現代企業制度下的內部控制制度建設

社會主義市場經濟體制在建立和完善的過程中，因為經濟犯罪案件的出現呈現上升趨勢，其中有很多案例與單位內部會計的監督力度有著直接的關系，而控制和管理弱化直接之間的關系也是尤為密切的。這種類型案件的發生和企業內部控制以及會計基礎工作薄弱有著較直接的影響。所以，企業內部控制制度的加強和完善，對于單位治理結構的完善起著尤為重要的作用，從而使經營管理實現規范化、制度化，在很大程度上實現經濟決策的科學性和透明性的提升，在對社會主義市場經濟體制進行完善的過程中，重要性和緊迫性得到了較大程度的體現。

一、現代企業制度下現代企業內部控制制度的主要問題

（一）管理部門對企業內部控制環境缺乏關注，認識不到位

不管是什么類型的企業，其控制活動都必須在相應的控制環境中才能夠得以開展，所謂控制環境，在建立、加強或者削弱特定政策、程序以及效率是必不可少的一部分內容，在此基礎上，企業的經營目標和整體戰略目標的實現也會受到一定程度的影響。但是還有很多企業的負責人并沒有對其有明確地認識。有的企業認為，企業內部控制其實就是內部監督，僅僅是一個手冊或者是一個文件；有的企業對內部控制的認識還僅僅停留在感性的階段，認為內部控制就是內部成本控制或者是內部資產安全性控制等，在認識內部控制系統的過程中并不夠全面，在此基礎上所制定出來的目標也不是長遠的；還有的企業更嚴重，根本不知道到底什么是內部控制，之前其實就已經有很多企業因為這樣的原因而出現破產倒閉的現象。

（二）企業內部審計缺乏獨立性和權威性

所謂內部控制其實就是內部控制的再控制，它的地位獨立性較強。但是在大部分企業中，內部審計主要服務于企業負責人，這樣的話，內部審計不僅不可以對上司實行監督，而且同級之間也不能實現監督。所以，內部審計因為在地位上沒有足夠的獨立性，在控制企業內部控制的時候也受到了一定的制約和影響，想獲得信任就比較困難。很多企業內部審計機構都歸屬于財務部門，通過總會計師或者總經理進行領導，在這種情況下，審計職能會受到很大程度的限制。

（三）企業風險意識差，內部壓力不足

當前，社會企業內外環境越來越復雜，企業與企業之間的競爭力也日益激烈，在這種情況下，企業的經營風險也越來越高。但是站在國有企業的現狀上來看，企業的風險意識并沒有得到一定程度的提升，同時，有效的風險管理機制相對也是比較匱乏的。很多企業在生產經營過程中，管理粗放和短期行為是比較常見的，例如，為了使銷售額超額完成，對客戶的資信情況并沒有做出認真細致地分析，從下單生產的那一刻起，風險就已經存在了；有的企業銷售合同都由業務員進行管理，當在回款過程中出現了問題，才想起找到合同或者去打官司。企業風險意識差都有可能造成這些問題的產生，在內部控制管理中，審慎態度比較匱乏。

二、現代企業制度下內部控制制度建設的有效途徑

（一）提高規范控制程度

站在總體角度上分析，企業的內部控制是一個較為復雜的系統性工程，不能只是在簡單的會計財務控制以及人治的基礎上得以實現，而是應該結合當前企業的經營管理現狀，將一套規范科學的內部控制制度建立起來，在行之有效的內部控制制度前提下，使企業今后的規范化管理得以實現。企業內部控制制度建設的重點就在于要與企業各種各樣的管理以及經營活動相結合，實現分門別類的制定各種具體標準。

（二）加強被控對象的受控程度

企業只有全方位、多角度地對所有個人以及所有環節進行控制，才可以稱得上是最有效的內部控制制度。通常情況下，企業內部控制制度的接受人員基本都對企業的部門權力能夠進行操控或者有一定程度的掌握，加強企業的內部控制制度針對權力操縱者的權力有一定的約束，與此同時，權力操縱者之間的權力制衡得以加強，因而控制的過程是比較艱難的，所以，不斷加強被控制對象的受控程度是十分有必要的，也是尤為重要的。

（三）提高全體員工的整體素質

通常情況下，一個企業發展的好壞與員工的素質有著極其密切的關系，若是一個企業的員工整體素質交稿，那么發展必定也會較好，相反的話，就會使企業的發展受到阻礙和制約。所以，在企業內部控制的諸多因素中，人為的因素占有著極其重要的地位。若是現代企業的整體管理交稿，那么就說明這個公司的全體員工的整體素質就會比較高。因此，現代企業要想得到較好的發展，提升全體員工的綜合素質是很有必要的，通過科學的管理方式，使企業的內部控制管理工作不斷完善和健全。提升各級領導、各職能部門以及全體員工的內部控制意識，并且進行相應的監督執行。除此之外，現代企業還應該建立完善的激勵基質，不斷鼓勵員工在工作發揮最大化作用，促進員工工作的積極性以及創造性。所以，現代企業想要做好內部控制，就需要以人為本，對全體員工的綜合素質進行全面提升，并且將其作為這一項長期的工作任務來開展。

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現代企業制度下的內部控制制度建設 [篇2]

【摘要】本文在淺談現代企業制度的特點對內部控制制度的影響后，針對我國內控制度的現狀，從內控制度建設、內控人員建設、內控措施、考核等方面提出相應的建議，希望對我國的內控制度建設盡點微薄之力。

【關鍵詞】現代企業制度 內部控制制度

現代企業制度是一種以現代產權理論為依據，以公司制為基本形式，適應社會化生產和市場經濟要求的法人企業管理制度。其主要特點是產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學。它要求企業建立和實行自負盈虧、自主經營、自我約束、自我發展的運行機制。

一、現代企業的特點對內部控制的影響主要有以下兩點

（一）現代企業中所有權和經營權的兩權分離，使投資者要求有一套有效控制經理人的內部控制制度

1.在兩權分離的情況下，企業所有者與經營者的利益通常是不一致的。

2.在現實中，所有者與經營者之間存在著信息不對稱的問題。

3.所有者與經營者對于企業經營結果所負的責任也是不對等的。

因此，需要建立一套事前監督經營行為的治理結構或企業內部控制制度，以最大限度地克服經營者與所有者之間的不和諧可能帶來的問題。

（二）系統的公司治理結構，使經理人要求建立一套高效的內部控制制度

所謂的公司治理結構，是指所有者對一個企業的經營管理和績效進行監督和控制的一整套制度安排，是股東、董事會、總經理之間的責、權、利安排和相互制衡的機制。由于現代公司的規模不斷擴大和兩權分離，公司內部的機構層次越來越復雜，這就使有用的信息怎樣在不同層次中快速的傳遞成為一個至關重要的問題。在這樣復雜的外部環境中，內部會計控制制度既要精練，不能過于龐大而效率低下；又要全面，不能在整個的治理結構中有任何的遺漏。此外，構建內部會計控制制度時怎樣監督各崗位的工作人員是否盡職盡責、行為與信息是否相符等，也是重要的考慮因素。

從兩者之間的關系可以得出：公司治理是內部控制的基礎。從公司治理角度認識內部控制，是正確認識內部控制的本質、發揮內部控制作用的關鍵。在構建現代公司的內部會計控制框架時，應予重點考慮。

二、企業內部控制的現狀及主要表現

（一）企業內控制度不健全、不科學、執行不力

目前相當一部分企業內部控制制度殘缺不全，或有關內容不夠合理；更多的是有章不循，將已訂立的企業內部控制制度“印在紙上、掛在墻上”，以應付有關部門的檢查、審計，而不管內部控制制度執行情況如何，碰到具體問題多強調靈活性，使內部控制制度流于形式，失去了應有的剛性和嚴厲性。多數企業所設置的內部控制不具備一個整體的框架，僅停留在制度的文字編寫環節上，缺乏可操作性和實用性，一些控制的“死角”始終不觸及，內部控制缺乏創新，不能形成一個健全的機制。

（二）企業對內部控制的重要性缺乏應有的認識

一些企業領導的管理意識淡薄，一些中小企業領導習慣于一人說了算，而不習慣受到限制，尤其是資金方面的限制，這就為內控制度的執行設置了障礙。再加上企業內控制度的具體執行人員責任感不強，造成制度落而不實、有章不循的狀況。相當一部分企業未意識到內部控制的重要性，對內部控制存在許多誤解，甚至概念模糊，治理結構不合理，再加上內部控制本身的局限性，使企業內部控制薄弱，經濟業務隨意性大，缺乏有效的監督機制。

三、完善內部控制制度的方法和建議

（一）科學合理制定內部控制制度

企業內部控制是風險管理的重點，而對于公司治理來說，公司在期望收益的同時希望最小化的風險。所以，將內部控制和企業的戰略目標進行協調是公司發展的重點。內部控制制度的制定具體要根據公司的實際情況，對癥下藥。建立企業內部控制制度，要以專業管理制度為基礎，以防范風險、有效監管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產經營業務過程而形成管理規范，使內控制度既能夠規范所有者與經營者，又能規范企業內部不同層次人員和各項經營業務。只有這樣，才能更好地實現企業的戰略目標。

（二）根據崗位選擇合格的人才，不斷培養適合自身的人才，并提高內控人員的地位

人力資源是企業的第一資源，企業設置的各個崗位，必須要有能履行其職責的人來勝任。造成中小企業的各種問題的因素中，歸根結底是人才因素。目前，中小企業中關鍵崗位的人才還主要依靠外聘，要善于挑選能力突出、經驗豐富、具有職業精神的高端人才為己所用，充分發揮其才智。此外，要著手培養自己的人才，逐步建立適合自身特點的員工培訓體系，加強職業道德教育和技能技術教育，促進本企業各類人才的快速成長。

提高內控人員的地位，能夠保證其超然的獨立性，便于工作的開展。例如內控人員設在財務部門之下，獨立性就比較弱，而歸審計委員會管，直接對董事會負責，地位較高，權威性更強，監督力度也更大。

（三）控制措施有效、到位

要以國家法律、法規及財經紀律為準繩，對企業的經濟活動和其他管理活動進行組織、調節和制約，以利于對違法亂紀行為進行揭露和糾正。要采取有效措施，保證各項管理信息的可靠性，如采取職責劃分、審查與核對等措施。為保護財產的完整和安全，要采取不相容職務分離、限制接近、雙重保護、突擊檢查與核對、盤點等措施。要建立成文的方針和職務說明，保證控制的制度化、規范化與科學化。

（四）制定內部控制制度執行情況考核辦法并加強實施

有制度，沒有檢查、考核和獎懲，制度就會流于形式。企業應依據財政部《內部控制規范——基本規范（試行）》的要求，結合自身實際和本企業特點制定內部控制制度執行情況考核辦法，以達到制度貫徹落實的目的。在企業內部要加強宣傳培訓并結合考核工作。提高管理層和制度執行相關人員對內部控制制度重要性的認識，使企業各方面、各環節了解內部控制的基本原理和積極作用，從而使強化內部控制成為企業的自覺行動和切身需要。

四、結束語

改革開放以來，大部分企業都在加大企業改革的力度，原來的單一的、以個人能力為中心的管理體制已不能適應現代化企業發展的要求，因此，加強企業內部控制管理是企業深化發展的必然選擇。進一步加強企業的內部控制建設，必須完善的內部控制，適時制度創新，才能使企業長盛不衰！

參考文獻

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