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2015年注冊稅務師考試《稅法一》預測題答案及解析
一、單項選擇題
1
[答案]：A
[解析]：選項B，稅法調整對象是稅收分配中形成的權利義務關系;選項C，從法律性質來看，稅法屬于義務性法規;選項D，稅收分配的客體是社會剩余產品，稅收不能課及C和V部分。
[該題針對“稅法的概念與特點”知識點進行考核]
2
[答案]：B
[解析]：選項A，稅收執法監督的主體是稅務機關;選項C，稅收執法監督的內容是稅務機關及其工作人員的行政執法行為。非行政執法行為，如稅務機關及其工作人員的非職務行為，或者稅務機關的人事任免等內容均不是稅收執法監督的監督范圍;選項D，稅收執法監督包括事前監督、事中監督和事后監督。
[該題針對“稅收執法”知識點進行考核]
3
[答案]：A
[解析]：選項B，稅收規范性文件不得涉足的“禁區”具體是指：不得設定稅收人開征、停征、減稅、免稅、退稅、補稅事項，行政許可、行政審批、行政處罰、行政強制、行政事業性收費等;選項C，稅收規范性文件每2年組織一次定期清理;選項D，稅收規范性文件適用主體的非特定性，不是以特定的人或事為規范對象，如“批復”性質的文件就不屬于稅收規范性文件。
[該題針對“稅收規范性文件”知識點進行考核]
4
[答案]：C
[解析]：由于稅法屬于義務性法規，稅收法律關系的產生應以引起納稅義務成立的法律事實為基礎和標志。
[該題針對“稅收法律關系的產生、變更、消滅”知識點進行考核]
5
[答案]：B
[解析]：根據法律優位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規的效力，稅收行政法規的效力高于稅收行政規章。
[該題針對“稅法的適用原則”知識點進行考核]
6
[答案]：C
[解析]：稅法調整的是國家與納稅人之間的稅收征納關系，屬于縱向經濟關系。
[該題針對“稅法與其它部門法的關系”知識點進行考核]
7
[答案]：B
[解析]：課稅對象是一種稅區別于另一種稅的主要標志。
[該題針對“課稅對象”知識點進行考核]
8
[答案]：D
[解析]：全部免征、減半征收屬于稅額式減免;零稅率屬于稅率式減免。
[該題針對“減稅、免稅”知識點進行考核]
9
[答案]：C
[解析]：納稅人或扣繳義務人即使在納稅期限內沒有應納稅款，也應當按照規定辦理納稅申報。享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。
[該題針對“稅收法律關系的主體”知識點進行考核]
10
[答案]：C
[解析]：選項A，全部免征屬于稅額式減免;選項B，房產稅、城鎮土地使用稅實行按年計算、分期繳納;選項D， 在比例稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率。
[該題針對“稅收實體法(綜合)”知識點進行考核]
11
[答案]：D
[解析]：選項A，稅務規章解釋與稅務規章具有同等效力;選擇B，審議通過的稅務規章報局長簽署后予以公布;選項C，稅務規章與地方性法規對同—事項的規定不—致不能確定如何適用時，由國務院提出意見，只有認為應該適用稅務規章的，才必須提請全國人大常委會裁決。
[該題針對“稅務規章”知識點進行考核]
12
[答案]：D
[解析]：選項A，我國稅收法律是由全國人民代表大會及其常務委員會制定的，其法律地位和法律效力僅次于憲法而高于稅收法規、規章;選項B，《中華人民共和國稅收征收管理法》屬于全國人民代表大會常務委員會通過的稅收法律;選項C，稅務規章與其它部門規章、地方政府規章對同一事項的規定不一致的，由國務院裁決。
[該題針對“稅收立法”知識點進行考核]
13
[答案]：A
[解析]：稅收法律關系的特點
(1)主體的一方只能是國家
(2)體現國家單方面的意志
(3)權利義務關系具有不對等性，納稅人承擔較多的義務，享受較少的權利
(4)具有財產所有權或支配權單向轉移的性質。
[該題針對“稅收法律關系的概念與特點”知識點進行考核]
14
[答案]：B
[解析]：國際稅法的調整對象是指國家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關系和國家相互之間的稅收分配關系。
[該題針對“國際稅法概念及原則”知識點進行考核]
15
[答案]：D
[解析]：轉讓定價稅制的管轄對象是公司集團內部的關聯交易。采用哪些方法對跨國關聯企業利用轉讓定價形成不合理的國際收入和費用分配進行重新調整，是整個轉讓定價稅制的核心內容。也即轉讓定價的調整方法，是整個轉讓定價稅制的核心內容。
[該題針對“國際避稅與反避稅”知識點進行考核]
16
[答案]：D
[解析]：“一條鞭法”的出現均平了稅負，簡化了稅制，由歷代對人征稅轉為對物征稅。
[該題針對“稅法的建立與發展”知識點進行考核]
17
[答案]：A
[解析]：免稅法又稱豁免法，是指一國政府對本國居民(公民)來自國外的所得免于征稅，以此徹底避免國際重復征稅的方法。
[該題針對“國際重復征稅”知識點進行考核]
二、多項選擇題
1
[答案]：ABE
[解析]：選項C，稅收合作信賴主義與稅收法律主義存在一定的沖突;選項D，稅收合作信賴主義原則不包括征納雙方對有爭議的涉稅行為可共同協商繳稅的內容，對于有爭議的涉稅行為，納稅人必須根據稅務機關的規定做出納稅行為，否則不能引用稅收合作信賴主義。
[該題針對“稅法的基本原則”知識點進行考核]
2
[答案]：DE
[解析]：定額稅率與課稅對象的價值量脫離了聯系，不受課稅對象價值量變化的影響;在累進稅率條件下，邊際稅率往往高于平均稅率;速算扣除數是為解決超額累進稅率計算稅款復雜而引入的。
[該題針對“稅率”知識點進行考核]
3
[答案]：ACE
[解析]：我國現行稅制的納稅期限有三種形式：按期納稅、按次納稅和按年計征、分期預繳或繳納;個人所得稅中的勞務報酬所得等均采取按次納稅的辦法;房產稅實行按年計算、分期繳納。
[該題針對“納稅期限”知識點進行考核]
4
[答案]：BCD
[解析]：稅收法律關系消滅的原因，主要有：納稅人履行納稅義務、納稅義務因超過期限而消滅、納稅義務的免除、某些稅法的廢止、納稅主體的消滅。由于稅法的修訂或調整和因不可抗力造成的破壞，引起稅收法律關系變更。
[該題針對“稅收法律關系的產生、變更、消滅”知識點進行考核]
5
[答案]：ACDE
[解析]：稅務稽查執行是稅務稽查程序的最后一個階段。
[該題針對“稅收程序法”知識點進行考核]
6
[答案]：BDE
[解析]：稅收強制執行措施的內容包括：書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款;扣押、查封、拍賣或者變賣相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產;稅務機關采取強制執行措施時，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未扣繳的滯納金同時強制執行。書面通知納稅人的開戶行或者其他金融機構凍結納稅人的相當于應納稅款的存款;扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產，屬于稅收保全措施。
[該題針對“稅收程序法”知識點進行考核]
7
[答案]：ABC
[解析]：按解釋尺度的不同，稅法解釋可分為字面解釋、限制解釋與擴充解釋。
[該題針對“稅法的解釋”知識點進行考核]
8
[答案]：ACE
[解析]：國際稅收管轄權不是在國際稅收形成后出現的，而是在稅收產生的同時就存在了;目前國際上大量的稅收協定是雙邊的，多邊稅收協定相對較少;國際稅法包括政府間的雙邊或多邊稅收協定、關稅互惠條約、OECD范本、聯合國范本以及國際稅收慣例。
[該題針對“國際稅法概念及原則”知識點進行考核]
9
[答案]：ABCD
[解析]：稅收程序法的主要制度包括：表明身份制度、回避制度、職能分離制度、聽證制度、時限制度。
[該題針對“稅收程序法”知識點進行考核]
10
[答案]：CD
[解析]：春秋戰國時期實行了“商鞅變法”;唐朝初期實行了“租庸調制”;唐朝中期稅法最大的改革是實行“兩稅法”;明朝賦役制度的改革主要是實行著名的“一條鞭法”;在鴉片戰爭失敗，被迫“五口通商”后，新開征了海關稅，此時已經是清朝末期。
[該題針對“稅法的建立與發展”知識點進行考核]
11
[答案]：ACDE
[解析]：稅收執法的特征包括：具有單方意志性和法律強制力、是具體行政行為、具有裁量性、主動性和效力先定性。
[該題針對“稅收執法”知識點進行考核]
12
[答案]：AB
[解析]：非行政執法行為或者稅務機關的人事任免等內容均不屬于稅收執法監督的監督范圍;稅收法規的效力低于憲法、稅收法律，而高于稅務規章;在我國稅法體系中，稅收法律實施細則和絕大多數稅種，都是以稅收行政法規的形式出現的。
[該題針對“稅法的運行”知識點進行考核]
13
[答案]：ABCE
[解析]：稅收執法合法性原則的具體要求：執法主體法定、執法內容合法、執法程序合法、執法根據合法。
[該題針對“稅收執法”知識點進行考核]
14
[答案]：ACD
[解析]：國際稅法基本原則包括：國家稅收主權原則;國際稅收分配公平原則;國際稅收中性原則。
[該題針對“國際稅法概念及原則”知識點進行考核]
15
[答案]：ABD
[解析]：選項C國際稅收協定不能干預有關國家自主制定或調整、修改稅法;選項E國際稅收協定是是指兩個或兩個以上的主權國家或地區簽訂的稅收條約。
[該題針對“國際稅收協定”知識點進行考核]
16
[答案]：ABDE
[解析]：稅法的擴大解釋作為一條稅法解釋原則一般不會被普遍使用。
[該題針對“稅法的效力”知識點進行考核]
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