我國企業內部控制制度建設的幾點思路

　　在當今社會生活中，大家逐漸認識到制度的重要性，制度是維護公平、公正的有效手段，是我們做事的底線要求。那么相關的制度到底是怎么制定的呢？下面是小編精心整理的我國企業內部控制制度建設的幾點思路，歡迎大家分享。

　　總體上講，我國企業內部控制制度的建設已取得了一定的成效，但必須承認的是，存在的問題也不少。

　　第一，內部控制缺乏一個公認的衡量標準。首先，目前國內對內部控制的概念、內容及運用缺乏一致的認識。財政部、證監會、中國人民銀行等職能部門的法規文件中，對內部控制的概念不盡一致，其內涵各有側重，主要是出于對本行業的業務規范和業務指引。其次，我國尚未正式出臺權威性較高的內部控制標準體系，對內部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個公認的衡量標準。各行業有關內部控制的法規文件，就標準而言，內容不夠全面和完整。這種各自為政的政策導向，導致的后果是，執行者在認識上存在偏差，執行過程中問題較多。

　　第二，企業的控制環境惡化。首先，公司法人治理結構不完善，內部控制環境惡化。我國當年在對企業的改制過程中，沒有規范運作，公司治理結構被嚴重扭曲，更談不上內部控制效用的發揮。股東大會流于形式，監事會的權力虛置，董事會發揮不了應有的作用。其次，企業文化的培育忽視了管理控制。很多企業雖然越來越重視對企業文化的培育，但往往過多地關注企業的形象設計、品牌設計、公司口號、產品推廣等，從而忽視了企業的管理和控制理念。

　　第三，企業內部控制機制不健全。我國一些企業的管理層內部控制意識淡薄，相關制度殘缺不全；有的企業雖有內控制度，卻有章不循，只是將已訂立的企業內部控制制度印成手冊、文件，以應付有關部門的檢查和審計，遇到具體問題隨意性很強，使內部控制制度流于形式。近年來一些新型的經濟犯罪案例所暴露出的問題，如攜巨額公款外逃，挪用公款賭博，買賣股票，利用改組、改制、拍賣、租賃等產權變動的機會中飽私囊，原因是復雜的，但企業內部控制機制不健全、執行不得力是一個重要因素。

　　第四，企業預算控制起不到應有的作用。我國企業的預算控制弱化問題具有普遍性。首先，企業重視對預算的編制，而輕視預算執行過程中的跟蹤和調整。有的企業編制預算純粹是為了應付上級主管部門。這種對預算執行的不重視，實際上是虛置了預算的控制職能，嚴重削弱了預算所固有的激勵作用。其次，企業預算控制的業務范圍小，不夠全面。實際情況表明，我國企業預算管理的難點在生產領域，缺乏對投資活動的預算。另外，預算的編制缺乏嚴謹的態度。有些企業預算嚴重脫離實際，沒有生產和銷售等預算執行部門的參與，從而使預算在執行中頻繁調整，嚴重破壞了預算的科學性和嚴肅性。

　　第五，企業內部控制制度的執行情況缺乏有效的監督。首先，就企業內部監督而言，存在內部審計機構不健全、審計范圍有限、審計內容單一，以及審計機構缺乏權威性和獨立性等問題。我國《審計法》對國有單位的內審機構設置作了強制性規定，而對非國有單位則未作要求，許多非國有企業未建立內審機構。在股份制企業，董事會下面未設立審計委員會，內審機構直接對總經理負責，缺乏獨立性和權威性。審計范圍有限和審計內容單一，主要表現在大多數企業的內審機構所從事的審計業務是財務審計，而對管理審計涉及很少。其次，外部監督乏力。外部監督有政府監督和社會監督。目前，各政府職能部門之間的監督功能交叉，再加上缺乏橫向信息溝通，難以形成有效的監督合力。有的職能部門對企業睜一只眼，閉一只眼，監管流于形式，甚至怕暴露問題，影響企業發展。有的執法部門不能堅持原則和依法辦事，甚至摻雜一些部門利益，該查處的不查處，該罰的不罰，結果導致了監督的弱化。另外，我國的社會審計制度不完善，沒有形成公平競爭的機制，即便是對查處的問題往往避重就輕，甚至出具虛假的審計報告，至于涉及企業內部控制制度的問題，更是輕描淡寫，不了了之。

　　進一步完善我國企業內部控制制度，可從以下思路著手。

　　第一，優化企業控制環境。控制環境中的要素很多，有經營思想、管理風格、

　　價值觀念、組織結構、控制目標、員工素質、激勵機制、規章制度、人事政策和企業文化等等。要構建企業良好的內部控制環境，應主要從以下幾個方面入手。首先，提高員工素質。高素質的員工對在工作中貫徹和執行內部控制制度有著非常重要的作用，尤其是管理者。所以，在企業內部應按照平等競爭、優勝劣汰的原則選拔人才，并注重對全體員工的知識、技能的培訓以及道德觀、價值觀的教育。其次，重塑企業文化，增強企業內部凝聚力。我國的經濟體制在經歷了計劃經濟向市場經濟的轉軌之后，企業并沒有建立起相應的組織文化，從而造成企業內部組織文化的缺位和混亂。所以，在企業內部應通過先進的管理控制方法，如制定各項管理制度、編制各項計劃、制訂業績考評辦法等，輔以積極的人事政策，培養全體員工良好的道德觀、價值觀和全員控制意識。另外，要加快現代企業產權制度改革，明確企業內部控制目標，積極推進獨立董事制度。

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　　第二，全面控制，抓住重點。嚴謹的內部控制制度，不僅要對企業經營管理的各個方面實行全方位的有效控制，把企業的各項經濟活動全面置于經濟監控之中，還要對企業經營管理的重要方面、重要環節實行重點控制，確保企業內部控制的科學、合理和完整，實現以合理的控制成本達到最佳的控制效果。只有面的控制與點的控制達到有機結合，內部控制才能發揮良好的效益。企業內部控制應當抓住以下三個關鍵環節：

　　（1）控制程序。每一項經濟業務的發生都要嚴格按制度規定的程序辦理，其核心是要體現行為過程中監督和制衡的原則；

　　（2）資金。主要是指對企業資金的籌資、調度、使用和分配等方面實行嚴格控制；

　　（3）成本費用。成本控制制度的有效性和合理性直接關系到企業的經濟效益，是企業內部控制制度的重點內容。

　　第三，建立良好的信息溝通系統。信息系統是指向企業內部管理層、各級部門主管、其他相關人員，以及企業外部有關部門和人員提供信息的系統。企業的信息系統由會計系統及其他方面的信息系統構成，其中會計系統是企業信息系統最為重要的組成部分。信息系統已成為現代企業管理不可或缺的部分，隨著電子商務的發展，其作用越來越重要。通過建立一個統一、高效、開放的信息溝通系統，可以使員工清楚地理解企業的內部控制制度，明確其所承擔的職責和任務；

　　可以使企業及時收集到相關的外部和內部信息，并通過分類、整理，及時提供給有關部門及人員，使信息在有關部門和人員之間有效地溝通，以提高企業內部控制效率和效果。

　　第四，合理分配內部控制的權力。在企業內部控制制度的建設中，對于企業的高層管理者的合理授權，是非常重要的一個環節。既要保證其經營決策的獨立性和權威性，又要保證其經濟行為的效益性和廉潔性。國內出現的有重大舞弊經濟案件的企業，大部分都是授權不當引起的。因此，在具體授權時，應考慮既能保護經營決策的有效運作，管理制度的有效貫徹，又能使權力制衡得到落實。

　　第五，建立企業的風險評估機制。所有的企業，不論其規模、結構、性質，都是在激烈的競爭中求取生存和發展。針對我國當前很多企業風險意識淡薄，在運轉過程中忽視風險控制的現狀，要完善企業內部控制制度，必須加強企業風險意識，建立健全風險評估機制以及有效的風險管理系統。通過風險識別、預警、評估、分析和報告等措施，對企業的財務風險和經營風險進行全面防范和控制。

　　第六，加強對內部控制執行情況的監督檢查。要促進企業內部控制的有效實施，加強對其執行情況的監督檢查，有著非常重要的意義。首先，企業內部要進行控制自我評估。所謂控制自我評估是指企業定期或不定期地由管理部門和員工共同對自己的內部控制系統進行評估，考察內部控制的有效性及其實施的效率效果，以期能更好地達到內部控制的目標。企業進行控制自我評估，應根據評估結果，對于嚴格執行內部控制制度的，給予精神和物質獎勵；對于違規違章的，堅決給予行政處分和經濟處罰，并與其職務升降掛鉤，做到動力與壓力相結合。其次，加強內部審計。內部審計既是企業內部控制的一個部分，也是監督內部控制其他環節的主要力量。針對當前內部審計存在的薄弱環節，企業管理者應采取有效措施，增強內部審計的權威性和獨立性，真正發揮內部審計的作用；拓寬內部審計范圍，在做好財務審計工作的同時，廣泛開展管理審計。

　　家族式企業內部控制制度存在的問題

　　(一)內環境不理想

　　首先，家族式企業治理結構比較簡單，其經營權和管理權高度集中在所有者的手中，管理層和內部員工存在著密切關系，造成了家族企業所有權與經營權分離度較低，不利于進一步發展。其次，家族式企業管理層和內部人員對內部控制制度的重要性認識不足，片面追求高效率，從而忽視了對內部控制制度的建設。

　　(二)忽視風險控制

　　很多家族式企業管理者對于風險控制并不是十分重視，認為需要做風險防范的都是大型公司和上市企業，但是事實上，家族式企業往往為了增加銷路，追求利潤，盲目地擴大規模，其所面臨的風險往往比大型國有企業還要高。

　　(三)控制活動不到位

　　首先，許多家族式企業任人唯親，出現一人多職的現象，這違背了不相容職務分離原則。其次，權力的劃分不明確，這樣容易讓某些人利用這種空擋，詢私舞弊，增加企業的風險。最后，缺乏嚴格統一的工作流程，家族式企業員工在工作過程中往往隨意性較大，缺乏一套固定的流程為他們做指導，這樣不僅導致企業經營效率低、錯誤率高。

　　(四)信息與溝通不暢

　　就家族式企業內部而言，員工很少找老板主動交流，員工與員工之間也交流甚少，這就會導致企業內部信息溝通閉塞。就外部而言，家族式企業對上游供應商和下游客戶的信息獲取也不太重視，并且總是局限于一個小的環境圈中，對于外部各種大的局勢沒有進行深入分析內部審計，是企業進行內部控制的重要手段，但是目前來說，我國的家族式企業在這方面做得不夠完善。在相當多的家族式企業中，并未意識到審計的有效性和重要性，沒有派專職人員執行審計工作，審計的范圍也不全面，造成審計工作資源浪費，如此惡性循環使得內部控制制度的監督職能流于形式。

　　家族式企業內部控制制度的優化建議

　　通過上而提到的研究發現，我國家族式企業的仟務的重中之重，就是要結合自身的經濟發展特點完善或者制定相應的內部控制制度，更好的發展家族式企業，健康持續的發展，保證效率，提高存在價值和必要性

　　(一)優化內部環境

　　首先，完善家族式企業的治理結構，進一步明晰產權，讓家族成員以外的投資者也擁有企業產權，同時通過設立股東大會、董事會等法人治理機構，使企業的經營權和所有權相分離。其次，改進家族式企業內部控制制度執行者的態度，把內部控制制度作為標準，監督和制約家族式企業的經營管理，使管理層和內部員工對內部控制充分重視起來，認真履行好各自的職責。

　　(二)重視風險控制

　　建立風險防范系統，通過分析報表以及公司管理當中的資料，得出企業目前存在的隱患:建立風險評估系統，對風險的各個方面進行深入研究，并提交給公司管理層，從而使家族式企業能夠及時有效地規避風險;建立風險應急機制消除或降低風險:建立風險責任機制尋找負責對象，通過合理獎懲制度給相關責任人敲響警鐘，規避風險。

　　(三)加強控制措施

　　在人員控制方面應該進行職責劃分，各司其職:在處理業務方面實施授權批準控制，實現權責分離:在工作流程方面制定嚴格規范的工作流程給員工以參照。

　　(四)強化信息溝通

　　就內部而言，家族式企業內部員工要將工作中出現的例外事項及時主動的報告給相應層級的管理者，同時加強員工之間的溝通與交流。就外部而言，家族式企業應采用FRY系統，重視建立客戶檔案信息，及時的反應業務信息和經營情況，與此同時，家族式企業要積極主動的了解外部市場的信息，使企業緊跟市場變化的步伐

　　(五)加強內部監督

　　首先，強化管理層和內部人員的審計意識，要求加強企業內部員工對于內部監督的理解，管理者更要增強監督意識。其次，派遣專職人員執行內部審計工作，審計工作本身就具有獨立性，如果由其他職位的工作人員來從事審計工作，或者直接忽視審計工作，那么審計制度的設立是無效的。此外，完善內部審計制度也十分重要，內部審計不僅僅需要對個體進行評價而且還要對內部整體審核。

　　家族式企業作為新生力量，逐步走到了經濟發展的最前線。但是，由于家族式企業發展時間不夠長，許多外因內因都阻礙著家族式企業的進一步發展，面對這一問題，我們必須確定切實可行的內部控制制度。本篇文章通過內部環境、風險評估、控制措施、信息與溝通、內部監督這幾個方面深入淺出的解釋了家族式企業內部控制制度。最終結合家族式企業的特點為家族式企業內部控制制度提出了一些優化建議。

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