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注冊會計師考試《稅法》真題及答案（A卷）
在日常學習、工作生活中，我們會經常接觸并使用試題，試題是命題者根據一定的考核需要編寫出來的。你所了解的試題是什么樣的呢？下面是小編收集整理的注冊會計師考試《稅法》真題及答案試題（A卷），僅供參考，歡迎大家閱讀。
單項選擇題
1、納稅人發(fā)生的下列應稅行為中，按“現代服務”征收增值稅的是( )。
A.郵政公司提供包裹寄遞服務
B.運輸公司提供水路運輸期租服務
C.影視公司提供影視節(jié)目制作服務
D.金融機構提供票據貼現服務
【答案】C
【解析】選項 A，按“郵政服務”征收增值稅;選項 B，按“交通運輸服務”征收增值稅;選項 D，按“金融服務”征收增值稅。
2、下列礦產中，適用固定稅率征收資源稅的是( )。
A.銅原礦
B.鎢選礦
C.金選礦
D.鐵原礦
【答案】B
【解析】資源稅適用固定稅率的有：原油、天然氣、天然氣水合物、頁巖氣、鈾、釷、鎢、鉬和中重稀土等。
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3、下列稅種中，適用幅度比例稅率計征稅款的是( )。
A.車船稅
B.城鎮(zhèn)土地使用稅
C.契稅
D.土地增值稅
【答案】C
【解析】選項 A，車船稅適用定額稅率;選項 B，城鎮(zhèn)土地使用稅適用幅度定額稅率;選項 D，土地增值稅適用四級超率累進稅率。
4、取得綜合所得的居民個人，其發(fā)生符合的下列支出中，只能在個人所得稅匯算清繳時辦理扣除的是( )。
A.繼續(xù)教育支出
B.個人養(yǎng)老金支出
C.子女教育支出
D.大病醫(yī)療支出
【答案】D
【解析】選項 ABC，可以在預扣預繳時扣除，也可以在匯算清繳時扣除。
5、納稅人銷售的下列貨物中，免征增值稅的是( )。
A.肥料廠生產銷售的無機肥
B.飼料廠生產銷售的花生粕飼料
C.軟件公司銷售進口的軟件產品
D.食品店銷售外購的熟食制品
【答案】B
【解析】除豆粕以外的其他粕類飼料產品，均免征增值稅。
6.承包人向發(fā)包方繳納承包費后，經營成果歸承包人所有。承包人取得的所得適用的個人所得稅征稅項目是( )。
A.財產轉讓所得
B.工資、薪金所得
C.偶然所得
D.經營所得
【答案】D
【解析】個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得，對經營成果擁有所有權，按經營所得計算繳納個人所得稅。
7、納稅人發(fā)生的下列行為中，應同時繳納增值稅和消費稅的是( )。
A.卷煙廠將自產煙絲用于連續(xù)生產卷煙
B.石化工廠將自產柴油用于本廠基建設備
C.酒廠將自產白酒用于生產白酒風味糖果
D.汽車廠將自產燃油小汽車無償贈送客戶
【答案】D
【解析】選項 A，無需繳納增值稅和消費稅;選項 B，需要繳納消費稅，無需繳納增值稅;選項 C，需要繳納消費稅，無需繳納增值稅。
8、某商貿企業(yè)進口一批高檔化妝品，在國外的買價為 300 萬元，貨物運抵我國入關前發(fā)生的運輸費為 40
萬元，保險費無法確定。報關后，企業(yè)將化妝品運往倉庫，取得增值稅專用發(fā)票注明運輸費用 5 萬元。已知高檔化妝品的消費稅稅率為 15%，該批化妝品的關稅完稅價格為(
)。
A.401.2 萬元
B.407.1 萬元
C.341.02 萬元
D.400 萬元
【答案】C
【解析】保險費=(300+40)×0.3%=1.02(萬元);該批化妝品的關稅完稅價格=300+40+1.02=341.02(萬元)。
9、某公司為擴建廠房，于 2023 年 3 月 1 日向銀行借入一筆年利率 4.35%的一年期專門借款 3000 萬元投入在建廠房，該廠房于 2023
年 12 月 31 日投入使用。該項借款費用應予以資本化的金額是( )。
A.21.75 萬元
B.108.75 萬元
C.150.50 萬元
D.0 萬元
【答案】B
【解析】借款費用應予以資本化的金額=3000×4.35%÷12×10=108.75(萬元)。
10、下列憑證中，應按照“買賣合同”征收印花稅的是( )。
A.房屋所有權的轉讓協議
B.電網與用戶之間簽訂的供電合同
C.由受托方提供原材料且不劃分加工費用和原材料金額的加工合同
D.出版單位與發(fā)行單位之間訂立的音像制品訂購單
【答案】D
【解析】選項 A，房屋所有權的轉讓協議按照產權轉移書據繳納印花稅;選項 B，電網與用戶之間簽訂的供電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。選項
C，由受托方提供原材料的加工、定作合同，合同中不劃分加工費金額與原材料金額的，應按全部金額，依照承攬合同繳納印花稅。
11、我國境內企業(yè)甲公司接受外國關聯企業(yè)乙公司一筆混合性投資并向其分配投資收益。乙公司按本國稅法規(guī)定將其認定為權益性投資收益且享受免稅待遇。對甲公司支付投資收益的企業(yè)所得稅處理，符合稅法規(guī)定的是(
)。
A.免征預提所得稅
B.不征預提所得稅
C.應視為股息分配
D.應視為利息支出
【答案】C
【解析】境外投資者在境內從事混合性投資業(yè)務，同時符合以下兩種情形的，境內被投資企業(yè)向境外投資者支付的利息應視為股息，不得進行稅前扣除。
①該境外投資者與境內被投資企業(yè)構成關聯關系。
②境外投資者所在國家(地區(qū))將該項投資收益認定為權益性投資收益，且不征收企業(yè)所得稅。
12、經甲省稅務局批準，甲省乙市稅務局稽查局對某企業(yè)依法作出停止出口退稅權的決定，企業(yè)對該決定不服的，其申請稅務行政復議的被申請人是( )。
A.甲省稅務局
B.甲省稅務局稽查局
C.乙市稅務局
D.乙市稅務局稽查局
【答案】A
【解析】稅務機關依照法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，經上級稅務機關批準作出具體行政行為的，批準機關為被申請人。
13、下列有關應對經濟數字化稅收挑戰(zhàn)“雙支柱”方案的表述中，屬于支柱一方案內容的是( )。
A.將超過收入 10%的利潤定義為“剩余利潤”
B.收入納入規(guī)則采用自上而下的方法分配補足稅
C.設置公式化經濟實質排除
D.對于應稅規(guī)則，最低稅率為名義稅率 9%
【答案】A
【解析】選項 BCD，屬于支柱二方案內容。
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