村村通工程的審計方法

　　“村村通”工程是一項惠農惠民工程，公路工程項目的特點是點多面廣，建設工期較長，涉及的專業多，那么農村公路“村村通”工程的審計方法有哪些呢？以下是小編整理的村村通工程的審計方法，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。

　　一、工程審計工作前期準備

　　在了解工程項目的情況下，有針對性地制定方案，以便較高的效率完成任務。針對項目的特點、項目規模及完成的時間確定配置合理的審計工作人員數量，根據專業工程要求配置相應的專業工程師。在審計人員確定后，由指定的項目負責人完成實施方案，確定好審計的內容和要點，結合各鄉鎮和農村實際情況，確定好以下幾個要點：對鄉鎮轄區年度內的“村村通”工程質量、管理情況進行審計，反映村村通工程質量、管理、養護、使用中存在的問題，提出切實可行的審計建議;了解鄉鎮“村村通”建設規模、建設資金來源、債務規模及結構，并對其進行綜合分析;重點審計“村村通”工程專項資金使用情況，審核有無擠占、挪用、套取專項資金現象;審查工程是否進行招投標，工程是否進行預算，預算是否合理，工程合同簽訂是否存在問題，工程預算與決算存在哪些差別，施工是否按合同執行;“村村通”項目工程結算及竣工驗收情況。審查工程結算與實際完成工程量，單價的真實性和合法性;工程設計變更、現場簽證手續是否合規、合法、及時、完整、真實;工程造價控制是否有效，有無偷工減料、高估冒算，導致多支付工程價款;建設項目的竣工驗收程序是否合規等問題;

　　二、審計中注意的問題及方法

　　要做好審前調查工作，“村村通”公路工程資金主要來源有：中央財政補貼資金—車購稅，省級農村公路建設補貼資金，財政扶貧資金，鄉村自籌資金。中央資金和省補資金上級部門撥到交通部門，再由交通部門撥付到鄉村建設單位。從“村村通”公路工程資金來源看，我們在審前調查時，要分別到交通、財政、鄉鎮財政所等部門把關于每條路資金來源情況調查清楚。要收集全關于每條路的工程基礎資料，包括：立項資料、設計文件、招標文件、中標通知書、施工合同、工程驗收資料、決算資料等，當資料收集好后就可以展開工作，在工作中專業工作人員做到分工、合作，細致、認真，按公正、合法的原則審核工程數量及費用。

　　常規的工程審計包括針對內業資料的審計與外業現場的核對相結合的方法，對工程項目的真實性、數量的準確性、實施的方案及單價進行核實。進入具體工作階段針對業主的計量文件進行審計，在方法上可以根據具體情況靈活進行，采取“全面審計法”與“分組審計法”。全面審計法以標段劃分為單元進行逐項審計，分組審計法以專業劃分為單元進行審計。全面審計法比較系統，對專業人員業務素質要求高，作業面大，工作效率不是很高。分組審計法突出專業特性，工作面固定，效率較高。在應運技巧上對比較簡單的項目可以現場抽查進行數量的核實，比如對涵洞數量的核實，其計量以m為單位，可以直接對現場核實的方式進行，對標段中的涵洞隨機抽查，達到一定的樣品數后，以抽查實際值與計量的誤差為核減(增)工程量;又如對路基土石方的核定，在按設計的基礎上要考慮施工的具體情況，以合理的情況調配土石方，其中挖方可以實地抽樣復測，核實挖方斷面與設計斷面的差別，便于檢驗施工中邊坡比變更的斷面，因為在實際中出現夸大邊坡比變更的情況。在工程審計中會發現工程內容一部分是按照圖紙實施;另一部分是通過工程變更來實施，審查的重點要放在工程變更方面，特別是重大的工程變更，審核其變更的程序、實施的方案、核定工程量、核定造價的合理性方面進行。通常公路工程變更比較大的方面是基礎工程，比如清淤、軟土換填、構造物基礎處理等，對這部分的核定一定要把技術與經濟結合起來進行，由于不同的處理方式造價會差別較大，變更通常有利于承包方利益方面，對其審計就要合理考慮現場因素情況下，用造價控制。同時工程變更比較多，在計量資料核查時注意要與施工行為建立時間上的邏輯關系，防止部分“惡意變更”的發生。對基礎工程除查看施工記錄資料、試驗資料外，還要注意查看施工時的照片、攝像等資料來核實工程數量的真實性。

　　三、針對問題的建議

　　通過對“村村通”公路工程審計發現，在專項資金使用過程中，存在著高估冒算工程款等現象。針對存在的問題提出以下建議：建議各鄉鎮政府要加強“村村通”公路工程財務管理;針對目前部分工程項目工程款未全部結清的現狀，建議鄉鎮要據實對工程項目單獨設賬，并且嚴格執行村務公開制度，避免以后出現重復支付工程款現象;要規范“村村通”工程施工合同管理，按照相關規定去簽訂施工合同;村村通工程是一項惠農惠民工程，要加強“村村通”的后期養護工作，使其真正起到方便于民的作用;要加強“村村通”公路工程有關資料的管理和保存，尤其是工程建設相關資料。

　　拓展：施工過程跟蹤審計方法

　　工程項目施工過程跟蹤審計是隨著施工進度，對項目施工的投資、進度、質量控制情況及其他事項實施審計的方法。跟蹤審計的實施過程與施工過程同步進行。施工過程是動態的，并且往往是立體交叉推進，即若干個單位工程的多個分部分項工程同時施工。如果審計部對工程項目施工全過程的每個分部分項工程、每項工程建設管理活動全部參與并審計，將造成審計重點不突出，工作量大，不僅造成了審計資源的浪費，也不可避免地會影響施工管理部門作用的發揮，滯礙工程進度。因此，科學合理地選擇審計介入的時機和內容，是高質量完成施工過程跟蹤審計的關鍵。

　　科學合理地選擇審計介入的時機和內容，就是要選擇對工程質量、投資、進度影響較大且事后不能審計或審計難度較大的內容，作為審計跟蹤點，規定為必須審計的內容。其他工程內容及管理活動，有關單位和部門可按正常施工程序進行，審計部則根據審計資源情況和便利條件不定時抽查。

　　一、編制審計方案，設置審計跟蹤點，按計劃進行審計

　　審計部在工程項目開工前，根據工程項目建設特點、施工圖紙、工程進度計劃、施工組織設計、監理工作方案等資料編制審計方案，科學合理地設置審計跟蹤點和配置審計資源，并明確告知被審計單位和部門。審計實施過程中根據工程具體情況調整審計方案，對審計方案進行動態管理。

　　審計跟蹤點的設置直接關系到審計項目的質量和效果，因此，應認真分析判斷和篩選，慎重確定審計跟蹤點。根據工程項目的建設特點，審計跟蹤點一般有三種形式。

　　1、施工過程審計跟蹤點。

　　在項目施工中，某些單位工程、分部分項工程的施工方法和措施，對工程質量、投資及施工安全有較大影響，事后又無法審計取證的，應把其施工過程確定為審計跟蹤點。如重要梁柱基礎的施工過程、重要設備構件的吊裝拼裝過程等。

　　2、施工管理活動跟蹤審計點。

　　設置這類審計跟蹤點的目的是便于掌握工程項目的整體情況，并在不影響施工進度和施工程序的情況下，對投資、進度、質量控制情況進行審計。此類跟蹤審計點一般必須采用現場審計與參與施工管理活動相結合的方式，對主要的施工活動進行審計。此類審計跟蹤點主要包括單位工程以上的工程驗收、隱蔽工程隱蔽前的驗收、圖紙會審、現場技術交底、設計變更的審查、工程建設例會、特殊情況下召開的與工程建設有關的會議、主要材料和設備的進場清點檢驗等。

　　3、施工停審點。

　　它設定于工程施工的連續兩道工序之間，即在某項工序完成后，各項檢驗、驗收手續已經履行，下到工序開始之前。此類審計跟蹤點設定后，不經審計確認一般不得逾越。設置施工停審點的主要目的是對建設管理、監理等工程建設有關各方面的職能和職責履行情況進行抽查審計，同時也可解決一些事后審計的難點和疑點問題。由于對施工進度有一定影響，故施工停審點不宜設置過多，施工停審點的審計持續時間也不宜過長。

　　二、委派審計人員，不定期地對工程施工進行抽查審計，及時掌握工程項目施工動態。

　　審計部根據工程項目施工的進度，每周至少委派審計人員不定期到施工現場進行一次抽查審計，并做好審計記錄。審計人員到施工現場進行抽查審計的內容包括施工日記、監理日記、材料和設備的清點檢驗記錄、工程建設例會記錄、現場簽證及工程變更、隱蔽工程驗收記錄等。審計人員在開展審計時，并不事先通知被審計單位和部門，以突擊檢查為主，但以不影響工程進度和施工管理為前提。

　　施工過程跟蹤審計還應解決審計程序、方式，及如何加強對審計質量控制的問題。傳統審計已經將審計通知書—審計作業—審計報告—審計復核—審計意見和審計決定作為一種程式，審計意見和審計決定往往在審計結束后做出。然而，施工過程跟蹤審計是與施工作業同時進行的，隨時可能發現一些問題，隨時需要有關部門和單位予以糾正，如果對審計中的發現仍按常規程序進行，那么有很多事項就會失去糾正時機，跟蹤審計的效果和作用就會減弱。因此，施工過程跟蹤審計必須就審計發現隨時做出審計意見和決定，以增加審計工作的時效性，同時盡量避免施工進度受到審計工作的影響。

　　根據施工過程跟蹤審計的特點，發表審計意見和做出決定可采取三種形式，即口頭、審計底稿與審計整改單、正式審計公文。對一般性問題，發現后有關單位立即主動整改的，以及對施工安排、施工組織等方面的意見，審計人員可用口頭的形式向有關單位和部門發表審計意見，并視其重要程度在事后補做審計記錄；對因質量問題需要停工、返工和對施工方案及投資質量控制措施等存在異議，或需要提出必要的審計建議且初步交換意見與有關單位和部門達成一致的，可用審計底稿和審計整改單的形式提出審計意見和審計決定；對發現的重大、有傾向性或經多次提出屢禁不止的問題，以及發現的設計方案存在缺陷的問題，審計部門應出具正式審計文書包括審計意見、審計決定等，同時要求被審計單位反饋整改意見。

【村村通工程的審計方法】相關文章：

工程違規分包的審計方法11-08

園林綠化工程結算的審計方法03-05

內部控制審計的程序與方法10-20

往來款的審計方法與技巧03-30

審計業務檔案的整理方法02-14

審計資源整合的方法10-27

資源環境審計的途徑和方法04-07

財政存量資金審計重點和方法01-31

拆遷安置補償項目審計方法06-26

土地掛鉤項目審計的內容和方法02-08