2015注冊稅務師考試《稅法二》預測卷答案及解析
一、單項選擇題
1.
【正確答案】：B
【答案解析】：個人獨資企業(yè)為個人所得稅的納稅義務人。
【該題針對“企業(yè)所得稅的納稅人”知識點進行考核】
【答疑編號10053808】
2.
【正確答案】：D
【答案解析】：再銷售價格法：是指按照從關聯(lián)方購進商品再銷售給沒有關聯(lián)關系的交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務的銷售毛利進行定價的方法應納稅額=[500000-500000×(1-20%)]×25%=25000(元)
【該題針對“企業(yè)所得稅特別納稅調整”知識點進行考核】
【答疑編號10053809】
3.
【正確答案】：C
【答案解析】：軟件企業(yè)的職工培訓費可全額扣除，納稅調整=15-100×14%+5-100×2.5%=3.5(萬元)
【該題針對“工資及三項經費的計算”知識點進行考核】
【答疑編號10053810】
4.
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A，利息收入按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn);選項B，納稅人自建商品房轉為自用，是內部處置資產，不視同銷售確認收入;選項C，外購的貨物用于交際應酬，可按購入時的價格確定銷售收入。
【該題針對“企業(yè)所得稅特殊收入的確認”知識點進行考核】
【答疑編號10053811】
5.
【正確答案】：D
【答案解析】：自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行;原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。
【該題針對“所得稅過渡政策”知識點進行考核】
【答疑編號10053812】
6.
【正確答案】：A
【答案解析】：選項B，納稅人在融資租賃前發(fā)生的手續(xù)費、律師費等，視同購置固定資產處理，即計入購置固定資產的成本;選項C，企業(yè)對外投資期間，投資資產的成本在計算所得稅時不得扣除;選項D，通過捐贈取得無形資產，以該資產公允價值和支付的相關稅費作為計稅基礎。
【該題針對“資產的所得稅處理”知識點進行考核】
【答疑編號10053813】
7.
【正確答案】：A
【答案解析】：可扣除的財產損失=5+3×17%=5.51(萬元)
視同銷售所得=120-100=20(萬元)，債務重組所得=150-(120+120×17%)=9.6(萬元)，該項重組業(yè)務應納企業(yè)所得稅=(20+9.6-5.51)×25%=6.02(萬元)。
【該題針對“企業(yè)所得稅的計算”知識點進行考核】
【答疑編號10053814】
8.
【正確答案】：C
【答案解析】：企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并，可以選擇按特殊規(guī)定處理。
【該題針對“企業(yè)重組的所得稅處理”知識點進行考核】
【答疑編號10053815】
9.
【正確答案】：D
【答案解析】：按月預繳所得稅的，應當自月份終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款;企業(yè)應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅;企業(yè)在納稅年度內無論盈利或者虧損，都應按照企業(yè)所得稅法規(guī)定的期限，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務會計報告和稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關資料。
【該題針對“企業(yè)所得稅征收管理”知識點進行考核】
【答疑編號10053816】
10.
【正確答案】：D
【答案解析】：企業(yè)綜合利用資源生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品取得的收入可以減按90%計入收入總額;一個納稅年度內居民企業(yè)轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠;對民族自治地方內國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不得減征或免征企業(yè)所得稅。
【該題針對“企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策”知識點進行考核】
11.
【正確答案】：B
【答案解析】：會計利潤=5000+80-4100-700-60=220(萬元)
公益性捐贈扣除限額=220×12%=26.4(萬元)，稅前準予扣除的捐贈支出是26.4萬元。
應納企業(yè)所得稅=(220+50-26.4-30)×25%=53.4(萬元)
【該題針對“企業(yè)所得稅捐贈的計算”知識點進行考核】
【答疑編號10053818】
12.
【正確答案】：D
【答案解析】：該企業(yè)匯總納稅應納稅額=(400+100)×25%=125(萬元)
境外已納稅款扣除限額=125×100÷(400+100)= 25(萬元)，境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內已預繳25萬元，則匯總納稅應納所得稅額=125-20-25=80(萬元)。
【該題針對“境外所得稅額抵免”知識點進行考核】
【答疑編號10053819】
13.
【正確答案】：B
【答案解析】：選項B，對于應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納。企業(yè)未依法繳納的，稅務機關可以從該企業(yè)在中國境內其他收入項目的支付人應付的款項中，追繳該企業(yè)的應納稅款。
【該題針對“源泉扣繳”知識點進行考核】
【答疑編號10053820】
14.
【正確答案】：B
【答案解析】：甲公司應代扣代繳預提所得稅=80×10%=8(萬元)
股息、紅利等權益性投資收益和利息租金特許權使用費說的，以收入全額為應納稅所得額。參見教材的51頁。
【該題針對“非居民企業(yè)應納稅所得額的確定”知識點進行考核】
【答疑編號10053821】
15.
【正確答案】：B
【答案解析】：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除。
福利費扣除限額為40×14%=5.6(萬元)，實際發(fā)生6.8萬元，準予扣除5.6萬元
工會經費扣除限額=40×2%=0.8萬元)，實際發(fā)生0.8萬元，可以據(jù)實扣除
職工教育經費扣除限額=40×2.5%=1(萬元)，實際發(fā)生1.5萬元，準予扣除1萬元
三項經費應調增應納稅所得額=(6.8-5.6)+(1.5-1)=1.7(萬元)
企業(yè)2009年度應納稅所得額=15+1.7=16.7(萬元)，該工業(yè)企業(yè)年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不超過3000萬元，符合小型微利企業(yè)的標準，適用20%的優(yōu)惠稅率。
企業(yè)2009年度應納所得稅=16.7×20%=3.34(萬元)
【該題針對“企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策”知識點進行考核】
【答疑編號10053822】
16.
【正確答案】：B
【答案解析】：2009年張某應繳納個人所得稅=(500000-430000+1600×12-2000×12)×35%-6750=16070(元)
【該題針對“對企事業(yè)承包承租經營所得計稅方法”知識點進行考核】
【答疑編號10053823】
17.
【正確答案】：D
【答案解析】：退休人員工資免征個人所得稅;退休人員再任職取得的收入，按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。2009年4月王先生應繳納個人所得稅=(5000-2000)×15%-125=325(元)
【該題針對“特殊計稅方法”知識點進行考核】
【答疑編號10053824】
18.
【正確答案】：C
【答案解析】：雇傭單位可以減除費用，并可以扣除上交派遣單位的部分;兼職取得的收入，按照“勞務報酬所得”征收個人所得稅。
吳某每月應繳納個人所得稅=(6000-6000×10%-2000)×15%-125+(2000-800)×20%=625(元)
【該題針對“特殊計稅方法”知識點進行考核】
【答疑編號10053825】
19.
【正確答案】：D
【答案解析】：楊先生股票期權行權所得應繳納個人所得稅=[80000×(8-3)÷8×30%-3375]×8=93000(元)。
【該題針對“股票期權所得的計稅方法”知識點進行考核】
【答疑編號10053826】
20.
【正確答案】：D
【答案解析】：該個人獨資企業(yè)采用核定征收方式繳納個人所得稅，應納稅所得額=(85+20)÷(1-15%)×15%=18.53(萬元);應納的個人所得稅=18.53×35%-0.675=5.81(萬元)。
【該題針對“個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個稅政策”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1.
【正確答案】：ABC
【答案解析】：計提的壞賬準備不得在稅前扣除，應該在發(fā)生當期扣除，企業(yè)營業(yè)機構之間支付的租金、特許權使用費所得不得扣除。
【該題針對“扣除項目及其標準”知識點進行考核】
【答疑編號10053847】
2.
【正確答案】：ABE
【答案解析】：選項C，銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入;選項D，長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費在相關勞務活動發(fā)生時確認收入。
【該題針對“企業(yè)所得稅收入的確定”知識點進行考核】
【答疑編號10053848】
3.
【正確答案】：AD
【答案解析】：企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費、人壽保險不得扣除。
【該題針對“保險費”知識點進行考核】
【答疑編號10053849】
4.
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：企業(yè)所得稅法所稱非居民企業(yè)設立機構、場所，是指在中國境內從事生產經營活動的機構、場所，包括：
(一)管理機構、營業(yè)機構、辦事機構;
(二)工廠、農場、開采自然資源的場所;
(三)提供勞務的場所;
(四)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所;
(五)其他從事生產經營活動的機構、場所。
【該題針對“征稅范圍”知識點進行考核】
【答疑編號10053850】
5.
【正確答案】：BE
【答案解析】：母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除;符合條件的技術轉讓所得可以免征或減征企業(yè)所得稅，但不是免稅收入;民族自治地方的自治機關可以決定本民族自治地方的所得稅中屬于地方分享部分的減征或免征。
【該題針對“稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】
【答疑編號10053851】
6.
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：企業(yè)申請雙邊或多邊預約定價安排的，應同時向國家稅務總局和主管稅務機關書面提出談簽意向。
【該題針對“企業(yè)所得稅特別納稅調整”知識點進行考核】
【答疑編號10053852】
7.
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：下列資產損失，屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產損失：
(一) 企業(yè)在正常經營管理活動中因銷售、轉讓、變賣固定資產、生產性生物資產、存貨發(fā)生的資產損失;
(二)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗;
(三)企業(yè)固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;
(四)企業(yè)生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產損失;
(五)企業(yè)按照有關規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產品等發(fā)生的損失;
(六)其他經國家稅務總局確認不需經稅務機關審批的其他資產損失。
【該題針對“資產損失稅前扣除的所得稅處理”知識點進行考核】
【答疑編號10053853】
8.
【正確答案】：ADE
【答案解析】：選項A，罰金不得稅前扣除;選項B，外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時，準予扣除;選項C，以融資租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。
【該題針對“企業(yè)所得稅前扣除的項目”知識點進行考核】
【答疑編號10053854】
9.
【正確答案】：ABDE
【答案解析】：租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。
【該題針對“企業(yè)所得稅特殊收入的確認”知識點進行考核】
【答疑編號10053855】
10.
【正確答案】：CE
【答案解析】：選項A，應按“利息、股息、紅利所得”計征個人所得稅;選項B，企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產，將所有權登記為企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的，按“工資、薪金項目”計征個人所得稅;選項D，個人獨資企業(yè)為投資者購買房屋的支出，應按“個體工商戶生產、經營所得”征稅。
【該題針對“個人所得稅稅目”知識點進行考核】
11.
【正確答案】：CDE
【答案解析】：選項A，個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費用不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除;選項B，個人以獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的形式開辦兩個或兩個以上的企業(yè)應該將兩個或兩個以上企業(yè)的所得合并匯算清繳。
【該題針對“個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個稅政策”知識點進行考核】
【答疑編號10053857】
12.
【正確答案】：CDE
【答案解析】：訴訟費及新產品開發(fā)費用均可在稅前扣除;個體工商戶購置的新產品、新技術、新工藝的測試設備儀器單位價格在5萬元以下的，可以直接扣除，超過5萬元的，按照固定資產管理，不得在當期直接扣除;購置的無形資產通過攤銷來扣除，不得在稅前直接扣除。
【該題針對“個體工商戶的生產、經營所得”知識點進行考核】
【答疑編號10053858】
13.
【正確答案】：AC
【答案解析】：個人為單位提供擔保取得的收入、個人取得的攬儲獎金，按“其他所得”項目繳納個人所得稅;退休人員再任職取得的收入按“工資薪金所得”項目繳納個人所得稅。
【該題針對“偶然所得的計稅方法”知識點進行考核】
【答疑編號10053859】
14.
【正確答案】：ADE
【答案解析】：個人以獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的形式開辦兩個或兩個以上的企業(yè)應該將兩個或兩個以上企業(yè)的所得合并匯算清繳;個人獨資企業(yè)的投資者以企業(yè)資本金為本人、家庭成員支付與企業(yè)生產經營無關的消費性支出，應并入生產經營所得計征個人所得稅。
【該題針對“個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個稅政策”知識點進行考核】
【答疑編號10053860】
15.
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項B和選項E，應作為工資薪金所得征收個人所得稅。
【該題針對“股權激勵所得的計稅方法”知識點進行考核】
【答疑編號10053861】
16.
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：選項D，年所得在12萬元以上的，必須自行向稅務機關申報所得并繳納稅款。
【該題針對“個人所得稅征收管理”知識點進行考核】
【答疑編號10053862】
17.
【正確答案】：BDE
【答案解析】：選項A，兼職收入應作為勞務報酬申報納稅;選項C，全年一次性獎金應單獨作為一個月的工資納稅。
應納個人所得稅=(4000-2000)×10%-25+(3000-800)×20%+15000×10%-25=2090(元)
【該題針對“全年一次性獎金的計稅”知識點進行考核】
【答疑編號10053863】
18.
【正確答案】：AE
【答案解析】：個人購入房地產再轉讓的，其在購入環(huán)節(jié)繳納的契稅，已經包括在舊房及舊建筑物的成交價格中，因此，在計算土地增值稅時，不作為與轉讓房地產有關的稅金予以扣除;取得土地使用權后未開發(fā)即進行轉讓的，在計算應納土地增值稅時，不能加計扣除;轉讓舊房、舊建筑物的，不能提供已支付的地價款憑據(jù)的，不允許扣除取得土地使用權所支付的金額。
【該題針對“扣除項目及其金額”知識點進行考核】
【答疑編號10053864】
19.
【正確答案】：AC
【答案解析】：對國內各種形式的貨物聯(lián)運，凡在起運地統(tǒng)一結算全程運費的，應以全程運費作為計稅依據(jù)，由起運地運費結算雙方繳納印花稅;凡分程結算運費的，應以分程的運費作為計稅依據(jù)，分別由辦理運費結算的各方繳納印花稅
【該題針對“印花稅計稅依據(jù)”知識點進行考核】
【答疑編號10053865】
20.
【正確答案】：BCDE
【答案解析】：房地產評估機構的責任與義務有：(1)必須嚴格按稅法規(guī)定的辦法進行應納稅房地產的價格評估;(2)房地產所在地的稅務機關要求從事房地產評估的機構提供與房地產評估有關的評估資料，資產評估機構應無償提供，不得以任何借口予以拒絕;(3)在執(zhí)業(yè)過程中，必須遵守職業(yè)道德，堅持獨立、客觀、公正的原則，對評估結果的真實性、合法性負法律責任。
【該題針對“土地增值稅征收管理”知識點進行考核】
三、計算題
1.
(1).
【正確答案】：B
【答案解析】：應繳納的房產稅=10×5×12%=6(萬元)
應繳納的印花稅=5600×0.5‰+10×10×1‰=2.9(萬元)
合計=6+2.9=8.9(萬元)
【提示】1000萬元的開發(fā)產品未出租期間不征收房產稅。
【答疑編號10047330】
(2).
【正確答案】：D
【答案解析】：地價款=400(萬元)
開發(fā)成本=1600(萬元)
開發(fā)費用=80+(400+1600)×5%=180(萬元)
地價款、開發(fā)成本和開發(fā)費用共計=400+1600+180=2180(萬元)
【答疑編號10047332】
(3).
【正確答案】：B
【答案解析】：準予扣除項目=2180+5600×5%×(1+7%+3%)+(400+1600)×20%=2888(萬元)
增值額=5600-2888=2712(萬元)
增值率=2712÷2888=93.91%
土地增值稅=2712×40%-2888×5%=940.4(萬元)
【答疑編號10047334】
(4).
【正確答案】：A
【答案解析】：應納營業(yè)稅、城建稅和教育費附加共計=(5600×5%+10×5×5%)×(1+7%+3%)=310.75(萬元)
廣告費扣除限額=(5600+10×5)×15%=847.5(萬元)大于實際發(fā)生額200萬元，據(jù)實扣除200萬元。
扣除項目金額共計=400+1600+500+620+80+8.9+310.75+940.4=4460.05(萬元)
應繳納企業(yè)所得稅= (5600+10×5-4460.05)×25%=297.49(萬元)
【答疑編號10047336】
2.
(1).
【正確答案】：D
【答案解析】：應繳納房產稅=[6000×90%×(1-20%)×1.2%+80×12%]=61.44(萬元)
應繳納印花稅=80×1‰=0.08(萬元)
房產稅和印花稅共計=61.44+0.08=61.52(萬元)
【答疑編號10047340】
(2).
【正確答案】：C
【答案解析】：應繳納印花稅=(120+140)×10000×0.3‰=780(元)
【答疑編號10047341】
(3).
【正確答案】：C
【答案解析】：應繳納印花稅=(300×0.3‰+120×0.5‰)×10000=1500(元)
【答疑編號10047342】
(4).
【正確答案】：D
【答案解析】：應繳納印花稅=(2500+600)×0.3‰×10000=9300(元)
四、綜合分析題
1.
(1).
【正確答案】：D
【答案解析】：業(yè)務招待費：(2700+200+100+10)×5‰=15.05(萬元)，30×60%=18(萬元)，納稅調整=30-15.05=14.95(萬元)。
利息費用=200×6%×7/12=7(萬元)，納稅調整=12-7=5(萬元)
“管理費用”和“財務費用”共計=100-14.95-10+40×50%+40-5=130.05(萬元)
【答疑編號10047347】
(2).
【正確答案】：B
【答案解析】：業(yè)務3調減會計利潤=40×60%×17%=4.08(萬元)
業(yè)務6調增會計利潤=20-20×(1-10%)÷10×10÷12=18.5(萬元)
(企業(yè)應當從達到預定可使用狀態(tài)的次月計提折舊，2月份達到預定可使用狀態(tài)，3月計提折舊。)
業(yè)務7調增會計利潤=10(萬元)
業(yè)務8調增會計利潤=100-70=30(萬元)
會計利潤=80-4.08+18.5+10+30=134.42(萬元)
【答疑編號10047349】
(3).
【正確答案】：C
【答案解析】：捐贈支出扣除限額=134.42×12%=16.13(萬元)
納稅調整=20-16.13+10-4.08+10=19.79(萬元)
【答疑編號10047350】
(4).
【正確答案】：D
【答案解析】：福利費扣除限額=300×14%=42(萬元)，納稅調整=45-42=3(萬元)。
工會經費扣除限額=300×2%=6(萬元)，據(jù)實扣除。
職工教育經費=300×2.5%=7.5(萬元)，據(jù)實扣除。
支付商業(yè)保險費，不得扣除。
合計納稅調整=3+20=23(萬元)
【答疑編號10047351】
(5).
【正確答案】：A
【答案解析】：企業(yè)投資收益境內應補所得稅額=30÷(1-20%)×(25%-20%)=1.88(萬元)
【答疑編號10047352】
(6).
【正確答案】：A
【答案解析】：從事國家重點扶持的公共基礎項目投資經營所得，凡在《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定內的港口、碼頭、機場、鐵路、公路、電力、水利等項目，第一年至第三年免稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
境內是免稅的，那么，該企業(yè)實際繳納的就是境外分回應補稅額1.88萬元。
【答疑編號10047354】
2.
(1).
【正確答案】：C
【答案解析】：應繳納個人所得稅=(28000+15000-4800)×25%-1375=8175(元)
【答疑編號10047359】
(2).
【正確答案】：B
【答案解析】：財產租賃所得，按月計算應納的個人所得稅，月租金是96000÷12=8000(元)
月租金收入應繳納的個人所得稅=(8000-8000×4%)×(1-20%)×10%=614.4(元) 全年應納的個人所得稅=614.4×12=7372.8(元)。
【答疑編號10047362】
(3).
【正確答案】：D
【答案解析】：個人將書畫作品、古玩等公開拍賣取得的收入減除其財產原值和合理費用后的余額，按“財產轉讓所得”項目計征個人所得稅。其財產原值確定方法為：能提供完整、準確的財產原值憑證的，以憑證上注明的價格為其財產原值;不能提供完整、準確的財產原值憑證，不能正確計算財產原值的，按轉讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅。稅款由拍賣單位負責代扣代繳。
轉讓名人字畫應繳納的個人所得稅=80000×3%=2400(元)
【答疑編號10047363】
(4).
【正確答案】：BC
【答案解析】：境內工作期間取得的境外工資也是境內所得,應該依法納稅;向災區(qū)捐贈應該是按30%限額計算扣除;從境內外商投資企業(yè)取得的紅利，免稅。
【答疑編號10047365】
(5).
【正確答案】：A
【答案解析】：向災區(qū)捐贈扣除限額=30000×(1-20%)×30%=7200(元)
應繳納個人所得稅=[30000×(1-20%)-10000-7200]×20%=1360(元)
【答疑編號10047367】
(6).
【正確答案】：D
【答案解析】：應繳納個人所得稅=8175×12+7372.8+2400+1360=109232.8(元)
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