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2017年稅務師《稅法二》檢測試題

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2017年稅務師《稅法二》檢測試題

　　單項選擇題

　　1. 某運輸公司以價值100萬元的倉庫作抵押，從銀行取得抵押貸款80萬元，并在合同中規(guī)定了還款日期，但是到了還款日期后，由于資金周轉困難而無力償還，按合同規(guī)定將抵押財產(chǎn)的產(chǎn)權轉移給銀行以抵償貸款本息100萬元，簽訂了產(chǎn)權轉移書據(jù)。以上經(jīng)濟事項該運輸公司應繳納印花稅( )元。

　　A.575

　　B.265

　　C.765

　　D.540

　　[答案]:D

　　[解析]:借款方以財產(chǎn)作抵押，與貸款方簽訂的抵押借款合同，屬于資金信貸業(yè)務，借貸雙方應按“借款合同”計稅貼花，因借款方無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉移給貸款方，應就雙方書立的產(chǎn)權轉移書據(jù)，按“產(chǎn)權轉移書據(jù)”計稅貼花。該運輸公司應繳納印花稅=800000×0.05‰+1000000×0.5‰=540(元)

　　2. 2011年陳某自有3套房屋，每套原值150萬元，第一套自住，第二套以每年按市場價格4萬元出租給他人居住，第三套位于一樓，用于自營小超市。當?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例是20%，則陳某當年應繳納的房產(chǎn)稅為( )萬元。

　　A.1.6

　　B.1.92

　　C.1.26

　　D.1.64

　　[答案]:A

　　[解析]:個人用于居住的房屋免征房產(chǎn)稅，個人營業(yè)用房按照1.2%的稅率計征房產(chǎn)稅;對個人以市場價格出租的居民住房，可暫按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。應納房產(chǎn)稅=4×4%+150×(1-20%)×1.2%=1.6(萬元)

　　3. 下列說法，符合房產(chǎn)稅規(guī)定的是( )。

　　A.房產(chǎn)稅的計稅余值的扣除比例由當?shù)厥�、自治區(qū)、直轄市人民政府確定

　　B.房屋的租金收入，是房屋產(chǎn)權所有人出租房產(chǎn)使用權取得的貨幣收入

　　C.房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)和農村征收

　　D.企事業(yè)單位按市場價格向個人出租用于居住的住房，房產(chǎn)稅稅率是12%

　　[答案]:A

　　[解析]:房產(chǎn)的租金收入包括貨幣和實物收入;房產(chǎn)稅征稅范圍不包括農村;2008年3月1日起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

　　4. 某企業(yè)2012年擁有兩輛載貨汽車，-輛整備質量為3.4噸，-輛整備質量為2.6噸，當?shù)卣?guī)定載貨汽車為整備質量每噸20元，該企業(yè)當年應繳納車船稅為( )元。

　　A.110

　　B.100

　　C.120

　　D.130

　　[答案]:D

　　[解析]:車輛整備質量尾數(shù)在0.5噸以下的，按0.5噸計算;超過0.5噸者，按l噸計算。則3.4噸要按照3.5噸計算，2.6噸要按照3噸計算，應納車船稅=(3.5+3)× 20=130(元)。

　　5. 某船舶公司2012擁有凈噸位320.4噸的船舶5艘，3000馬力的拖船2艘，凈噸位1200.7噸的船舶3艘，12米長的游艇2艘。已知，凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元;游艇長度超過10米但不超過18米的，每米900元。計算當年該公司應繳納的車船稅( )元。

　　A.46000

　　B.48000

　　C.48412

　　D.45412

　　[答案]:C

　　[解析]:拖船按照發(fā)動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅，應繳納車船稅=320×4×5+3000×50%×4×50%×2+1201×3×4+12×900×2=48412(元)

　　6. 下列情形中應征收契稅的是( )。

　　A.以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營的獨資企業(yè)

　　B.國有控股公司以部門資產(chǎn)組建新公司，該國有控股公司占新公司股份90%，新公司承受該國有控股公司的土地和房屋權屬

　　C.有限責任公司整體改造為股份有限公司，改建后的公司承受原企業(yè)的土地和房屋權屬

　　D.非債權人承受破產(chǎn)企業(yè)土地和房屋權屬

　　[答案]:D

　　[解析]:選項A，以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)，免納契稅;選項BC都是免征契稅的情形。選項D對非債權人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬，凡按照《勞動法》等國家有關法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權屬，減半征收契稅;與原企業(yè)全部職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，免征契稅。

　　7. 居民甲2011年購置了一套價值100萬元的新住房，同時對原有的兩套住房處理如下：一套出售給居民乙，成交價格50萬元;另一套市場價格80萬元的住房與居民丙進行等價交換。假定當?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為4%，則居民甲2011年應繳納的契稅為( )萬元。

　　A.4

　　B.6

　　C.7.2

　　D.9.2

　　[答案]:A

　　[解析]:本題考核契稅的計算。契稅以受讓方為納稅人，居民之間等價交換房屋的免征契稅，因此,甲應繳納的契稅=100×4%=4(萬元)。

　　8. 某市肉制品加工企業(yè)2007年占地40000平方米，其中辦公樓占地3000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地20000平方米，肉制品加工車間占地16000平方米，企業(yè)內部道路及綠化占地1000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額每平方米5元。該企業(yè)全年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元。

　　A.65000

　　B.100000

　　C.120000

　　D.950000

　　[答案]:B

　　[解析]:直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地免稅。農副產(chǎn)品加工廠占地和從事農、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的生活、辦公用地不包括在免稅范圍內。企業(yè)內的道路和綠化占地不屬于社會性公共用地，照章征稅。應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(40000-20000)×5=100000(元)

　　9. 下列各項中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。

　　A.基建項目在建期間使用的土地

　　B.宗數(shù)寺廟內的宗教人員生活用地

　　C.從事農、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的辦公用地

　　D.人民團體將自用閑置土地對外租賃

　　[答案]:B

　　[解析]:選項A，原則上應征收城鎮(zhèn)土地使用稅;選項C，直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地才免稅;選項D，人民團體辦公自用土地免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，只能是自用的，租賃不在免征范圍。

　　10. 下列選項中，應免征耕地占用稅的是( )。

　　A.農村烈士家屬占用耕地建住宅

　　B.農村居民占用耕地新建住宅

　　C.國家機關占用耕地建辦公樓

　　D.醫(yī)院占用耕地建病房