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2015年注冊稅務師《稅法一》考試預測題答案及解析
一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)
(1) :A
應納資源稅=(240+30/30%)×5=1700(萬元)
(2) :B
控購費屬于行政事業收費，不屬于銷售者的價外費用的范圍，不含在計稅價格中計稅。應納車輛購置稅=(180000+5100+7020)÷(1+17%)×10%=16420.51(元)
(3) :B
《完稅價格辦法》規定，除買方負擔的購貨傭金以外的傭金和經紀費應計入完稅價格。
(4) :D
納稅人從事建筑勞務(不含裝飾勞務的)，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力的價款在內，但不包括建設方提供設備的價款;施工企業向建設單位收取的材料差價款、搶工費、全優工程獎和提前竣工獎，應并入計稅營業額中征收營業稅。因此，該建筑公司應納營業稅=(2200+287+26+3) ×3%= 75.48(萬元)
(5) :C
進項稅額轉出=(50000-520)×17%+520÷93%×7%十17000=25450.74(元)
(6) :D
選項A，納稅人銷售自建建筑物，應以取得的全部價款和價外費用為計稅營業額;選項B，試點物流企業將承攬的倉儲業務分給其他單位并實行統一收取價款的，以取得的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業額;選項C，勘察設計單位將承擔的勘察設計勞務分包給其他單位并實行統一收取價款的，以取得總包收入減去支付給其他單位的勘察設計費后的余額為計稅營業額。
(7) :C
45%是指卷煙流通環節的平均費用率和平均利潤率。
(8) :D
應納消費稅=20×2000×0.5÷10000+(4045.85÷1.17)×20%=11(萬元)
(9) :B
農業灌溉用水不征收增值稅;農用汽車和酸奶適用17%的稅率。
(10) :D
國際稅收協定的基本內容包括：稅收管轄權的問題;避免或消除國際重復征稅的問題;避免稅收歧視，實行稅收無差別待遇;加強國際稅收合作，防止國際避稅和逃稅。
(11) :A
進料加工進口料件或其制成品(包括殘次品)申報內銷時，海關以料件的原進口成交價格為基礎審查確定完稅價格。(12) :B
原油、天然氣資源稅由過去從量計征調整為從價計征。該油田本月應納資源稅=(195000×6000+900×2000)×5%÷10000=5859(萬元)
(13) :B
免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅依據為最新核發的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%。該醫院應納車輛購置稅=180000×(1-2×10%)×10%=14400(元)
(14) :D
為證券交易所代收的證券交易監管費準予從計稅營業額中扣除。應繳納營業稅=50000×(15-10)×5%+8000×5%=12900(元)
(15) :D
單位和個人從事快遞業務按照“郵電通信業”征收營業稅。
(16) :D
選項A，對于伴采礦，伴采礦量大的，由省、自治區、直轄市人民政府根據規定對其核定資源稅單位稅額標準;量小的，在銷售時，按國家對收購單位規定的相應品目的單位稅額標準繳納資源稅。選項B，巖金礦原礦已繳納過資源稅，選冶后形成的尾礦進行再利用的，只要納稅人能夠在統計、核算上清楚地反映，并在堆放等具體操作上能夠同應稅原礦明確區隔開，不再計征資源稅。尾礦與原礦如不能劃分清楚的，應按原礦計征資源稅。選項C，其他收購單位收購的未稅礦產品，按主管稅務機關核定的應稅產品稅額(率)標準，依據收購的數量(金額)，代扣代繳資源稅。
(17) :A
納稅人采用分期收款結算方式銷售應稅產品的，納稅義務發生的時間為銷售合同規定的收款日期的當天。
(18) :D
自產應稅消費品用于連續生產應稅消費品的，不繳消費稅，在最終銷售環節計算繳納消費稅。
(19) :C
按現行政策規定，納稅人自產、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的應稅車輛的計稅價格，按購置該型號車輛的價格確認;不能取得購置價格的，則由主管稅務機關參照國家稅務總局規定的相同類型應稅車輛的最低計稅價格核定，該公司應納的車輛購置稅=200000×10×10%=200000(元)
(20) :C
選項A、B不征收增值稅;選項D免征增值稅。
(21) :B
原油屬于資源稅征稅范圍，原油是指開采的天然原油，不包括人造石油。選項A、C、D均不屬于資源稅征稅范圍。
(22) :A
融資租賃以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業額。出納長款收入不繳納營業稅。本季度融資租賃業務的計稅依據=(70-50-8.5-1.5)÷3÷4=0.83(萬元)
應納營業稅=(150+30+2+3+0.83)×5%=9.29(萬元)
(23) :C
金融業的征稅范圍包括貸款、融資租賃、金融商品轉讓、信托業和其他金融業務;貸款包括一般貸款和轉貸外匯。一般貸款指除轉貸外匯外的其他貸款，如自有資金貸款、信托貸款、典當、票據貼現等。應納營業稅=(190+25+8+6)×5%=11.45(萬元)
(24) :C
只有選項C符合稅法規定，可以抵扣以前環節已納消費稅。
(25) :D
按照規定，從事廣告代理業務的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發布者(包括媒體、載體)的廣告發布費后的余額為營業額。該公司當月應納營業稅=(1118-580+12)×5%=27.5(萬元)
(26) :B
車輛購置稅的納稅地點為應稅車輛登記注冊地(即上牌照落戶地)或居住地;納稅人購置自用和進口自用的應稅車輛，自購買和進口之日起60日內申報納稅。
(27) :C
張某應納車輛購置稅=(210000+2000+2500)÷(1+17%)×10%=18333.33(元)
(28) :B
由一個主權國家制定的稅法，原則上必須適用主權管轄的全部領域，但是具體情況有所不同的。我國稅法的空間效力主要包括在全國范圍內有效(個別特殊地區除外)和在地方范圍內有效。
(29) :B
組成計稅價格=[17×(1+10%)+1000×2×0.5÷1OOOO]÷(1-20%)=23.5(萬元)，應納消費稅=23.5×20%+1000×2×0.5÷10000=4.7+0.1=4.8(萬元)
(30) :D
人民法院在行政訴訟中對規章“參照”適用，對不適當的稅務規章雖然不能宣布無效或予以撤銷，但有權不適用不適當的稅務規章。
(31) :D
轉讓定價稅制的管轄對象是公司集團內部的關聯交易。采用哪些方法對跨國關聯企業利用轉讓定價形成不合理的國際收入和費用分配進行重新調整，是整個轉讓定價稅制的核心內容。也即轉讓定價的調整方法，是整個轉讓定價稅制的核心內容。
(32) :B
稅法規定，從農業生產者手中收購農產品，可以按買價乘以13%計算抵扣進項稅;買價是指收購憑證上的購進價，不含其他雜費。定額運輸發票、國際貨運代理費用不得計算抵扣進項稅。允許抵扣的進項稅=(11-1)×13%+(20-1-1)×7%=2.56(萬元)
(33) :B
位于乙省礦山開采的鋁礦，應當向乙省繳納資源稅。在甲省應繳納的資源稅=30×8=240(萬元)
(34) :B
當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200×(17%-11%)=12(萬元)
當期應納稅額=100×170-(34-12)=-11(萬元)
出口貨物“免抵退”稅額=200×11%;22(萬元)
按規定，如當期期末留抵稅額<當期免抵退稅額時：
當期應退稅額=當期期末留抵稅額
即該企業當期的應退稅額=11(萬元)
當期免抵稅額=當期免抵退稅額一當期應退稅額=22-11=11(萬元)
(35) :A
納稅人以自產液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數量為課稅數量;納稅人以外購液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準予抵扣。廊納資源稅=10×25-30×3=160(萬元)
(36) :A
無法準確掌握納稅人移送使用原礦數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量作為課稅數量。該企業6月應納資源稅=(40000+100×15)×0.6=24900(元)
(37) :A
商業企業取得的與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入，應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期進項稅金。該企業11月份應繳納的增值稅=58500÷(1+17%)×17%+5850÷(1+17%)×17%=9350(元)
(38) :D
自產應稅消費品用于連續生產應稅消費品的，不繳納消費稅，在最終銷售環節計算繳納消費稅。
(39) :B
超額累進稅率的邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負擔的透明度較差;計稅基數可以是絕對數，也可以是相對數。是絕對數時，超倍累進稅率實際上是超額累進稅率;是相對數時，超倍累進稅率實際上是超率累進稅率。
(40) :B
除購貨傭金以外的傭金和經紀費是可以包括在進口貨物完稅價格中的，所以選項A不屬于完稅價格組成部分;廠房、機械或者設備等貨物進口后發生的建沒、安裝、裝配、維修或者技術援助費用、進口貨物運抵境內輸入地點起卸后發生的運輸及其相關費用、保險費，在貨物價款中單獨列明，不計入該貨物的完稅價格，所以，選項C、D不屬于完稅價格組成部分。
二、多項選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)
(1) :A,C,E
選項B，扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳納;選項D，獨立礦山收購未稅礦產品代扣代繳資源稅的計稅依據是收購數量。
(2) :A,C,D,E
稅收執法的特征包括：具有單方意志性和法律強制力、是具體行政行為、具有裁量性、主動性和效力先定性。
(3) :A,C,E
自包卷煙、手工卷煙、未列入國務院批準計劃企業生產的卷煙，不分征稅類別一律按照56%的稅率征收消費稅。
(4) :A,B,C,D
稅收程序法的主要制度包括：表明身份制度、回避制度、職能分離制度、聽證制度、時限制度。
(5) :A,C,E
稅收執法合法性原則的具體要求：執法主體法定、執法內容合法、執法程序合法、執法根據合法。
(6) :A,B,C,E
向消費者個人銷售貨物、銷售免稅貨物、銷售不得抵扣且未抵扣進項稅的固定資產以及銷售舊貨均不能開具增值稅專用發票。對于選項D，是特別規定，可開具專用發票。
(7) :A,B,D,E
客觀原因包括如下類型：
(一)因自然災害、社會突發事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期;
(二)增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導致逾期;
(三)有關司法、行政機關在辦理業務或者檢查中�？垩涸鲋刀惪鄱悜{證，納稅人不能正常履行申報義務，或者稅務機關信息系統、網絡故障，未能及時處理納稅人網上認證數據等導致增值稅扣稅憑證逾期;
(四)買賣雙方因經濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長，導致增值稅扣稅憑證逾期;
(五)由于企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續，導致增值稅扣稅憑證逾期;
(六)國家稅務總局規定的其他情形。
(8) :A,D
選項B，增值稅納稅人收取的會員費不征收增值稅;選項C，國家體育總局發行體育彩票不征收增值稅;選項E，供應或開采未經加工的天然水不征收增值稅。
(9) :A,B,D,E
選項C，納稅人以自產的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數量為課稅數量。
(10) :A,D,E
營業稅改征增值稅的試點范圍為交通運輸業(包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸)和部分現代服務業(包括研發和技術、信息技術、文化創意、物流輔助、有形動產租賃以及鑒證咨詢);暫不包括建筑業、郵電通信業、銷售不動產、金融保險業以及娛樂、餐飲等服務業。
(11) :A,B,C,D
轉讓土地使用權，應向土地所在地主管稅務機關申報納稅。
(12) :A,B,D
選項C，小規模納稅人(除其他個人)銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅;選項E，典當業銷售死當物品，適用4%征收率征稅。
(13) :A,D,E
該題目考核稅法規定的11類可以抵扣已納消費稅的行為。以已稅珠寶玉石為原料生產的金銀首飾和鉆石首飾，不得扣除已納消費稅;以已稅汽車輪胎連續生產的汽車不得扣除已納消費稅。
(14) :A,B,C,D
金融商品轉讓業務的納稅義務發生時問為金融商品所有權轉移的當天。
(15) :C,D
伴采礦是指開采單位在同一礦區內開采主產品時，伴采出來非主產品元素的礦石。例如銅礦山在同一礦區內開采銅礦石原礦時，伴采出鐵礦石原礦，則伴采出的鐵礦石原礦就稱伴采礦。伴采礦量大的，由省、自治區、直轄市人民政府根據規定對其核定資源稅單位稅額標準;量小的，在銷售時，按照國家對收購單位規定的相應品目的單位稅額標準繳納資源稅。
(16) :C,E
卷煙回購企業將聯營企業加工卷煙回購后再銷售的卷煙，其銷售收入應與自產卷煙的銷售收入分開核算，以備稅務機關檢查，如不分開核算，則一并計入自產卷煙銷售收入征收消費稅。將委托加工收回的白酒重新貼標后對外銷售的，在對外銷售時要征收消費稅。
(17) :A,B,C
鐵道部應納城市維護建設稅統一稅率為5%。
(18) :B,E
稅法規定，當主管稅務機關確認購貨方在真實交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發票屬于善意取得時，對購貨方不以偷稅論處，但應按有關規定不予抵扣進項稅款;購貨方能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發票的，且取得了銷售方稅務機關已經依法對銷售方開具專用發票進行了查處證明的，可以依法準予抵扣進項稅款。
(19) :B,C
稅法規定，車輛更換底盤屬于應稅車輛，按國家核定的同類車最低計稅價的70%計算補繳車輛購置稅。應補繳車輛購置稅=680000×70%×10%=47600(元)
(20) :B,D
選項A、C、E不繳納資源稅。
(21) :A,C,E
選項B、D屬于視同銷售的情況，其外購貨物的進項稅可以憑取得的增值稅專用發票予以抵扣。
(22) :C,E
用外購香粉繼續生產高檔化妝品，屬于連續生產應稅消費品，可以按規定抵扣已納消費稅。
可以抵扣已納消費稅=7×30%=2.1(萬元)
銷售高檔化妝品C應納消費稅=9×30%=2.7(萬元)
該化妝品公司應納消費稅=14×30%+9×30%-7×30%=4.8(萬元)
(23) :A,B,C,E
納稅人提供建筑業應稅勞務，其營業稅納稅地點為建筑業應稅勞務的發生地。
(24) :A,C,D
國際稅法基本原則包括：國家稅收主權原則;國際稅收分配公平原則;國際稅收中性原則。
(25) :A,B,C
進口舊車、因不可抗力因素導致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務總局規定的其他車輛，凡納稅人能出具有效證明的，計稅依據為納稅人提供的統一發票或有效憑證注明的計稅價格。
(26) :A,B,D,E
選項C，自2011年11月1日起，中外合作開采陸上石油資源的企業依法繳納資源稅，不再繳納礦區使用費。但是此前已依法訂立的中外合作開采陸上石油資源的合同，在已約定的合同有效期內，繼續依照當時國家有關規定繳納礦區使用費，不繳納資源稅;合同期滿后，依法繳納資源稅。
(27) :B,C
事后監督是指對執法結果實施的監督，目的在于發現問題，整改問題。稅收執法檢查、復議應訴等工作是典型的事后監督。
(28) :B,C,E
選項A，單位和個人將土地使用權無償贈送他人，視同轉讓土地使用權征收營業稅;選項B，金融機構出納長款收入不征收營業稅;選項C，土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權還給土地所有者的行為，不征收營業稅;選項D，人民銀行委托金融機構貸款的業務應當征收營業稅;選項E，離婚財產分割免征營業稅。
(29) :B,C,D
選項A，除個體工商戶外的其他個人不得認定為一般納稅人，符合認定標準的個體經營者可認定為一般納稅人;選項E，新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業實行納稅輔導期管理的期限為3個月。
(30) :A,B,E
按規定有下列情形之一的，進出口貨物的納稅義務人可以自繳納稅款之日起1年內，書面聲明理由，連同原納稅收據向海關申請退稅并加算銀行同期活期存款利息，逾期不予受理：
(1)因海關誤征，多納稅款的;
(2)海關核準免驗進口的貨物，在完稅后，發現有短卸情形，經海關審查認可的;
(3)已征出口關稅的貨物，因故未將其運出口，申報退關，經海關查驗屬實的。
三、計算題(共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)
(1) :C
進口化妝品應繳納的稅金：
進口化妝品應繳納的關稅=(1380000+20000)×20%=280000(元)
進口化妝品應繳納的消費稅=(1380000+20000+280000)÷(1-30%)×30%=720000(元)
進口化妝品應繳納的增值稅=(1380000+20000+280000)÷(1-30%)×17%=408000(元)
進口化妝品應繳納的稅金=280000+720000+408000=1408000(元)
(2) :B
本月應繳納的增值稅：
進項稅
=408000×(1-35%)+55000×17%-(200000-28000)×17%-28000÷(1-%)×7%+100000×13%+40000×3%+2000×7%+17000+720×(1-20%)=275118.47(元)
銷項稅=[352152÷(1+17%)+21500×58+1000×58+1500000×50%]×17%=400517.38(元)
應納增值稅=40051 7.38-275118.47=125398.91(元)
(3) :C
本月應繳納的消費稅
=352152÷(1+17%)×5%+(21500×58+1000×58)×30%+1500000×50%×30%-720000×(1-35%)=163549.23(元)
(4) :C
酒店產權式經營業主在約定的時間內提供房產使用權與酒店進行合作經營，如房產產權并未歸屬新的經濟實體，業主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應視為租金收入，根據有關稅收法律、行政法規的規定，應按照“服務業一租賃業”征收營業稅。本期應納營業稅=(20×5%+120×5%)×10000=70000(元)(5) :C
略。
(6) :A
略。
(7) :D
略。
(8) :B
略。
【解析】(1)委托加工應稅消費品，按照受托方同類消費品銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的，則按照組成計稅價格計算納稅。乙企業應代收代繳的消費稅=(45+10)÷(1-3%)×3%=1.70(萬元)
(2)外購或委托加工收回的小汽車輪胎用于繼續生產小汽車，已繳納的消費稅不可以抵扣。納稅人采取分期收款方式結算的，其納稅義務發生時間為銷售合同規定收款日期的當天;納稅人采取預收款結算方式的，其納稅義務發生時問為發出應稅消費品的當天。應稅消費品用于換取生產資料和消費資料、投資入股、抵償債務的，以最高售價作為計稅依據計算消費稅。甲企業本月A型小汽車應繳納的消費稅=500×18×50%×5%+3 ×20×5%+2×18×5%=229.8(萬元)
(3)銷售小汽車輪胎同時收取的品牌使用費、包裝物租金，屬于價外費用，需換算為不含稅收入計算消費稅。甲企業本月銷售小汽車輪胎應繳納的消費稅=(93.6+5.85+2.34)÷(1+17%)×3%=2.61(萬元)
(4)甲企業B型小汽車應繳納的消費稅=2×15×(1+8%)÷(1-9%)×9%=3.20(萬元)
四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)
(1) :A
業務(1)：
委托加工業務受托方代收代繳消費稅=(569000+320000)÷(1-20%)×20%÷10000=22.23(萬元)
進項稅=320000×17%÷10000=5.44(萬元)
銷項稅=28×28900×17%÷10000=13.76(萬元)
委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。商貿企業收回后銷售時應納消費稅
=28×28900×20%÷10000-22.23÷100×28=9.96(萬元)
業務(2)：
商用客車長度超過7米.不屬于消費稅征收范圍。
進口關稅=18×30%+(120+9)×30%=44.10(萬元)
進口消費稅=18×(1+30%)÷(1-5%)×5%=1.23(萬元)
進口增值稅=18×(1+30%)÷(1-5%)×17%+(120+9)×(1+30%)×17%=32.7(萬元)
進口環節稅金合計=44.10+1.23+32.7=78.03(萬元)
業務(3)：
可抵扣進項稅=7.65+4×7%=7.93(萬元)
業務(4)：
增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結轉下期繼續抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。本月再次購進稅控系統設備支付的費用不得在增值稅應納稅額中抵減。
農產品抵扣進項稅=22×13%+1×7%=2.93(萬元)
業務(5)：
應納營業稅=(45+25+31)×20%=20.2(萬元)
進項稅轉出=8÷(1-13%)×13%+22×17%=4.94(萬元)
業務(6)：
顧客退貨沖減銷項稅=37÷(1+17%)×17%=5.38(萬元)
商場退貨沖減進項稅為4.93萬元
業務(7)：
銷項稅=25÷(1+17%)×17%=3.63(萬元)
業務(8)：
銷項稅=19.36×17%=3.29(萬元)
進項稅為1.24萬元
銷項稅合計=13.76+3.63+3.29-5.38=15.30(萬元)
當月準予抵扣的進項稅合計=5.44+(120+9)×(1+30%)×17%
(豪華商務車進口環節增值稅)+7.93+2.93-4.94-4.93+1.24=36.18(萬元)
應納增值稅=15.30-36.18=-20.88(萬元)
(2) :D
略
(3) :A
略
(4) :A
略
(5) :D
略
(6) :D,E
略
(7) :D
略。
(8) :A
略。
(9) :A
略。
(10) :C
略。
(11) :A
略。
(12) :A,B,E
略。
【解析】(1)計算乙加工廠應代收代繳的消費稅：
組成計稅價格=[200000×(1-13%)+90000+9600]÷(1-5%)=288000(元)
乙加工廠應代收代繳的消費稅=288000×5%=14400(元)
(2)計算乙加工廠應納增值稅
應納增值稅=(90000+9600)×17%=16932(元)
(3)計算甲木制品廠應納消費稅：
�、傥蟹綄⑹栈氐膽愊M品，以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅;委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。銷售委托加工收回的實木復合地板應納消費稅=400000×5%-14400=5600(元)
�、谕赓徫唇浲匡椀膶嵞镜匕寮庸さ钠犸棇嵞镜匕邃N售，外購未經涂飾的實木地板已納消費稅可以扣除。
應納消費稅=900000×5%=45000(元)
可以抵扣的消費稅=500000×5%=25000(元)
③銷售木制一次性筷子，應納消費稅=10×5000×5%=2500(元)
�、芗啄局破窂S本月應納消費稅=5600+45000-25000+2500=28100(元)
(4)甲木制品廠應納增值稅：
�、黉N項稅額=400000×17%+900000×17%+10×5000×17%=229500(元)
�、谶M項稅額：
進項稅額轉出數額=(48150-4650)÷(1-13%)×13%+4650÷(1-7%)× 7%=6500+350=6850(元)
實際準予抵扣進項稅額
=200000×13%+(90000+9600)×17%+12000×7%+500000×17%-6850=121922(元)
�、垆N售使用過的小汽車，按4%簡易辦法減半征收增值稅，應納增值稅
=320000÷(1+4%)×4%÷2=6153.85(元)
�、芗啄局破窂S本月應納增值稅=229500-121922+6153.85=113731.85(元)
(5)甲木制品廠應向稅務機關繳納城建稅和教育費附加合計
=(28100+113731.85)×(7%+3%)=14183.19(元)
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