析]：
關(guān)稅完稅價(jià)格=20+2.4+(20+2.4)×3‰=22.47(萬(wàn)元);納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款;應(yīng)繳納關(guān)稅=22.47×40%=8.99(萬(wàn)元);應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(22.47+8.99)/(1-30%)×30%=13.48(萬(wàn)元)，應(yīng)繳納的增值稅=(22.47+9)/(1-30%)×17%=7.64(萬(wàn)元)，合計(jì)=8.99+13.48+7.64=30.11(萬(wàn)元)。
二、多選題
1. [答案]：B, C, D, E
[解析]：
目前各國(guó)普遍能夠接受轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法有：可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法、成本加成法、利潤(rùn)分割法。
2. [答案]：B, D
[解析]：
《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》設(shè)置了貨物稅、工商業(yè)稅、鹽稅、關(guān)稅、薪給報(bào)酬所得稅、存款利息所得稅、印花稅、遺產(chǎn)稅、交易稅、屠宰稅、房產(chǎn)稅、地產(chǎn)稅、特種行為消費(fèi)稅、車船使用牌照稅和契稅等全國(guó)統(tǒng)一開征的稅種。
3. [答案]：A, B, E
[解析]：
具體內(nèi)容包括：采用“量出制入”原則;以各地現(xiàn)居人口為納稅人;稅率的確定：“戶稅”按九等分?jǐn)?稅款分夏秋兩次繳納;實(shí)物稅與貨幣稅并重，并以實(shí)物稅為主;鰥寡孤獨(dú)及赤貧者免征等
4. [答案]：A, B, D, E
[解析]：
國(guó)際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容
(1)稅收管轄權(quán)的問(wèn)題
(2)避免或消除國(guó)際重復(fù)征稅的問(wèn)題
(3)避免稅收歧視，實(shí)行稅收無(wú)差別待遇
(4)加強(qiáng)國(guó)際稅收合作，防止國(guó)際避稅和逃稅。
5. [答案]：B, C, E
[解析]：
稅收規(guī)范性文件具有適用主體的非特定性，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤;稅收規(guī)范性文件具有向后發(fā)生效力的特征，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
6. [答案]：A, B, D
[解析]：
職能分離制度、聽證制度和回避制度體現(xiàn)了公正原則。
7. [答案]：A, B, E
[解析]：
轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅;郵政部門發(fā)行報(bào)刊，征收營(yíng)業(yè)稅。
8. [答案]：B, C, E
9. [答案]：C, E
[解析]：
視同銷售的有
(1)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷
(2)銷售代銷貨物
(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外
(4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目
(5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)
(6)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶
(7)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者
(8)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。
10. [答案]：A, B, E
[解析]：
適用13%增值稅稅率的有
(1)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、食用植物油
(2)自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品
(3)圖書、報(bào)紙、雜志
(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜
(5)食用鹽、音像制品、電子出版物、二甲醚。
11. [答案]：A, C, D
[解析]：
銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退政策
(1)以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品
(2)以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力(垃圾用量占發(fā)電燃料的比重不低于80%，并且生產(chǎn)排放達(dá)標(biāo))
(3)以煤炭開采過(guò)程中伴生的舍棄物油母頁(yè)巖為原料生產(chǎn)的頁(yè)巖油
(4)以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。廢舊瀝青混凝土用量占生產(chǎn)原料的比重不低于30%
(5)采用旋窯法工藝生產(chǎn)的水泥(包括水泥熟料)或者外購(gòu)水泥熟料采用研磨工藝生產(chǎn)的水泥，并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%。
12. [答案]：A, B, C
[解析]：
經(jīng)認(rèn)證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件：①無(wú)法認(rèn)證;②納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符;③專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符。
13. [答案]：A, B, C
[解析]：
選項(xiàng)CD:生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的貨物，同時(shí)符合下列條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退(免)稅：必須與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工收回的貨物;出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商;委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度;委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議，主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開且加工費(fèi)(合代墊的輔助材料)的增值稅專用發(fā)票。
14. [答案]：B, D
15. [答案]：A, B, D, E
[解析]：
調(diào)味料酒不征消費(fèi)稅。
16. [答案]：A, C, E
[解析]：
白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格(不含增值稅)70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格;當(dāng)期投入生產(chǎn)的原材料可抵扣的已納消費(fèi)稅大于當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅的不足抵扣部分的處理：采用按當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅的數(shù)額申報(bào)抵扣，不足抵扣部分結(jié)轉(zhuǎn)下一期申報(bào)抵扣的方式處理。
17. [答案]：A, C, E
[解析]：
下列卷煙不分征稅類別一律按照56%的卷煙稅率征稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)算征稅：①白包卷煙;②手工卷煙;③未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)和個(gè)人生產(chǎn)的卷煙。而中稅協(xié)的答案是CDE，有錯(cuò)誤。
18. [答案]：A, B
[解析]：
消費(fèi)稅原則上實(shí)行單一環(huán)節(jié)一次課征的辦法，一般在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)出廠環(huán)節(jié)、委托加工收回環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)一次課征，但個(gè)別應(yīng)稅消費(fèi)品適用特殊規(guī)定，比如，我國(guó)對(duì)金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品改為在零售環(huán)節(jié)課征，對(duì)卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)也課征一道消費(fèi)稅;與金、銀和金基、銀基、鉆無(wú)關(guān)的其他貴重首飾，生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工提貨環(huán)節(jié)納稅。而中稅協(xié)的答案是BD，有錯(cuò)誤。
19. [答案]：B, C, D
[解析]：
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天;納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天;納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
20. [答案]：D, E
[解析]：
應(yīng)納增值稅=-89(萬(wàn)元)，89萬(wàn)元<120萬(wàn)元,則2010年10月該企業(yè)應(yīng)退增值稅89萬(wàn)元，免抵稅額=120-89=31(萬(wàn)元)。對(duì)單位和個(gè)人(包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=31×7%=2.17(萬(wàn)元);該企業(yè)應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=31×3%=0.93(萬(wàn)元)。
21. [答案]：A, C, E
[解析]：
廣播電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)應(yīng)由直接向用戶收取數(shù)字付費(fèi)頻道收視費(fèi)的單位按其向用戶收取的收視費(fèi)全額繳納營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=72×3%=2.16(萬(wàn)元);納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(120+56)×3%=5.28(萬(wàn)元);郵局應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(64+32)×3%=2.88(萬(wàn)元);文化公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=40×3%+6×5%=1.5(萬(wàn)元);航空公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(9200+240+120)×3%=286.8(萬(wàn)元)。
22. [答案]：A, C, D
[解析]：
人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征營(yíng)業(yè)稅;裝飾工程的營(yíng)業(yè)額為提供裝飾勞務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不含建設(shè)單位提供的材料和設(shè)備，因?yàn)榻ㄔO(shè)單位提供的材料和設(shè)備，裝飾施工方并未收取任何價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
23. [答案]：A, B
24. [答案]：A, B, C
[解析]：
境外單位在境外向境內(nèi)單位提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)業(yè)務(wù)不征營(yíng)業(yè)稅;廉租房經(jīng)營(yíng)單位按照政府規(guī)定的價(jià)格，向規(guī)定保障對(duì)象出租廉價(jià)住房取得的租金收入免征營(yíng)業(yè)稅。
25. [答案]：B, C
[解析]：
自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人開始征收城市維護(hù)建設(shè)稅;對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退(返)還。
26. [答案]：A, B
[解析]：
高凝油減征40%;高含硫天然氣減征40%。
27. [答案]：B, C, D
[解析]：
資源稅的征稅范圍主要分為礦產(chǎn)品和鹽兩大類，具體分為原油、天然氣、鹽、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、煤炭和其他非金屬礦原礦共七個(gè)稅目。而煤礦生產(chǎn)的天然氣和煤層瓦斯不征資源稅。
28. [答案]：A, B, C, D
[解析]：
應(yīng)稅車輛包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車(2004年10月1日起農(nóng)用三輪運(yùn)輸車免稅)。
29. [答案]：A, B, D, E
[解析]：
2009年1月20日起，1.6升排量的小轎車的車購(gòu)稅稅率減半征收。
30. [答案]：A, D, E
[解析]：
對(duì)于價(jià)格不符合成交條件或成交價(jià)格不能確定的進(jìn)口貨物，由海關(guān)估價(jià)確定。海關(guān)估價(jià)依次使用的方法包括
(1)相同或類似貨物成交價(jià)格方法
(2)倒扣價(jià)格方法
(3)計(jì)算價(jià)格方法
(4)其他合理的方法。
三、計(jì)算題
1. [答案]：
71.B 72.C 73.C 74.C
[解析]：
71. 銷售農(nóng)用機(jī)械增值稅銷項(xiàng)稅額=430000×13%+15000÷(1+13%)×13%=57625.66(元);
銷售農(nóng)機(jī)零部件增值稅銷項(xiàng)稅額=39000÷(1+17%)×17%=5666.67(元);
提供農(nóng)機(jī)維修服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額=35100÷(1+17%)×17%=5100(元);
2010年5月該企業(yè)銷項(xiàng)稅額=57625.66+5666.67+5100=68392.33(元)。
72. 2010年5月該企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3000×7%+140000×17%+5000×7%=24360(元)。
73. 2010年5月該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(70000-2790)×17%+2790÷(1-7%)×7%=11635.70(元)。
74. 2010年5月該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=68392.33-24360+11635.70=55668.03(元)。
[解析]：
75
2. [答案]：
75.D 76.B 77.D 78.B
. 業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=30000×5%+1800×5%=1500+90=1590(萬(wàn)元);業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=2600×(1+20%)÷(1-5%)×5%=164.21(萬(wàn)元);該房地產(chǎn)開發(fā)公司就業(yè)務(wù)(1)和業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅合計(jì)=1590+164.21=1754.21(萬(wàn)元)。
76. 該房地產(chǎn)開發(fā)公司就業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=2500×5%+1600×(1+20%)÷(1-3%)×3%=125+59.38=184.38(萬(wàn)元)。
77. 業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=5000×5%=250(萬(wàn)元);業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=500×(1+20%)÷(1-5%)×5%=31.58(萬(wàn)元);該房地產(chǎn)開發(fā)公司就業(yè)務(wù)(4)和業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅合計(jì)=250+31.58=281.58(萬(wàn)元)。
78. 業(yè)務(wù)(6)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=1200×6.8%×5%+(1200-1000)×5%=4.08+10=14.08(萬(wàn)元);業(yè)務(wù)(7)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(3000-2000)×5%=50(萬(wàn)元);該房地產(chǎn)開發(fā)公司就業(yè)務(wù)(6)和業(yè)務(wù)(7)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅合計(jì)=14.08+50=64.08(萬(wàn)元)。
四、綜合題
1. [答案]：
79.A 80.D 81.C 82.DE 83.D 84.A
[解析]：
79. 9月份該日化廠增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=7.82+(2.5+0.5)×7%=8.03(萬(wàn)元)
9月份該日化廠增值稅銷項(xiàng)稅額=28.08÷(1+17%)×17%+1.2×(1-5%)×(1+5%)÷(1-30%)×17%=4.08+0.29=4.37(萬(wàn)元)
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=50×(17%-13%)=2(萬(wàn)元)
9月份該日化廠增值稅應(yīng)納稅額=4.37-(8.03-2)=-1.66(萬(wàn)元)
免抵退稅額=50×13%=6.5(萬(wàn)元)，由于6.5萬(wàn)元>1.66萬(wàn)元，所以，9月份該日化廠應(yīng)退增值稅=1.66(萬(wàn)元)。
80. 出口化妝品的增值稅免抵稅額=6.5-1.66=4.84(萬(wàn)元)
2010年9月該日化廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅=28.08÷(1+17%)×30%+1.2×(1-5%)×(1+5%)÷(1-30%)×30%=7.2+0.51=7.71(萬(wàn)元)
2010年9月該日化廠應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加共計(jì)=(4.84+7.71)×(7%+3%)=1.26(萬(wàn)元)。
81. 關(guān)稅完稅價(jià)格=(20+3)×(1+3‰)=23.07(萬(wàn)元)
應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅=23.07×20%=4.61(萬(wàn)元)
應(yīng)繳納進(jìn)口增值稅=(23.07+4.61)÷(1-30%)×17%=6.72(萬(wàn)元)
應(yīng)繳納進(jìn)口消費(fèi)稅=(23.07+4.61)÷(1-30%)×30%=11.86(萬(wàn)元)
2010年10月該日化廠進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納稅金共計(jì)=11.86+6.72+4.61=23.19(萬(wàn)元)。
82. 選項(xiàng)A：從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)勞保用品，取得了稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;選項(xiàng)B：采取賒銷方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定收款日期的當(dāng)天，所以向境內(nèi)甲商場(chǎng)銷售高級(jí)化妝品，應(yīng)按照總價(jià)款70萬(wàn)元計(jì)算銷項(xiàng)稅額;選項(xiàng)C：以平銷返利方式向乙代理商銷售護(hù)膚品，計(jì)稅銷售額為80萬(wàn)元，不得扣除支付給乙代理商的返利支出。
83. 增值稅銷項(xiàng)稅額=70×17%+80×17%+(36-4)×17%=30.94(萬(wàn)元)
準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6.72+3×3%+3.4+(2+7)×7%=10.84(萬(wàn)元)
2010年10月該日化廠國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=30.94-10.84=20.10(萬(wàn)元)。
84. 外購(gòu)香水精準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅稅額=[2+(23.07+4.61)÷(1-30%)+20-12]×30%=14.86(萬(wàn)元)
2010年10月該日化廠國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=70×30%-14.86=6.14(萬(wàn)元)。
這里有0.01的誤差
2. [答案]：
85.C 86.C 87.B 88.B 89.B 90.ABD
85. 丙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅={[140+8×(1-7%)]×10%+1.8+0.2}÷(1-36%)×36%=9.42(萬(wàn)元)。
86. 增值稅銷項(xiàng)稅額=(1260+540+450)×17%+0.8×(1+5%)÷(1-36%)×17%=382.72(萬(wàn)元)
準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=23.8+8×7%+0.34+50+200×250×0.01×17%=159.7(萬(wàn)元)
2010年10月甲卷煙廠應(yīng)繳納增值稅=382.72-159.7=223.02(萬(wàn)元)。
87. 2010年10月甲卷煙廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1260×56%+420×0.015+0.8×(1+5%)÷(1-36%)×36%-140×30%×80%=678.77(萬(wàn)元)。
88. 2010年10月乙卷煙批發(fā)公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅=765×5%+58.5÷(1+17%)×5%=40.75(萬(wàn)元)。
89. 2010年10月乙卷煙批發(fā)公司應(yīng)繳納增值稅=[560+765+58.5÷(1+17%)]×17%-(136+20×7%)+[(37.79-2.79)×17%+2.79÷(1-7%)×7%]=233.75-137.4+6.16=102.51(萬(wàn)元)。
90. 選項(xiàng)C：卷煙批發(fā)企業(yè)向其他卷煙批發(fā)企業(yè)銷售卷煙，不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)E：卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。
【注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》答案及解析】相關(guān)文章：
2012注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》真題及答案解析09-16
2015注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》模擬試題（九）答案及解析06-13
2015注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》模擬試題（十）答案及解析07-05
注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法I》模擬試題答案及解析10-31
2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試稅法一模擬題答案及解析09-24
2015注冊(cè)稅務(wù)師考試稅法一全真模擬題答案及解析09-14
注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》強(qiáng)化題及答案10-01