2007年注冊會計師考試《稅法》真題及答案（下）
四、計算題(本題型共4題，每小題5分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1.某旅游開發有限公司2006年8月發生有關業務及收入如下：
(1)旅游景點門票收入650萬元;
(2)景區索道客運收入380萬元;
(3)民俗文化村項目表演收入120萬元;
(4)與甲企業簽訂合作經營協議;以景區內價值2 000萬元的房產使用權與甲企業合 作經營景區酒店(房屋產權仍屬公司所有)，按照約定旅游公司每月收取20元的固定收入;
(5)與乙企業簽訂協議，準予其生產的旅游產品進入公司非獨立核算的商店(增值稅小規模納稅人)銷售，一次性收取進場費10萬元。當月該產品銷售收入30萬元，開具旅游公司普通發票;
(6)處理已使用過的舊車一批，其中機動車1輛，原值15萬元，售價5萬元;電動觀光車10輛，原值4.2萬元/輛，售價0.8萬元/輛。
要求：根據上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數
(1)計算門票收入應繳納的營業稅;
(2)計算索道客運收入應繳納的營業稅;
(3)計算民俗文化村表演收入應繳納的營業稅;
(4)計算合作經營酒店收入應繳納的營業稅;
(5)計算商店應繳納的營業稅;
(6)計算商店應繳納的增值稅;
(7)計算舊車處理應繳納的增值稅。
參考答案：(1)門票收入應繳納的營業稅=650×3%=19.5(萬元)(文化體育業)
(2)索道客運收入應繳納的營業稅=380×5%=19(萬元)(服務業)
(3)表演收入應繳納的營業稅=120×3%=3.6(萬元)(文化體育業)
(4)合作經營酒店應納營業稅=20×5%=1(萬元)(服務業)
(5)商店應納營業稅=10×5%=0.5(萬元)
(6)商店應納增值稅=30÷(1+4%)×4%=1.15(萬元)
(7)售價低于原值，免征增值稅。
2.某商貿企業2006年度自行核算實現利潤總額40萬元，后經聘請的會計師事務所審計，發現有關情況如下：
(1)在成本費用中實際列支了工資薪金400萬元，提取并列支了相應的職工工會經費、職工福利費、職工教育經費74萬元，取得《工會經費撥繳款專用收據》。
該企業實行工效掛鉤工資制度，當年經主管部門和稅務機關核準的工效掛鉤工資總額為350萬元，實際發放工資總額380萬元(其中，經批準動用以前年度工資結余30萬元，其對應的附加三項費用已在相應年度扣除);
(2)4月1日以經營租賃方式租入設備一臺，租賃期為2年，一次性支付租金40萬元，計入了當期的管理費用;
(3)該企業根據需要按應收賬款期末余額的l%提取了壞賬準備金。上年末應收賬款期末余額為240萬元，本年實際發生壞賬損失8 000元，本年應收賬款期末余額為300萬元。上述業務，企業均按會計制度進行了核算處理，并補提了壞賬準備金。稅法規定的壞賬準備金提取比例為5‰;
(4)從境內A子公司分回股息76萬元，A適用企業所得稅稅率24%;從境內B子公司分回股息33.5萬元，B適用企業所得稅稅率33%.分回股息尚未計入利潤總額;
(5)企業2005年自行申報虧損80萬元，后經稅務機關檢查調增應納稅所得額30萬元。
要求：根據上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數。
(1)計算工資和三項經費應調整的所得額;
(2)計算租賃設備的租金應調整的所得額;
(3)計算壞賬準備金應調整的所得額;
(4)計算子公司A、B分回的投資收益應調整的所得額;
(5)計算該企業的納稅調整后所得;
(6)計算該企業當年應繳納的企業所得稅額。
參考答案：(1)工資扣除限額是380萬元，計入成本費用的是400萬元，所以工資以及三項經費應調增應納稅所得額=400-380+(400-350)×(14%+2%+2.5%)=29.25(萬元)
(2)租賃設備的租金應調增應納稅所得額=40-40/24×9=25(萬元)
(3)會計提取壞賬準備金額=300×1%-240×1%+0.8=1.4(萬元)
稅法應提取壞賬準備金額=300×5‰-240×5‰+0.8=1.1(萬元)
壞賬準備應調增應納稅所得額=1.4-1.1=0.3(萬元)
提示：會計上是采用備抵法計算本年增提金額的，增提的部分=期末應收賬款余額×企業實際計提壞賬準備的比例-〔期初壞賬準備賬戶余額-本期實際發生的壞賬+本期收回已經核銷的壞賬〕
稅法上增提的部分=期末應收賬款余額×稅法規定的壞賬準備提取比例-〔期初應收賬款余額×稅法規定的壞賬準備提取比例-本期實際發生的壞賬+本期收回已經核銷的壞賬〕
(4)子公司A、B分回的投資收益應調增應納稅所得額=76÷(1-24%)=100(萬元)
從境內B子公司分回股息是不用補稅的，不用計入應納稅所得額。
(5)該企業納稅調整后所得=40+29.25+25+0.3+76+33.5=204.05(萬元)
(6)該企業當年應納稅所得額=204.05-33.5+76÷(1-24%)×24%-(80-30)=144.55(萬元)
該企業當年應納稅額=144.55×33%-76÷(1-24%)×24%=23.70(萬元)
試題點評：壞賬準備的計算是本題目的難點，這一點在《夢想成真-應試指南》257頁綜合題第2題有相應的練習。對于投資收益涉及補稅和不補稅的稅額計算問題，在《夢想成真-應試指南》398頁第13題中涉及。
3.張某在市區內開辦了一家餐館和一個副食加工店，均為個人獨資。2007年初，自行核算餐館2006年度銷售收入為400 000元，支出合計360 000，副食加工店2006年度銷售收入為800 000元，支出合計650 000元。后經聘請的會計師事務所審計，餐館核算無誤，發現副食加工店下列各項未按稅法規定處理：
(1)將加工的零售價為52 000元的副食品用于兒子婚宴;成本已列入支出總額，未確認收入;
(2)6月份購置一臺稅控收款機，取得普通發票注明價款3510元。當月開始使用，但未做任何賬務處理;
(3)支出總額中列支廣告費用20 000元，業務宣傳費10 000元;
(4)支出總額中列支了張某的工資費用40 000元。
其他相關資料：①副食加工店為增值稅小規模納稅人;②稅控收款機經稅務機關核準的使用年限為3年，無殘值。
要求：根據上述資料，按下列序號問題，每問需計算出合計數：
(1)計算2006年副食加工店應補繳的增值稅;
(2)計算2006年副食加工店應補繳的城市維護建設稅和教育費附加;
(3)計算2006年副食加工店應調整的收入;
(4)計算2006年副食加工店購置稅控收款機應調整的稅前扣除額;
(5)計算2006年副食加工店廣告費用和業務宣傳費用應調整的扣除額;
(6)計算2006年副食加工店張某工資應調整的稅前扣除額(不考慮工資附加三費);
(7)計算2006年副食加工店繳納個人所得稅的應納稅所得額;
(8)計算2006年餐館和副食加工店經營所得應繳納的個人所得稅。
參考答案：(1)2006年副食加工店應補繳的增值稅=52000÷(1+6%)×6%-3510÷(1+17%)×17%=2433.40(元)
(2)2006年副食加工店應補繳的城建稅和教育費附加=2433.40×(7%+3%)=243.34(元)
(3)2006年副食加工店應調整的收入=52000÷(1+6%)=49056.60(元)
(4)2006年副食加工店購置稅控收款機稅前準予扣除額=3510÷(1+17%)/(3×12)×6=500(元)
(5)2006年副食加工店廣告費用和業務宣傳費用應調增應納稅所得額=20000+10000-〔800000+52000÷(1+6%)〕×2%=13018.87(元)
(6)2006年副食加工店張某工資應調增=40000元
(7)2006年副食加工店繳納個人所得稅的應納稅所得額=800000-650000+49056.60-243.34-500+13018.87+40000=251332.13(元)
(8)2006年餐館和副食加工點經營所得應繳納的個人所得稅=(251332.13+400000-360000-1600×12)×35%-6750=88496.25(元)
4.某中外合資房地產開發公司，2006年發生以下業務：
(1)1月通競拍取得市區一處土地的使用權，支付土地出讓金6 000萬元，繳納相稅費240萬元;
(2)以上述土地開發建設普通標準住宅樓、會所和寫字樓各一棟，占地面積各為1/3;
(3)住宅樓開發成本3 000萬元，分攤到住宅樓利息支出300萬元，包括超過貸款期限的利息40萬元;
(4)寫字樓開發成本4000萬元，無法提供金融機構證明利息支出具體數額;
(5)與住宅樓配套的會所開發成本480萬元，無法準確分攤利息支出，根據相關規定，會所產權屬于住宅樓全體業主所有;
(6)9月份全部竣工驗收后，公司將住宅樓出售，取得收入15 000萬元;將寫字樓作價9 000萬元與他人聯營開設一商場，收取固定收入，不承擔經營風險，當年收到250萬元。
其他相關資料：該房地產公司所在省規定，按土地增值稅暫行條例規定的高限計算扣除房地產開發費用。
要求：根據上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數：
(1)計算公司應繳納的房產稅;
(2)計算公司應繳納的營業稅：
(3)計算公司繳納土地增值稅時應扣除的土地使用權的金額;
(4)計算公司繳納土地增值稅時應扣除的開發成本的金額;
(5)計算公司繳納土地增值稅時應扣除的開發費用和其他扣除項目;
(6)計算公司繳納土地增值稅時應扣除的稅金
(7)計算公司應繳納的土地增值稅。
參考答案：(1)外商投資企業不適用房產稅，所以應繳納的房產稅=0
(2)應繳納的營業稅=15000×5%+250×5%=762.5(萬元)
(3)公司繳納土地增值稅時應扣除的土地使用權的金額=(6000+240)×2/3=6240×2/3=4160(萬元)
提示：將寫字樓作價與他人聯營開設一商場，收取固定收入，不承擔經營風險的行為，實質上是出租行為，根據教材203頁上面第2點的內容，是不征收土地增值稅的，不確認收入，也不扣除相應的成本和費用;與住宅配套的會所產權屬于全體業主所有的，其成本、費用可以扣除，但不確認收入。
(4)公司繳納土地增值稅時應扣除的開發成本的金額=3000+480=3480(萬元)
(5)公司繳納土地增值稅時應扣除的開發費用和其他扣除項目=(300-40)+(3000+6240÷3)×5%+(480+6240÷3)×10%+(3480+4160)×20%=2298(萬元)
(6)公司繳納土地增值稅時應扣除的稅金=15000×5%=750(萬元)
(7)增值額=15000-(4160+3480+2298+750)=15000-10688=4312(萬元)
增值率=4312÷10688×100%=40.34%，適用30%的稅率
應納土地增值稅=4312×30%=1293.60(萬元)
五、綜合題(本題型共3題，每小題l0分;共30分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確勤小數點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1.某轎車生產企業為增值稅一般納稅人，2006年11月份和12月份的生產經營情況如下：
(1)11月從國內購進汽車配件，取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，注明金額280萬元、增值稅稅額47.6萬元，取得的貨運發票上注明運費l0萬元，建設基金2萬元;
(2)11月在國內銷售發動機10臺給一小規模納稅人，取得收入28.O8萬元;出口發動機80臺，取得銷售額200萬元;
(3)12月進口原材料一批，支付給國外買價120萬元，包裝材料8萬元，到達我國海關以前的運輸裝卸費3萬元、保險費l3萬元，從海關運往企業所在地支付運輸費7萬元;
(4)12月進口兩臺機械設備，支付給國外的買價60萬元，相關稅金3萬元，支付到達我國海關以前的裝卸費、運輸費6萬元、，保險費2萬元，從海關運往企業所在地支付運輸費4萬元;
(5)12月國內購進鋼材，取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，注明金額300萬元、增值稅稅額51萬元，另支付購貨運輸費用l2萬元、裝卸費用3萬元;當月將30%用于企業基建工程;
(6)12月從廢舊物資回收經營單位購入報廢汽車部件，取得廢舊物資回收經營單位開具的稅務機關監制的普通發票，注明金額90萬元，另支付運輸費、裝卸費共計6萬元;
(7)12月1日將A型小轎車l30輛賒銷給境內某代理商，約定12月15日付款，l5日企業開具增值稅專用發票，注明金額2 340萬元、增值稅稅額397.8萬元，代理商30日將貨款和延期付款的違約金8萬元支付給企業;
(8)12月銷售A型小轎車l0輛給本企業有突出貢獻的業務人員，以成本價核算取得銷售金額80萬元;
(9)12月企業新設計生產8型小轎車2輛，每輛成本價12萬元，為了檢測其性能，將其移送企業下設的汽車維修廠進行碰撞實驗，企業和維修廠位于同一市區，市場上無B型小轎車銷售價格。
其他相關資料： ①該企業進口原材料和機械設備的關稅稅率為10%;②生產銷售的小轎車適用消費稅率12%;③B型小轎車成本利潤率8%;④城市維護建設稅稅率7%;⑤教育費附加征收率3%;⑥退稅率l3%;⑦相關票據在有效期內均通過主管稅務機關認證。
要求：根據上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數;
(1)計算企業11月份應退的增值稅;
(2)計算企業11月份留抵的增值稅;
(3)計算企業l2月進口原材料應繳納的關稅;
(4)計算企業l2月進口原材料應繳納的增值稅;
(5)計算企業l2月進口機械設備應繳納的關稅;
(6)計算企業l2月進口機械設備應繳納的增值稅;
(7)計算企業l2月國內購進原材料和運費可抵扣的進項稅額;
(8)計算企業l2月購入報廢汽車部件可抵扣的進項稅額;
(9)計算企業l2月銷售A型小轎車的銷項稅額;
(10)計算企業l2月B型小轎車的銷項稅額;
(11)計算企業l2月應繳納的增值稅;
(12)計算企業12月應繳納的消費稅(不含進口環節);
(13)計算企業l2月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。
參考答案：(1)11月應納稅額=28.08÷(1+17%)×17%-[47.6+(10+2)×7%-200×(17%-13%)]=-36.36(萬元)
免抵退稅額=200×13%=26(萬元)
應退的增值稅為26萬元。
(2)11月留抵的稅額=36.36-26=10.36(萬元)
(3)12月進口原材料應繳納的關稅=(120+8+3+13)×10%=14.40(萬元)
(4)12月進口原材料應繳納的增值稅=(120+8+3+13+14.4)×17%=26.93(萬元)
(5)12月進口機械應繳納的關稅=(60+3+6+2)×10%=7.10(萬元)
(6)12月進口機械應繳納的增值稅=(60+3+6+2+7.1)×17%=13.28(萬元)
(7)12月購進原材料和運費可抵扣的進項稅額=(51+12×7%)×(1-30%)=36.29(萬元)
(8)12月購入報廢汽車部件可抵扣的進項稅額=90×10%=9(萬元)
(9)12月銷售A型小轎車的銷項稅額=397.8+8÷(1+17%)×17%+10×397.8÷130=429.56(萬元)
(10)12月B型小轎車的銷項稅額為0
(11)企業12月應繳納的增值稅=429.56-(26.93+36.29+9+7×7%)-10.36=346.49(萬元)
(12)企業12月應繳納消費稅(不含進口環節)=〔2340+8÷(1+17%)+10×2340÷130〕×12%=303.22(萬元)
(13)企業12月應繳納的城建稅和教育費附加=(346.49+303.22)×(7%+3%)=65.02(萬元)
提示：將小轎車用于碰撞試驗既不繳納消費稅，也不繳納增值稅。
2.某市服裝生產企業為增值稅一般納稅人，2006年度賬面記載注冊資本3 000萬元，有
員工500人，當年相關生產、經營資料如下：
(1)銷售服裝實現不含稅銷售額8 000萬元，取得送貨的運輸費收入58.5萬元;購進布匹，取得增值稅專用發票，注明價款5 800萬元：增值稅稅額986萬元;支付購貨的運輸費40萬元，保險費和裝卸費20萬元，取得運輸公司及其他單位開具的普通發票：“五一”節前，將自產的西服套裝作為福利發給每位員工，市場銷售價每套l 638元;全年扣除的產品銷售成本6 650萬元;
(2)年初，購進一服裝商標權并投入使用，6月份讓渡商標使用權取得收入200萬元;
(3)年初，以銀行存款從股票市場購入甲公司 (適用企業所得稅稅率33%)股票20萬股作為投資，每股價款3.5元，支付3 000元相關稅費，2006年6月20日，取得甲公司派發的股利12萬元，10月20日以每股7.9元的價格將上述股票全部賣出，，支付7 000元的相關稅費。
(4)全年取得國債利息收入36萬元，國家重點建設債券利息收入14萬元：
(5)全年發生財務費用200萬元;其中包含支付銀行貸款利息60萬元，支付向關聯企業借款2 000萬元的年利息l20萬元，因逾期歸還貸款支付銀行罰息20萬元(同期銀行貸款年利率是5%);
(6)全年發生管理費用400萬元;其中包括業務招待費45萬元、技術開發費260萬元;
(7)發生銷售費用800萬元，其中包括廣告費740萬元，業務宣傳費用60萬元;
(8)企業實行計稅工資制，全年計入生產成本、費用中的工資總額720萬元，已按實際工資總額提取了職工福利費。教育經費和工會經費133.2萬元;
(9)“營業外支出”賬戶列支了對市服裝展銷會的贊助25萬元和直接向市青少年宮的捐款l0萬元;
(10)經稅務機關核準結轉到本年度的待彌補虧損額為325.3萬元，前三個季度已預繳企業所得稅額54萬元。
其他相關資料：①相關票據在有效期內均通過主管稅務機關認證;②工會經費已交工會組織并取得《工會經費撥繳款專用收據》。
要求：根據上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數：
(1)計算企業全年應繳納的增值稅額;
(2)計算企業全年應繳納的營業稅額;
(3)計算企業全年應繳納的城市維護建設稅和教育費附加;
(4)計算企業當年轉讓股票凈收益;
(5)計算企業當年的投資收益;
(6)計算企業財務費用應調整的所得額;
(7)計算企業管理費用應調整的所得額;
(8)計算企業銷售費用應調整的所得額;
(9)計算企業工資薪金應調整的所得額;
(l0)計算企業工資附加“三費”應調整的所得額;
(11)計算企業營業轉支出應調整的所得額;
(12)計算企業2006年度的應納稅所得額;
(13)計算企業應補繳的企業所得稅。
參考答案：(1)企業全年應繳納的增值稅：
銷項稅額=8000×17%+58.5÷(1+17%)×17%+500×0.1638÷(1+17%)×17%=1380.40(萬元)
可以抵扣的進項稅額=986+40×7%=988.80(萬元)
應納增值稅=1380.4-988.8=391.60(萬元)
(2)企業全年應繳納的營業稅=200×5%=10(萬元)
(3)企業全年應繳納的城市維護建設稅和教育費附加=(391.6+10)×(7%+3%)=40.16(萬元)
(4)企業當年轉讓股票凈收益=7.9×20-0.7-(20×3.5+0.3)=87(萬元)
(5)企業當年的投資收益=12+36+14=62(萬元)
(6)企業財務費用應調增應納稅所得額=120-3000×50%×5%=45(萬元)
(7)企業管理費用應調增應納稅所得額：
申報表第一行金額=8000+58.5÷(1+17%)+500×0.1638÷(1+17%)+200=8320(萬元)
業務招待費扣除限額=8320×3‰+3=27.96(萬元)
管理費用應調增應納稅所得額=45-27.96=17.04(萬元)
提示：此處不考慮技術開發費的加計扣除，可以參考教材309頁④的做法。
(8)廣告費用扣除限額=8320×8%=665.6(萬元)，實際發生740萬元，應調增740-665.6=74.4(萬元)
業務宣傳費用扣除限額=8320×5‰=41.6(萬元)，實際發生60萬元，應調增60-41.6=18.4(萬元)
銷售費用應調增應納稅所得額=74.4+18.4=92.8(萬元)
(9)計稅工資標準=500×0.08×6+500×0.16×6=720(萬元)，與實發工資金額相等，不用進行納稅調整。
(10)三項經費應調整的金額為0，因為工資無需調整。
(11)營業外支出應調增應納稅所得額=25+10=35(萬元)
(12)企業2006年度的應納稅所得額=8320+87+62-36-12-6650-10-40.16-200+45-400+17.04-800+92.8-260×50%-325.3=20.38(萬元)
(13)企業應納企業所得稅額=20.38×33%=6.73(萬元)
因企業已預繳54萬元，匯算清繳時應退稅額=54-6.73=47.27(萬元)
3。經濟特區某生產性外商投資企業，為增值稅一般納稅人，1999年8月開業，經營期15年。1999年～2005年企業的應納稅所得額情況如下：(單位：萬元)
2003年企業購置國產設備，取得的增值稅專用發票上注明價款60萬元，增值稅稅額10.2萬元，支付運輸費和安裝費5.8萬元。20005年初外國投資者將2004年從企業分得的稅后利潤120萬元再投資于本企業，增加注冊資本 .
2006年企業有關生產、經營資料如下：
(1)取得產品銷售收入2 300萬元、股票發行溢價收入150萬元、購買國庫券利息收入50萬元、從境內投資公司分回稅后利潤180萬元(被投資方適用企業所得稅稅率15%，地方所得稅免征)、為境外客戶提供咨詢服務的咨詢費收入120萬元;
(2)發生產品銷售成本1100萬元;發生銷售費用380萬元;發生產品銷售稅金及附加50萬元;
(3)發生財務費用220萬元，其中：1月1日以集資方式籌集生產性資金300萬元，期限0年，支付利息費用30萬元(同期銀行貸款年利率6%);支付外方投入資本的境外借款利息90萬元;
(4)發生管理費用260萬元，其中含交際應酬費130萬元、總機構特許權使用費50萬元、關聯企業管理費10萬元;
(5)全年計入成本費用的實發工資總額300萬元、職工福利費48萬元;
(6)“營業外支出”賬戶記載金額44萬元。其專：合同違約金4萬元;通過民政局對災區捐贈自產產品一批，賬面成本40萬元(當期同類貨物不含稅銷售價格為56萬元)。
其他相關資料：①經稅務機關認可企業選擇從2000年起計算減免企業所得稅的期限;
�、诓豢紤]地方所得稅;③購買的國產設備符合國家相關退免稅政策。
要求：根據上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數;
(1)計算1999年企業應繳納的企業所得稅;
(2)計算2000年～2002年企業共計應繳納的企業所得稅;
(3)計算2003年企業購買國產設備應退的增值稅;
(4)計算2003年企業購買國產設備企業所得稅的抵稅限額;
(5)計算2003年企業實際應繳納的企業所得稅;
(6)計算2004年企業實際應繳納的企業所得稅;
(7)計算2005年外方再投資應退的企業所得稅;
(8)計算2006年企業應稅收入總額;
(9)計算2006年企業所得稅前準予扣除的財務費用;
(10)計算2006年企業所得稅前準予扣除的管理費用;
(11)計算2006年企業所得稅前準予扣除的營業外支出;
(12)計算2006年企業所得稅前準予扣除項目金額合計;
(13)計算2006年企業應繳納的企業所得稅。
參考答案：
(1)1999年企業應繳納的企業所得稅=50×15%=7.5(萬元)
(2)2000年～2002年企業共計繳納的企業所得稅=(150+400-320)×7.5%=17.25(萬元)
(3)2003年企業購買國產設備應退的增值稅為10.2萬元。
(4)2003年企業購買國產設備企業所得稅的抵免限額=60×40%=24(萬元)
(5)2003年企業實際應繳納的企業所得稅：
2003年應納企業所得稅=430×7.5%=32.25(萬元)
2002年應納企業所得稅=(150+400-320)×7.5%=17.25(萬元)
2003年比2002年新增企業所得稅=32.25-17.25=15(萬元)，國產設備投資抵免限額是24萬元，小于新增稅額，只能抵免15萬元，剩余9萬元留待以后年度抵免。
2003年企業實際應繳納的企業所得稅=32.25-15=17.25(萬元)
(6)2004年企業實際應繳納的企業所得稅：
2004年應納企業所得稅=520×7.5%=39(萬元)
與2002年相比新增企業所得稅=39-17.25=21.75(萬元)，能抵免剩余的9萬元。
抵免后2004年企業實際應繳納的企業所得稅=39-9=30(萬元)
(7)2005年外方再投資應退的企業所得稅
實際適用稅率=30÷520×100%=5.77%
2005年外方再投資應退的企業所得稅=120÷(1-5.77%)×5.77%×40%=2.94(萬元)
(8)2006年企業應稅收入總額=2300+120+56=2476(萬元)
提示：股票溢價收入不征收所得稅，國債利息收入、境內投資收益免征所得稅。
(9)2006年企業所得稅前準予扣除的財務費用=220-30+300×6%-90=118(萬元)
(10)2006年企業所得稅前準予扣除的管理費用
交際應酬費扣除限額=(2300+56)×3‰+3+120×10‰=11.27(萬元)
2006年企業所得稅前準予扣除的管理費=260-130+11.27-50-10=81.27(萬元)
(11)2006年企業所得稅前準予扣除的營業外支出=4+40+56×17%=53.52(萬元)
(12)福利費超標=48-300×14%=6(萬元)
2006年企業所得稅前準予扣除項目金額合計=1100+40+380+50+120×5%+118+81.27+53.52-6=1822.79(萬元)
(13)2006年企業應繳納的企業所得稅=(2476-1822.79)×15%=97.98(萬元)
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