審計資源整合的方法

　　整合審計資源旨在通過對現(xiàn)有審計資源的科學(xué)配置和組合，以及對潛在資源的充分挖掘和提升，構(gòu)建出新的審計資源組合，提高審計生產(chǎn)力，最大限度地滿足審計工作的需要。下面是小編為大家收集的審計資源整合的方法，僅供參考，大家一起來看看吧。

　　審計資源整合的方法

　　一、在縱向維度上，推動形成由上下級審計機(jī)關(guān)共同組織、分級負(fù)責(zé)的審計組織模式

　　根據(jù)審計機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)體制，地方審計機(jī)關(guān)受同級政府和上級審計機(jī)關(guān)的雙重領(lǐng)導(dǎo)，在審計業(yè)務(wù)上則以上級審計機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主。因此，在開展重大同步審計項目中，省級審計機(jī)關(guān)可以充分依托所屬市、縣兩級審計機(jī)關(guān)力量，有效擴(kuò)大審計覆蓋范圍，延伸審計工作鏈，拓展審計深度。

　　省級審計機(jī)關(guān)在確立重大審計項目時，需要明確審計目標(biāo)，確定審計對象，找準(zhǔn)審計重點，并結(jié)合審計項目情況提出調(diào)配各類審計資源的需求。作為牽頭組織機(jī)關(guān)，一是要做好審計試點和調(diào)查摸底工作，制訂好審計方案并組織實施。二是要調(diào)配好審計資源，科學(xué)合理地分配審計任務(wù)，做好統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。在審計項目組織實施過程中，要以審計工作方案為核心，嚴(yán)格遵循統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一工作方案、統(tǒng)一組織自查、統(tǒng)一現(xiàn)場實施、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)口徑、統(tǒng)一審計公告的“六統(tǒng)一”原則，對不同審計流程各個環(huán)節(jié)均提出明確要求。通過對審計的全過程管理，及時跟蹤督查項目開展情況，實時分析解決審計中發(fā)現(xiàn)的各種問題，確保審計項目嚴(yán)格按照審計方案規(guī)范實施。

　　市、縣兩級審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)所屬地區(qū)的審計組織領(lǐng)導(dǎo)工作。按照審計工作方案確定的內(nèi)容，結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H，制訂具體實施方案，并負(fù)責(zé)當(dāng)?shù)貙徲嬳椖康慕M織和實施。審計實施過程中，密切加強(qiáng)與上下兩級審計機(jī)關(guān)之間、內(nèi)部審計與社會審計力量之間的協(xié)調(diào)與銜接，既要注意防止重復(fù)審計，又要防止缺審漏審。同時，及時反饋在審計實施中發(fā)現(xiàn)的重大問題，及時提交匯總數(shù)據(jù)和其他有關(guān)審計成果，并按照上級審計機(jī)關(guān)要求查實查細(xì)審計項目。

　　二、在橫向維度上，推動形成多部門、多類型、多專業(yè)審計力量共同參與、協(xié)作配合的大審計模式

　　(一)不同類型審計力量的整合。審計機(jī)關(guān)牽頭項目的組織實施，借助內(nèi)部審計和社會審計力量，有效擴(kuò)大審計覆蓋面。一是重視發(fā)揮內(nèi)部審計基礎(chǔ)性、源頭性監(jiān)督的作用，尤其是要發(fā)揮行業(yè)主管部門內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的作用，利用其專業(yè)審計力量開展部門審計。同時，通過內(nèi)部審計自查和審計機(jī)關(guān)抽查相結(jié)合、直接審計和交叉審計相結(jié)合等方式，既能查清問題督促自行整改，又能有效避免隱瞞、遺漏問題。二是通過購買服務(wù)方式借助社會審計力量，尤其要發(fā)揮社會審計在工程審價、資產(chǎn)評估、企業(yè)財務(wù)審查等方面的專業(yè)特長。審計機(jī)關(guān)既可直接委托社會中介機(jī)構(gòu)對被審計單位進(jìn)行審計，也可由被審計單位或行業(yè)主管部門在內(nèi)部審計力量缺失或不足的情況下，委托社會中介機(jī)構(gòu)對被審計單位進(jìn)行審計，提交審計成果。通過借助內(nèi)部審計和社會審計力量共同實施審計項目，還可以促進(jìn)提高內(nèi)部審計和社會審計人員的審計業(yè)務(wù)能力，達(dá)到合作共贏的效果。

　　(二)審計機(jī)關(guān)內(nèi)部不同專業(yè)力量的整合。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會不斷發(fā)展變化的大背景下，審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域也在不斷拓展，審計業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜。如市、縣黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，涉及財稅、企業(yè)、投資、環(huán)境、國土、農(nóng)業(yè)等多種審計專業(yè)人才，依靠單一職能處室的力量已無法滿足大型審計項目的要求，迫切需要在審計機(jī)關(guān)內(nèi)部打破專業(yè)處室的界限，整合不同專業(yè)的審計力量，通過協(xié)作配合，形成整體合力，擴(kuò)大審計成果。

　　同時，為提高審計效率，保障審計質(zhì)量，還可以整合綜合部門的專業(yè)資源。如計算機(jī)部門可以協(xié)助搭建計算機(jī)審計平臺，協(xié)助開發(fā)計算機(jī)審計模型，為開展數(shù)據(jù)審計提供技術(shù)支持;科研部門可以搜集與審計項目有關(guān)的國內(nèi)外審計資料，做好決策參謀，合作開展課題研究，總結(jié)提煉審計經(jīng)驗，提供理論指導(dǎo);法規(guī)部門可以提前介入項目實施全過程，將審理力量前置，全程審理，全程把關(guān)，及時提出審理意見，完善審計檔案，避免審計風(fēng)險;整改部門可以提前參與對被審計單位有關(guān)問題的整改督查，促進(jìn)被審計單位邊審邊改，完善整改措施，提升整改成效。

　　(三)與相關(guān)職能部門的協(xié)作配合。紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、司法檢察等部門與審計部門相比，有其特殊的職能優(yōu)勢;財政、國資、社保、國土、衛(wèi)生等主管部門，在推動體制機(jī)制完善，提高公共資金績效等方面，也有其特有優(yōu)勢;在推動審計整改督查方面，還可以充分利用人大、政協(xié)力量，以有效推動審計整改落實，提高審計影響。

　　在與相關(guān)職能部門的協(xié)作上，可以分為日常協(xié)作和專項協(xié)作兩種機(jī)制。日常協(xié)作機(jī)制一般設(shè)立聯(lián)席會議，承擔(dān)具體協(xié)調(diào)職能，定期召集有關(guān)職能部門召開專門會議，安排年度計劃，明確工作思路，集中研討重大事項，并明確聯(lián)席會議辦公室的歸屬部門和有關(guān)職責(zé)。如有多地設(shè)立的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議，審計整改督查工作領(lǐng)導(dǎo)小組等最為典型。專項協(xié)作機(jī)制一般是由審計和相關(guān)職能部門共同組織開展重大審計項目，既利用審計的獨(dú)立地位和專業(yè)優(yōu)勢，又整合相關(guān)職能部門的資源優(yōu)勢，共享審計線索，促進(jìn)審計成果最大化。如某審計機(jī)關(guān)在開展低收入農(nóng)戶醫(yī)保審計項目中，事先即與財政、民政、醫(yī)保等主管部門協(xié)調(diào)，共同開展審計工作。既利用相關(guān)主管部門資源查深查透審計項目，有效擴(kuò)大審計覆蓋面;又能夠推動相關(guān)主管部門根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題，完善制度，加強(qiáng)管理，提高審計成效。同時，審計部門還可以利用其獨(dú)立性優(yōu)勢，客觀公正地為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參謀，促進(jìn)完善體制機(jī)制。

　　三、在審計資源整合中需要注意的幾個問題

　　加強(qiáng)頂層設(shè)計。國家審計機(jī)關(guān)在重大審計項目的立項、實施、結(jié)果報告等各個環(huán)節(jié)，都要對相關(guān)資源配置進(jìn)行綜合考慮，做好統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。要明確牽頭職能部門和協(xié)作部門的職責(zé)，完善好工作方案，及時研究解決項目實施過程中出現(xiàn)的各種問題。

　　加強(qiáng)制度建設(shè)。建立完善有關(guān)意見和制度，規(guī)范審計資源整合和途徑和方法，避免主觀隨意性，如制訂有關(guān)職能部門之間的協(xié)作聯(lián)系制度、社會中介機(jī)構(gòu)審計資源的政府采購制度和審計整改督查制度等，以科學(xué)合理地調(diào)配和利用好各類審計資源。

　　加強(qiáng)培訓(xùn)指導(dǎo)。由于整合的審計力量專業(yè)素質(zhì)千差萬別，需要在完善審計工作方案、統(tǒng)一審計依據(jù)和定性標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，開展多平臺、多層次、多種形式、針對性強(qiáng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。同時，在審計實施過程中要進(jìn)一步加強(qiáng)現(xiàn)場管理，規(guī)范審計操作流程，防范審計風(fēng)險，確保審計質(zhì)量。

　　加強(qiáng)隊伍建設(shè)。通過完善績效考核，對參與重大項目的審計人員進(jìn)行科學(xué)合理的績效評價，充分調(diào)動協(xié)作人員的積極性。同時，由于該類項目往往涉及黨委政府重大決策或民生重大事項，必須重視審計人員廉政、保密等方面的教育和檢查，做到審計結(jié)果嚴(yán)格保密、廉政要求承諾到位。

　　審計資源整合的方法

　　一、整合審計資源面臨的問題

　　電力企業(yè)整合審計資源可以有效提升審計工作的效率，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題，進(jìn)而推動企業(yè)發(fā)展。但是電力企業(yè)的內(nèi)部審計部門在整合審計資源時，存在著一些問題，主要表現(xiàn)在人力資源調(diào)配機(jī)制不合理、財力資源整合意識不強(qiáng)、信息資源開發(fā)意識弱這三個方面。

　　（一）人力資源調(diào)配機(jī)制不合理

　　電力企業(yè)如果想要有效開展審計工作，就需要制定出科學(xué)的資源調(diào)配機(jī)制，在資源調(diào)配機(jī)制的指導(dǎo)下，才能夠充分發(fā)揮審計資源的價值，審計活動才能有意義。當(dāng)下電力企業(yè)審計資源調(diào)配機(jī)制不完善，影響到了電力企業(yè)審計活動的開展，其中表現(xiàn)突出的是人力資源配置機(jī)制的不合理。電力企業(yè)審計部門在整合人力資源時，沒有革新調(diào)配機(jī)制。內(nèi)部審計部門為了完成正在進(jìn)行中的審計項目，會臨時從其他部門借調(diào)人員，但是這些借調(diào)人員往往正在進(jìn)行其他的工作，工作借調(diào)會影響到他們原來從事著的審計工作，導(dǎo)致原有審計工作進(jìn)度的放慢。

　　由此可以發(fā)現(xiàn)，這種為了完成某個審計項目而隨意從其他崗位借調(diào)工作人員的做法，是對審計資源的不合理使用，這種行為不利用發(fā)揮審計資源的價值。

　　（二）財力資源整合意識不強(qiáng)

　　電力企業(yè)內(nèi)部的審計部門往往是以附屬的形式存在的，它們?nèi)狈χ苯拥慕?jīng)濟(jì)來源。內(nèi)部審計部門在使用資金時，需要向企業(yè)上級部門申請，或者由上級部門進(jìn)行資金撥付。由這種方式所得資金的數(shù)量取決于企業(yè)整體的財務(wù)現(xiàn)狀，當(dāng)電力企業(yè)整體運(yùn)作資金不足時，審計部門在申請資金時就會遇到困難。在這種情況下，審計部門如果不對現(xiàn)有的財力資源進(jìn)行有效整合，就很容易陷入被動的局面，審計工作的進(jìn)度也會受到影響，審計工作的質(zhì)量很難得到保障。但是，審計人員缺乏整合財力資源的意識，在審計工作中很少進(jìn)行財力資源整合的嘗試，過多依賴于資金申請。

　　隨著電力企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部的審計隊伍也逐漸壯大，但是審計人員仍然缺乏主動整合財力資源的意識，這就給審計工作的開展留下了隱患。面對這樣的困境，審計人員需要增強(qiáng)財力資源整合的意識，積極克服這些困難。

　　（三）信息資源開發(fā)意識弱

　　在新媒介技術(shù)快速發(fā)展的背景下，人們獲取信息的渠道越來越多，交流方式越來越多樣化。審計工作的各個領(lǐng)域都需要做好審計信息的挖掘和開發(fā)，包括審計項目規(guī)劃、審計公文流轉(zhuǎn)、審計數(shù)據(jù)采集和分析等。只有順應(yīng)這些變化，積極做好信息資源的開發(fā)，才能更好地做好審計工作。但是電力企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作時，沒有做好信息共享工作，審計人員沒有及時上傳審計工作中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)。

　　同時也沒有做好信息的分類整理工作，這就導(dǎo)致了信息檢索難的問題。這些問題接著影響到了信息資源開發(fā)工作，進(jìn)而影響到了電力企業(yè)審計資源的整合。從本質(zhì)上來看，信息資源未能有效開發(fā)的原因是審計人員缺少信息資源開發(fā)的意識，面對審計工作中產(chǎn)生的信息，審計人員要擁有強(qiáng)烈的信息資源開發(fā)意識，做好信息資源的分類整理，充分發(fā)揮信息資源的價值。

　　二、整合審計資源的措施

　　（一）明確審計資源需求

　　電力企業(yè)如果在生產(chǎn)經(jīng)營活動中遇到了審計資源供求失衡的情況，那么審計活動就會遇到阻力，企業(yè)內(nèi)部的一些問題也將不能得到及時的察覺，企業(yè)經(jīng)營會逐漸陷入困境。電力企業(yè)在進(jìn)行審計項目立項時，需要明確審計資源的需求量，因為審計資源短缺將會給審計活動帶來潛在的風(fēng)險，進(jìn)而影響到審計活動的開展。審計資源需求是審計部門管理審計活動的依據(jù)，電力企業(yè)在進(jìn)行審計資源供給時需要規(guī)劃好審計資源的真實供給量。第一，要編制出科學(xué)的審計資源年度計劃，結(jié)合電力企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)劃，預(yù)測出電力企業(yè)年度審計的資源需求量。

　　審計人員要圍繞電力企業(yè)年度審計資源需求量來做好預(yù)案，讓審計資源均衡分布于各個審計部門。電力企業(yè)內(nèi)部的審計主管部門要圍繞公司全體員工，做好審計調(diào)研工作，整理出公司上下員工對企業(yè)內(nèi)部審計工作的意見。同時要成立專門的審計團(tuán)隊，安排專門的審計人員，整理出過往的審計工作經(jīng)驗，另外要深入電力企業(yè)內(nèi)部各職能部門，做好溝通交流。及時發(fā)現(xiàn)可能存在的風(fēng)險，在高風(fēng)險領(lǐng)域做好充分的審計資源配置。第二，要保證審計資源計劃能夠落實到位，電力企業(yè)內(nèi)部的審計部門在執(zhí)行審計計劃時，要保證自身的獨(dú)立性，不受外界因素的干擾。

　　（二）科學(xué)配置

　　內(nèi)部審計資源科學(xué)配置內(nèi)部審計資源可以在最大程度上發(fā)揮審計資源的價值，推動審計活動高效開展，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題。具體而言經(jīng)濟(jì)，做到科學(xué)配置內(nèi)部審計資源，需要從以下三點著手。第一，要建立與電力企業(yè)發(fā)展相匹配的審計資源分配模式。審計資源分配模式要圍繞電力企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略來制定，為電力企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略提供相應(yīng)的動力，要通過制定科學(xué)的審計資源分配模式，來幫助審計部門規(guī)避審計資源配置方向性偏差的出現(xiàn)。第二，要分階段地分析審計資源的使用效率。審計部門借助審計資源使用效率，可以有效衡量審計資源分配是否合理。

　　對于審計資源占有量低但使用率較高的項目，要增加審計資源的投入量；對于審計資源占有量較高，但是使用率較低的項目，可以在一定程度上減少審計資源的投入。第三，適當(dāng)提升審計資源供給水平。電力企業(yè)要從人力、財力、技術(shù)資源這幾個方面著手來提升審計資源的供給水平。要結(jié)合電力企業(yè)審計活動的現(xiàn)實需要，制定科學(xué)的審計人員編制，盡量避免由于審計人員數(shù)量較少引發(fā)的審計項目進(jìn)展緩慢情況的出現(xiàn)。此外要通過外部引進(jìn)和內(nèi)部培養(yǎng)相融合的方式，增加審計人員的數(shù)量。

　　（三）做好審計資源的數(shù)字化建設(shè)

　　在電力企業(yè)內(nèi)部做好數(shù)字化建設(shè)，是新時期審計活動的重要戰(zhàn)略選擇。通過數(shù)字化建設(shè)，可以促進(jìn)電力企業(yè)審計活動的提速增效，加速電力企業(yè)審計資源整合的進(jìn)程，為電力企業(yè)審計資源整合提供源源不斷的數(shù)字化動力。做好審計資源的數(shù)字化建設(shè)。電力企業(yè)在建設(shè)審計數(shù)字化平臺時，要同時做好軟件和硬件技術(shù)的供應(yīng)，不僅要提供能夠滿足審計數(shù)字化平臺的硬件設(shè)施，而且要使用先進(jìn)的審計軟件，實現(xiàn)電力企業(yè)內(nèi)部數(shù)字化審計系統(tǒng)和其他信息系統(tǒng)的互聯(lián)，打造出融合信息采集、查詢、分析等多種功能于一體的數(shù)字化審計系統(tǒng)。