如何提高審計業務能力

　　作為審計人員，如何提高自己的審計業務能力呢?下面整理了如何提高審計業務能力，希望對大家有所幫助!

　　一、學而多思

　　現在是信息爆炸的社會，知識更新換代的程度遠遠超過以往任何時候，要想跟上時代的腳步，提高工作能力，必須做到“學而多思”。

　　首先是“找書學”。書本是最好的老師。我們要在日常多抽空學習新出臺的法律法規，閱讀相關業務書籍，為自己加油充電，做到打有準備之戰，更好地滿足工作需要。正因為平常積極主動學習國家關于住房制度改革方面的政策、法規，關注相關的新聞播報，從而得到了對國家安居工程建設的多方位、宏觀的認識，在審計署統一組織安排城鎮保障性安居工程審計中，擔任主審的我能夠做到得心應手，較好完成了工作任務。

　　其次是“找人學”。三人行必有我師。工作中一定要多找身邊的人學習，特別是老同志工作多年經驗豐富，應該多向他們討教學習先進的經驗做法;年輕同志接收的新事物多腦筋更靈活，可以積極和她們溝通交流尋找好的工作方法的創意。如在審計某機關基建維修改造項目支出時，我向老同志請教取經，查出重復支付工程款15萬元，予以追回;在對某墾區危房改造的審計中，我找年輕同志一起研究審計思路，查出了超范圍發放危房改造補貼資金132.75萬元等問題。

　　還需要“找事學”。“找事學”就是在實踐中學習。每一個審計項目都有值得學習的東西，我們可以在以往開展的審計項目、查出的案例或者其他地市州交流過來的優秀審計項目、案例中找到可以借鑒和加以利用的成果，從而開拓視野，提高工作效率。如在某審計項目中，針對保障對象的身份問題，我們就利用以前采集的數據，借鑒以前的分析方法，查出了16戶人員通過虛報資料和數據等手段，95戶保障對象不再符合享受條件，違規享受的問題。

　　二、思而多做

　　用腦筋去思考，用思想去指導，用觀念去武裝，用行動去落實。具體到審計工作中，體現在“審前研究，審中深入，審后反思”三個方面。

　　審前研究。在接到一個審計項目時，首先要收集相關的法律法規、數據以及以前年度審計情況、其他外圍信息等方面的資料，充分了解被審計單位基本情況，然后再根據各單位的行業特點、規章制度以及政策設定的初衷，結合業務環節的關鍵控制點進行分析，制定詳實的審計實施方案，確定審計重點，確保做到事半功倍。如在某單位預算執行的項目中，我們審前對其機關的經費來源渠道、全系統各單位基本情況進行了初步了解，收集了相關資料。通過對這些資料的比對分析，發現其經費來源主要是二級單位上繳管理費，其下屬單位上繳管理費達542萬元，是其財政撥款的4.3倍，而市直國有直管公房一直由其下屬單位進行管理與維護的，各下屬單位的經費來源主要是國有直管公房租金收入等，很有可能造成靠山吃山，用國有直管公房租金收入彌補機關經費不足。因此我們有針對性地將市直國有直管公房管理的審計納入了實施方案，把握住了重點，找到了問題，并且分析出了問題形成的主要原因，為市領導宏觀決策提供了依據，目前該系統已全部納入部門預算。

　　審中深入。在審計項目的實施過程中，不能“就事論事，就賬看賬”，要勤思考多動腦，注重找到不同經濟業務活動之間的關聯性，從隱蔽細小的環節去發現問題，不放過任何一個疑點。如在對某醫院的審計中，我們將財務數據中不被關注的進貨及銷售金額較大的衛生材料和試劑篩選出來，用財務數據與業務數據進行關聯對比，通過仔細查閱這些資產的采購合同、逐一到醫院相關科室實地盤點，并與醫院資產登記臺賬進行核對，最終發現了醫院在資產購置中違規接受供應商無償投放設備4臺價值148萬元、無償租借設備1套價值18萬元，且一直未予登記入賬的問題。

　　審后反思。一個項目結束后，我們要通過反思審計過程中的“得與失”，將經驗與教訓進行系統的總結，才能站在更加宏觀的角度，將工作成果進一步的提煉升華，以利于指導今后的工作。如通過對以前年度對某系統的審計情況的總結反思，我們發現該部門的部分二級單位采取的定額預算撥款，財政供養人數大大少于編制人數，且基本沒有其他的經費來源，還承擔了大量的服務性工作，遠遠不能滿足其機構運轉需要。所以在去年對其二級單位進行審計時，我們積極調整審計思路，主要從該單位經費保障不足，機構運轉困難，養護資金缺口大，維養前景堪憂的角度，向市政府反映情況，得到政府領導高度重視，專程前往調研，召開專題辦公會，召集多個部門領導共同商討，提出了三套解決方案，做到了監督與服務并重，為被審單位辦了實事，得到了被審單位的好評。

　　三、做而有成

　　“做而有成”是我們的最終目標，怎樣才能“做而有成”呢?

　　一是創新思路，提高質量。審計的任務就是“揭示問題、規范管理、促進改革、提高效益、維護安全”。在審計中，我們要較好地遵循這個總原則，積極探索有效的審計方法，做到堅持“由面到點審”，財務、業務“同步審”，“內、外結合審”，不斷提升項目質量，發現深藏的、隱蔽性的問題。如在某區就業培訓補貼資金審計中，發現部分培訓機構是中等專業學校，而國家針對中等專業學校的學生有陽光工程、雨露工程的專項補貼發放，我們分析培訓機構可能存在借用培訓資料進行多頭申報補貼資金的問題，所以分別到農業、扶貧等部門，取得了陽光工程、雨露工程的補貼發放數據，與就業部門的培訓補貼發放數據進行分析、比對，查出有關單位重復申報、未取得執照套取創業培訓補貼94萬元等重大違紀違規問題。

　　二是提煉情況，轉化成果。現代審計的實踐越來越表明，審計理念要從過去的“看門狗”、“經濟衛士”轉變到“免疫系統論”，要把大局意識和宏觀意識貫穿到審計工作的始終，促進宏觀政策的落實。如2010年，我們從審計促進相關政策措施落實的角度，編寫“我市醫保新政實施中存在的問題及建議”，揭示了地方財政對醫保投入偏少、住院醫療繳費提標偏高、統籌基金結余略顯偏大等問題，呼吁政府強化責任意識和資金投入、逐步調整籌資與提高待遇矛盾、建立基本醫療保險基金運行情況和風險預警制度。原常務副市長在報送的醫保新政對統籌基金影響的審計調查報告上做了“請財政、勞動、醫保等部門閱文，針對審計中的問題提出規范管理的辦法，請范秘書長安排我參加專題研究一次”的具體批示。2011年，市政府出臺了《XX市城鎮基本醫療保險工傷保險生育保險市級統籌實施辦法》。

　　三是剖析案例，完善機制。在審計中，我們要始終將完善相關管理體制、機制作為審計的出發點和落腳點，注重審計情況的綜合分析，以取得更好的效果。如在對市直住房公積金的審計中，針對覆蓋面不夠寬、繳存差異大、預留手續費偏高等問題進行了深度剖析，找出原因，關注市直公積金制度的公平、效益與可持續發展，“市長專報”全文采用，3位市領導作了具體批示，為完善公積金制度做出了應有的貢獻，充分彰顯了審計的防護性、建設性作用。

　　提高審計工作效率的幾點

　　做好審計前的準備工作

　　1.做好思想上的準備。每年的年報審計通常任務重、時間緊，審計人員既要在思想上高度重視，又不要壓力過大，以良好的心態迎接年報審計的到來。

　　2.做好知識上的準備。由于新的法規、準則、制度層出不窮，如果每個審計人員能堅持每天花半小時至1小時時間瀏覽一下有關的財經網站或三大證券報，學習一下新的法規政策，就基本上能跟上形勢發展的要求了。此外，建議每個小組成員（尤其是新成員）都能看一下以前年度的審計工作底稿（特別是綜合類底稿中的審計計劃和審計總結），老成員可以起到復習鞏固的效果，新成員可以對公司情況有個基本了解，便于開展工作。

　　3.做好工具上的準備。審計人員開始審計前都要檢查一下自己的工具是否良好，比如電腦、計算器等運算工具是否能夠正常使用。鉛筆、鉛筆芯、橡皮、涂改液、紅筆、直尺等常用書寫工具是否齊備，像鉛筆、橡皮等最常用的工具一般要預備兩份，以備替換。

　　4.做好身體上的準備。審計工作不僅是腦力勞動，同時也是一項艱苦的體力勞動，需要有持久的耐力。大家可以在空閑時加強身體鍛煉，盡量在年報前把身體狀況調整到比較好的狀態，以健康的體魄迎接年報審計工作的到來。

　　做好審計計劃工作

　　1.了解或更新被審計單位的基本情況。如果是新客戶，則應了解其業務性質、經營背景、組織結構、高級管理人員簡介及經營政策、人事、會計和財務管理等情況；如果是老客戶，則應對上述情況進行更新。

　　2.合理確定審計重點。銷售循環通常是審計的重點，需要安排有豐富經驗的審計人員來執行有關程序。當然，審計重點不是死的，必須根據審計實施情況及時進行修改補充，以適應公司的實際情況。

　　3.對小組成員進行合理分工。既要把工作分配給有相應業務勝任能力的人員，又要讓各個層次的人員都得到鍛煉，提升全體從業人員的業務水平。要讓新員工不斷熟悉新的項目，老員工在老項目中不斷有創新，項目負責人的管理水平不斷有提高，使小組成員在審計實踐中共同進步。

　　做好年報前的預查工作

　　預查的重點可以轉移到幫助公司建章建制、發現內控重大缺陷上，特別是做好賬務調整和核對工作，提醒公司做好年報前的各項準備工作，如存貨監盤、應收款函證、賬實核對、內部對賬、填寫審計明細表、統計內部交易和關聯交易等。同時，預查工作不應僅僅局限在年底進行，在平時如中報時都可以進行，如時間充裕，每個小組成員還應到生產經營現場實地看看，了解一下業務流程。這樣一方面可以增進與客戶的了解，另一方面也可以及時發現問題，有效防范審計風險。

　　做好現場審計工作

　　1.在計劃實施過程中，必須根據實際情況對計劃進行適時調整，確保把足夠的時間花在審計重點上。可及時做好現場復核工作。還可適時召開審計小組會議，及時通報新發現的情況，發動大家討論疑難問題，讓大家時時都能明確自己下一步工作的目標，齊心協力把工作做好。根據新修訂的《獨立審計具體準則第7號-審計報告》，審計報告日期改為審計工作完成日。為了不擴大審計責任，建議一些重要的審計程序盡量在外勤審計時完成，使審計報告日盡量接近外勤結束日。

　　2.審計工作效率在很大程度上取決于被審計單位的配合情況，項目負責人最好能提前1—2天到達現場。到觀場后必須及時跟被審計單位的財務負責人進行溝通，告知整個審計工作的大體安排。在審計中遇到重大問題，審計人員應先向項目負責人匯報，項目負責人應視情況確定是否向部門主管匯報。如需向部門主管匯報，須在得到指示后再與被審計單位的主管人員協商處理，避免每一個審計人員直接面對被審計單位的主管人員，造成工作上的被動。

　　3.良好的辦公條件也有助于提高審計工作效率。比如交通工具、伙食、住宿、辦公地址（最好離財務近一點），項目負責人都應事先與被審計單位協商，盡量做到既有助于提高審計工作效率，又不給被審計單位增加過多負擔。

　　適當縮短內勤時間

　　1.由于內勤所需人員相對要少一些，可以考慮讓一部分成員先做其他項自，或者幾個項目穿插進行。可以說，內勤的時間主要花在代編會計報表附注上，如果每一個審汁人員都能保證基礎數據的準確無誤，那么就可以節約一些時間。當然，安排后期制作人員，既要考慮有助于提高工作效率，也要讓每一個小組成員都有參與后期制作的機會，使全體項目成員的業務水平都能得到提高。最后，建議在審計報告付印前，3張會計報表一定要手工加計一下，以確保數據的準確性。

　　2.適當增加新的項目，發揮每一個人的潛力項目負責人要學會做思想工作，充分尊重每一個項目成員的意見，公平地對待每一個成員，努力為大家創造一個平等、民主、融洽、愉快的工作環境，讓每一個成員都有實現個人價值的機會。中國注冊會計師

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