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2015年注冊稅務師《稅法二》考試模擬題（附答案）
一、單項選擇題(共40題,每題1分。每題的備選答案中只有一個最符合題意。)
1.根據《企業所得稅暫行條例》及其實施細則的有關規定,不得提取折舊的固定資產是( )。
A.以經營租賃方式出租的固定資產
B.房屋、建筑物
C.季節性停用和大修理停用的機器設備
D.提前報廢的固定資產
參考答案：D
2.經國務院批準設立的企業集團,其核心企業對緊密層企業資產控股為( )的,可由控股的成員企業選擇由.核心企業統一合并納稅。
A.90%
B.50%
C.100%
D.60%
參考答案：C
3.企業在計算企業所得稅應納稅所得額時,按( )的一定比例分別提取職工工會經費、職工福利費、職工教育經費。
A.實際發放的工資總額
B.應付工資貸方余額
C.計稅工資總額
D.計提工資總額
參考答案：C
4.下列費用項目中,計算企業所得稅應納稅所得額時,不從收入總額中扣除的項月是( )。
A.納稅人按財政部的規定提取的壞賬準備金
B.納稅人轉讓各類固定資產發生的費用
C.納稅人參加財產保險和運輸保險并按照規定繳納的險費用
D.納稅人籌辦期間發生的利息支出
參考答案：D
5.某企業當年在冊職工1000人,當地政府規定人均月計稅工資標準為600元,企業當年發放工資500萬元,獎金300萬元,津貼補貼150萬元。根據稅法規定,該企業計算應納稅所得額時準予扣除的工資費用額為( )。
A.720萬元期
B.950萬元
C.800萬元
D.630萬元
參考答案：A
6.可以享受校辦企業稅收優惠的有( )。
A.將原有的企業轉為校辦、收入歸學校的企業
B.學校向外單位投資舉辦的聯營企業
C.學校將校辦企業轉租給外單位經營、大部分收入歸學校的企業
D.由學校出資自辦,由學校負責經營管理、經營收入歸學校所有的企業
參考答案：D
7.可以享受5年內減征或免征企業所得稅優惠的企業是( )。
A.股份制企業
B.高新技術企業
C.安置35%以上“四殘人員”的福利生產企業
D.利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產的企業
參考答案：D
8.按現行《企業所得稅暫行條例》規定,投資方企業從聯營企業分回的稅后利潤有下列情形之一的,應作補繳所得稅調整( )。
A.投資方企業與聯營企業適用稅率一致的
B.投資方企業適用稅率低于聯營企業適用稅率的
C.投資方企業適用稅率高于聯營企業適用稅率的
D.投資方企業適用稅率與聯營企業適用稅率雖然一致,但聯營企業享受減免稅優惠的
參考答案：C
9.納稅人在一個納稅年度的中間開業或者由于合并、關閉等原因,使該納稅年度的實際經營期不足12個月的,應當以其( )為一個納稅年度。
A.6個月
B.換算成全年
C.實際經營期
D.3個月
參考答案：C
10.中外合作經營企業采取產品分成方式的,合作者( )時,即為取得收入。
A.在產品完成
B.在產品銷售
C.分得產品
D.取得產品銷售收入
參考答案：C
11.下列項目中,可以在外商投資企業的成本費用中列支的是( )。
A.銀行罰息
B.擔保支出
C.職工的境外社會保險費
D.購買專利的支出
參考答案：A
12. 在海南省從事農業開發的某外商投資企業,經營期為20年,其應享受的稅收優惠為( )。
A.從開始獲利的年度起,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年減半征收企業所得稅
B.從開始獲利的年度起,第一年免征企業所得稅,第二年至第三年減半征收企業所得稅
C.從開始獲利的年度起,第一年至第三年免征企業所得稅,第四年至第六年減半征收企業所得稅
D.從開始獲利的年度起,第一年至第五年免征企業所得稅,第六年至第十年減半征收企業所得稅
參考答案：D
13.某經濟特區的中外合作經營企業,免征、減征所得稅期滿后的第二年出口產值達到當年企業產品產值72%, 其適用所得稅稅率為( )。
A.15%
B.12%
C.10%
D.7.5%
參考答案：C
14.某享受法定減免稅期滿的外商投資企業,其外國投資者將從企業取得的利潤500萬元再投資于該企業,增加注冊資本,投資期限6年,其適用的再投資退稅額的計算公式為( )。
A.500÷(1-30%)×30%×40%
B.500÷(1-33%)×33%×40%
C.500÷(1-30%)×30%×100%
D.500÷(l-33%)×30%×40%
參考答案：D
15.某生產性外商投資企業于1992年10月開業,1992至1995年獲利情況為：5萬元,一50萬元,一10萬元,60萬元,其始獲利的年度為( )。
A. 1992年
B. 1993年
C. 1994年
D. 1995年
參考答案：A
16.某外商投資企業向外國投資者支付利潤50萬元,應征得稅稅額為( )。
A.0
B.5萬元
C.10萬元
D.16.5萬元
參考答案：A
17.某境內企業同一境外公司簽訂了購買其專利使用權的合同,專利使用費采取分期支付的方法,境內企業代扣代繳預提所得稅的時間是( )。
A.簽訂專利權轉讓合同時
B.每次支付專利使用費時
C.收到境外公司的專利使用費收據憑證時
D.稅務機關指定的時間
參考答案：B
18.某外國企業在我國設立一常設代表機構,經稅務部門認定,按照核定業務收入額核定利潤率方法確定應納稅所得額時,核定利潤率比率為( )。
A.5%
B.10%
C.15%
D.參照同行業利潤水平
參考答案：B
19.下列所得屬于勞務報酬所得的是( )。
A.個人擔任董事職務取得的董事費收入
B.個人提供專有技術獲得的報酬
C.個人發表書畫作品取得的收入
D.個人出租財產取得的收入
參考答案：A
20.在確定所得來源地時,勞務活動地原則和所得支付地原則發生矛盾時,國際稅收協定范圍本確定的非居住國按勞務活動地原則征稅的時間標準為( )。
A.30日
B.60日
C.90日
D.183日
參考答案：D
21.個體戶進行公益救濟性捐贈時,捐贈額不超過其應納稅所得額( )的部分可以據實扣除。
A.3%
B.30%
C.20%
D.10%
參考答案：B
22.股份制企業在分配股息、紅利時,以股票形式向股東個人支付應得的股息、紅利,應以派發紅股的( )為收入額,計征個人所得稅。
A.轉讓收入
B.股票票面金額
C.股票票面金額與原購買金額的差額
D.股息
參考答案：B
23.下列項目中,不構成工資薪金所得的項目是( )。
A.加班費
B.特殊工種補助
C.差旅費津貼
D.獎金
參考答案：C
24.納稅人曹某于1995年10月購買住房一棟,1998年4月轉讓該住房,取得轉讓收入 240000元,此房購買時原價150000元,轉讓時支付的有關費用30000元,其應納個人所得稅稅額為( )。
A. 38400 元
B. 18000元
C.12000元
D.47840元
參考答案：C
25.某演員參加營業性演出,一次取得勞務報酬50000元,其應納個人所得稅額為( )。
A. 8000元
B. 10000元
C. 12000元
D. 14760元
參考答案：B
26.下列所得中免征個人所得稅的是( )。
A.獎金
B.保險賠款所得
C.企業津貼
D.有獎儲蓄所得
參考答案：B
27.下列所得項目中,不采用代扣代繳方式征收個人所得稅的是( )。
A.工資薪金所得
B.勞務報酬所得
C.偶然所得
D.個體工商戶的生產經營所得
參考答案：D
28.下列行為中,應繳納土地增值稅的是( )。
A.出讓國有土地
B.轉讓非國有土地
C.轉讓國有土地使用權
D.房產所有人將房屋產權通過國家機關贈與教育部門
參考答案：C
29.某房地產開發企業從事房地產開發項目,取得土地使用權支付了 200萬元,房地產開發成本為360萬元。計算土地增值稅的增值額時,兩項支出允許扣除的金額為( )。
A. 560萬元
B. 660萬元
C. 672萬元
D. 632萬元
參考答案：C
30.某房地產公司于1993年7月1日簽訂一份房地產開發合同,其中注明有償受讓土地合同的簽訂日為1993年6月20日,按規定投入資金進行開發,其在1998年8月1日第一次轉讓。依據稅法規定,對轉讓土地應該( )土地增值稅。
A.全額征收
B.免征
C.減半征收
D.預征
參考答案：B
多項選擇題(共30題,每題2分。每題的備選答案中,有兩個或兩個以上符合題意。錯選或多選均不得分;少選,但選擇正確的,每個選項得0.5分。)
41.企業所得稅規定,下列固定資產項目中,當期可提取折舊的有( )。
A.凡未使用的房屋
B.季節性停用的機器設備
C.融資性租出的固定資產
D.經營性方式租出的固定資產
參考答案：A、B、D
42.企業所得稅的納稅人是指實行獨立核算的企業和經濟組織,它必須同時具備下列( )條件。
A.在銀行開設有結算賬戶
B.自覺履行納稅義務
C.建立獨立賬簿,編制財務會計報表
D.獨立計算盈虧
參考答案：A、C、D
43.下列利息支出項目中,在計算企業所得稅應納所得額時可以從收入總額中扣除的有( )。
A.企業之間相互拆借的利息支出
B.建造、購置固定資產的利息支出今
C.按金融機構同類、同期貸款利率,向非金融機構借款利息支出
D.建造、購置固定資產竣工決算投產后發生的向金融機構借款的利息支出
參考答案：A、C、D
44.企業所得稅規定,納稅人在生產經營過程中租入固定資產而支付的費用,可以直接作為費用扣除的有( )。
A.經營租賃方式發生的租賃費
B.融資租賃方式發生的租賃費
C.租賃方支付的手續費
D.安裝交付使用后支付的利息
參考答案：A、C、D
45.對外國企業常駐代表機構,可根據不同情況,分別采取按( )計算征收企業所得稅。
A.最大利潤法
B.核定收入
C.經費支出額換算為收入額
D.實際申報收入
參考答案：B、C、D
46.根據外商投資企業和外國企業所得稅的有關規定,在下列情形中,符合外國公司、企業合并申報納稅條件的有( )。
A.在中國境內設有兩個或兩個以上的營業機構
B.按稅法或稅收協定規定構成營業機構或常設機構
C.選定其中一個營業機構合并申報,所選定的機構對其他機構負有監督管理責任并且設有完整賬冊
D.所選定的機構能夠正確反映各營業機構盈虧情況
E.能夠按期申報納稅
參考答案：A、B、C、D
47.外商投資企業和外國企業所得稅判定居民納稅人的標準有( )。
A.在中國境內設有生產、經營場所
B.注冊地在中國,享有中國法人地位
C.在中國境內設有營業代理機構
D.在中國境內設立負責企業管理控制的中心機構
參考答案：B、D
48.企業與關聯企業之間的購銷業務,不按獨立企業之間的業務往來作價的,稅務機關可以進行調整。調整的方法有( )。
A.可比的非受控價格法
B.加權平均法
C.成本加價法
D.轉售價格法
參考答案：A、C、D
49.外商投資企業的外國投資者申請再投資退稅40%的優惠,必須具備的條件是( )。
A.用分得的利潤增加企業注冊資本
B.用分得的利潤作為資本開辦其他外商投資企業
C.用分得的利潤增加投資總額
D.經營期不少于5年
E.經營期不少于8年
參考答案：A、B、D
50.個人所得稅規定的居民納稅人的納稅義務范圍是( )。
A.在中國境內無住所、居住不滿1年的個人,來源于中國境內的所得
B.在中國境內無住所,但居住超過5年的個人,從第6年起,其來源于中國境內的全部所得
C.在中國境內無住所,但居住滿1年而未超過5年的個人,其來源于中國境內的各種所得
D.在中國境內無住所,而一個納稅年度內在中國境內累計工作不超過90天的個人,實際在中國境內工作期間由中國境內企業支付的工資、薪金所得
參考答案：B、C
51.下列所得中,應按偶然所得征收個人所得稅的有( )
A.存款利息所得
B.參加有獎銷售所得獎金
C.一級市場申購中簽原始股上市轉讓所得
D.購買福利彩票所得獎金
參考答案：B、D
52.下列各項中,符合個人所得稅規定的是( )。
A.個體工商戶公益、救濟性捐贈的列支不得超過應納稅所得額的3%
B.個體工商戶業務招待費的扣除不得超過業務收入總額的5‰
C.稿酬所得減征70%
D.儲蓄存款利息免稅
參考答案：B、D
53.下列情形中,納稅人應自行申報繳納個人所得稅的有( )。
A.個體工商戶從事生產、經營取得的所得
B.分筆取得屬于一次性的稿酬所得
C.對企事業單位的承包、承租經營所得
D.從兩處取得工資、薪金所得
參考答案：A、B、D
54.根據個人所得稅的規定,下列說法正確的有( )。
A.勞務報酬所得按月征收
B.稿酬所得按次征收
C.個人在同一活動中兼有不同勞務報酬所得的,應合并各項所得統一納稅
D.勞務報酬所得屬于同一項目連續性收入的,以一個月內取得的收入為一次,據以確定應納稅所得額
參考答案：B、D
55.個人所得稅規定,享受附加減除費用的個人包括( )。
A.華僑和港澳臺同胞。
B.在我國工作的外籍專家
C.在國外工作的中國居民
D.在外商投資企業工作的中方人員
參考答案：A、B、C
56.下列行為中,不征收土地增值稅的有( )。
A.轉讓集體土地的行為
B.土地使用權所有人將土地使用權贈與直系親屬的行為
C.轉讓國有上地使用權的行為
D.土地使用權所有人通過國家機關將土地使用權贈與公益事業的行為。
參考答案：A、B、D
57.土地增值稅規定,下列情形中( )應采取先按比例征收后清算稅款的征稅辦法。
A.開發小區先行轉讓部分房地產的
B.預售商品房的
C.賒銷舊有房地產的
D.合作建房分別出售的
參考答案;A、B、D
58.土地增值稅規定,允許從事房地產開發的納稅人加計20%扣除的項目是( )。
A.房地產開發成本
B.房地產開發費用
C.取得土地使用權所支付的金額
D.轉讓房地產的稅金
參考答案：A、C
59.下列憑證中,可免納印花稅的有( )。
A.合同的抄本
B.無息貸款合同
C.財產所有人將財產贈給政府所立的書據
D.已納印花稅憑證的副本
參考答案：B、C、D
60.根據印花稅的征收管理規定,下列提法正確的有( )。
A.印花稅在書立、領受時納稅
B.凡多貼印花稅票者,不得申請退稅或者抵用
C.印花稅票應粘貼在應納稅憑證上,并由稅務機關在每枚稅票騎縫處蓋截住銷
D.納稅人在應納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的,稅務機關除責令其補貼外,可處以應補貼印花稅票金額1～3倍的罰款
參考答案：A、B
計算題[共兩題,每題由4小題(單選)組成,每小題2分。]
(一)某房產開發公司建造一棟普通標準住宅并進行銷售,銷售收入800萬元,支付的地價款為100萬元,建筑成本為420萬元,該公司支付銀行的借款利息為30萬元(但該借款也用于其他工程),并根據稅法規定繳納了營業稅(5%稅率),城建稅(7%稅率),教育費附加3%,該地方規定的房地產開發費用最高扣除額為10%。同時轉讓一棟舊辦公樓,經評估,建造同樣的房子需1000萬元。房子7成新,按 1900萬元出售,支付的有關稅費為 105.45萬元。
土地增值稅稅率表
土地增值稅稅率表
|
級次 |
增值額與扣除項目金額的比率(%) |
稅率(%) |
速算扣除系數(%) |
|
1 |
不超過50的部分 |
30 |
0 |
|
2 |
超過50～100的部分 |
40 |
5 |
|
3 |
超過100～200的部分 |
50 |
15 |
|
4 |
超過200的部分 |
60 |
35 |
請計算并回答下列問題(計算結果保留小數點后兩位)：
71.銷售普通標準住宅取得增值額( )。
A.49.60萬元
B.40.60萬元
C.66萬元
D.80萬元
參考答案：D
72.銷售普通標準住宅適用的土地增值稅稅率為( )。
A.免稅
B.40%
C.50%
D.30%
參考答案：A
73.轉讓舊辦公樓取得增值額( )。
A.1094. 55萬元
B. 200萬元
C.60萬元
D.80萬元
參考答案：A
74.轉讓舊辦公樓應繳納的土地增值稅( )。
A. 357. 27萬元
B. 426. 46萬元
C. 250萬元
D.420萬元
參考答案：B
(二)某中外合資企業于1993年2月注冊成立,同時領受工商營業執照、稅務登記證、財政登記證、法人登記證各一件,注冊資本300萬美元,實收資歷本230萬美元,當日的美元對人民幣外匯牌價為8.2700,同時財務部門建有6本營業賬簿,倉庫設有5本無金額的原材料、產成品出入庫統計賬。1994年3月1日與A企業簽訂財產租賃合同,其月租金為10000元,租賃資產金額為900萬元,未規定租期。1995年與某工廠簽訂加工承攬合同,合同總金額為120萬元,其后工廠又將合同中的30萬元分包給另一加工廠簽訂分包合同(注：許可證、照及其他營業賬簿按件貼花,每件納稅5元;加工承攬合同及記載金額賬簿按0.5‰稅率納稅;財產租賃合同按1‰稅率納稅)。
請計算并回答下列問題。
75.該企業1993年2月應納印花稅( )。
A. 12480元
B. 10337. 5元
C. 10338元
D. 0
參考答案：D
76.對于1994年3月所簽的合同,企業應在3月( )。
A.先行繳納1元的印花稅
B.先行繳納5元的印花稅,待租期完后多退少補
C.先行繳納900元的印花稅,待租期完后多退少補
D.不納印花稅,待租期完后再納
參考答案：B
77.該企業簽訂加工承攬合同時應繳納印花稅( )。
A.600元
B.360元
C.90元
D.750元
參考答案：A
78.簽訂分包合同的企業各應繳納印花稅( )。
A.75元
B.150元
C.300元
D.30元
參考答案：B
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