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注冊稅務師考試《稅法二》多選試題及答案
在學習和工作中，我們都不可避免地會接觸到試題，通過試題可以檢測參試者所掌握的知識和技能。你知道什么樣的試題才是規范的嗎？下面是小編幫大家整理的注冊稅務師考試《稅法二》多選試題及答案，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
注冊稅務師考試《稅法二》多選試題及答案 1
多項選擇題
1. 下列固定資產不得計算折舊扣除的有( )。
A.以經營租賃方式租出的固定資產
B.未投入使用的房屋
C.未投入使用的機器設備
D.單獨估價作為固定資產入賬的土地
【答案】CD
【解析】以經營租賃方式租出的固定資產和未投入使用的房屋、建筑物都可以按規定計提折舊，在稅前扣除。
2. 除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，下列固定資產中，最低折舊年限為10年的有( )。
A.電子設備
B.機器
C.火車
D.家具
【答案】BC
【解析】選項A電子設備的最低折舊年限為3年;選項D家具的最低折舊年限為5年。
3. 根據企業所得稅法律制度的規定，納稅人下列行為應視同銷售確認所得稅收入的有( )。
A.將產品用于利潤分配
B.將產品用于廣告
C.將產品用于在建工程
D.將產品用于贊助
【答案】ABD
【解析】企業將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途時應當視同銷售確認所得稅收入;選項D資產所有權屬在形式和實質上均不發生改變，企業所得稅上不視同銷售。
4.下列各項中，屬于生產性生物資產的有( )。
A.薪炭林
B.產畜
C.經濟林
D.待售的羊
【答案】ABC
【解析】生產性生物資產，是指企業為生產農產品、提供勞務或者出租等而持有的生物資產，包括經濟林、薪炭林、產畜和役畜。待售的牲畜不屬于生產性生物資產。
5. 根據企業所得稅法律制度的規定，下列屬于由企業自行計算扣除的資產損失有( )。
A.固定資產盤虧損失
B.各項存貨發生的正常損耗
C.生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失
D.按照有關規定通過證券交易場所買賣股票發生的損失
【答案】BCD
【解析】固定資產的盤虧損失屬于須經稅務機關審批后才能扣除的資產損失
6. 企業取得的下列收入，屬于企業所得稅免稅收入的有( )。
A.國債利息收入
B.轉讓國庫券收入
C.金融債券的利息收入
D.居民企業直接投資于其他居民企業取得的股息、紅利等權益性投資收益
【答案】AD
【解析】選項BC不屬于免稅收入，需要按規定繳納企業所得稅。
7. 企業的固定資產由于技術進步等原因，確定需要加速折舊的，根據企業所得稅法律制度的規定，可以采用加速折舊的方法有( )。
A.年數總和法
B.年限平均法
C.雙倍余額遞減法
D.工作量法
【答案】AC
【解析】采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法
8. 根據企業所得稅法律制度的規定，在計算企業應納稅所得額時，下列支出可以加計扣除的有( )。
A.開發新工藝發生的研究開發費用
B. 安置殘疾人員所支付的工資
C.軟件生產企業的職工培訓費用
D.購置安全生產專用設備的投資額
【答案】AB
【解析】開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用和安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。
9. 根據企業所得稅法律制度的規定，納稅人具有下列( )情形的，應核定征收企業所得稅。
A.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的
B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的
C.申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的
D.發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的
【答案】ABCD
【解析】納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業所得稅：(1)依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的;(2)依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的;(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;(4)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;(5)發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的;(6)申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。
10. 根據企業所得稅法的規定，對關聯企業所得不實的，可以按照下列( )方法進行調整。
A.再銷售價格法
B.交易凈利潤法
C.可比非受控價格法
D.利潤加成法
E.利潤分割法
【答案】ABCE
【解析】稅法規定對關聯企業所得不實的，調整方法如下：可比非受控價格法;再銷售價格法;成本加成法;交易凈利潤法;利潤分割法;其他符合獨立交易原則的方法。
注冊稅務師考試《稅法二》多選試題及答案 2
1.下列行為，應繳納契稅的有（ ）。
A.買房拆料戒翻建新房
B.因抵債獲取房屋
C.因出讓取得國有土地使用權
D.以承包方式取得農村集體土地使用權
E.因獲獎取得房屋產權
答案：ACE
【解析】選項 E：契稅的征稅范圍不包括農村集體土地承包。
2.下列憑證，免征印花稅的有（ ）。
A.將自有房產捐贈給政府簽訂的產權轉移書據
B.貼息貸款合同
C.已納印花稅的憑證副本D.搶險救災物資運輸合同
E.貨物運輸合同
答案：ACD
【解析】選項 A.照章納稅。
3.依據企業所得稅相關規定，下列款項不得抵免境內所得稅稅額的有（ ）。
A.按境外所得稅法應該繳納并已實際繳納的所得稅稅款
B.按境外所得稅法律規定屬于錯繳的境外所得稅稅款
C.境外所得稅納稅人從境外征稅主體得到實際返還的所得稅稅款
D.按照稅收協定規定不應征收的境外所得稅稅款
E.因少繳或遲繳境外所得稅而追加的滯納金或罰款
答案：BCDE
【解析】不應作為可抵免境外所得稅稅額的情形：
(1）按照境外所得稅法律及相關規定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款。(選項 B)
(2)按照稅收協定規定不應征收的境外所得稅稅款。(選項 D)
(3)因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款。(選項 E)
(4)境外所得稅納稅人或者其利害關系人從境外征稅主體得到實際返還或補償的境外所得稅稅款。(選項 C)
(5)按照我國《企業所得稅法》及其實施條例規定，已經免征我國企業所得稅的境外所得負擔的境外所得稅稅款。
(6)按照國務院財政、稅務主管部門有關規定已經從企業境外應納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。
4.下列車輛，免征車船稅的有() 。
A.燃用汽油乘用車
B.插電式混合動力汽車
C.燃料電池商用車
D.燃用柴油重型商務車
E.純電動商用車
答案：BCE
【解析】選項 A.，照章納稅
5.依據企業所得稅相關規定，關于業務招待費計算扣除的說法，正確的有()。
A.企業籌建期間發生的業務招待費，可按實際發生額的 60%計入籌辦費在稅前扣除
B.創投企業從其被投資企業所分配的股息、紅利，可作為業務招待費的計算基數
C.從事股權投資業務的企業取得的股權轉讓收入，可作為業務招待費的計算基數
D.企業稅前可扣除的業務招待費，最高不得超過當年銷售或營業收入的 5%
E.企業視同銷售的收入，不得作為業務招待費的計算基數
答案：ACD
【解析】選項 E：計算業務招待費稅前扣除限額的基數（銷售或營業收入)包括視同銷售收入。
6.依據企業所得稅同期資料管理規定，下列年度關聯交易金額應當準備本地文檔的有()。
A.金融資產轉讓金額超過 10000 萬元
B.無形資產所有權轉讓金額超過 10000 萬元
C.有形資產所有權轉讓金額超過 20000 萬元
D.無形資產使用權轉讓金額未超過 5000 萬元E.勞務關聯交易金額合計超過 4000 萬元
答案：ACE
【解析】年度關聯交易金額符合下列條件之一的企業，應當準備本地文檔：
(1）有形資產所有權轉讓金額（來料加工業務按照年度進出國報關價格計算)超過 2 億元。(選項 C)
(2)金融資產轉讓金額超過 1 億元。(選項 A.
(3)無形資產所有權轉讓金額超過 1 億元。(選項 B)
(4)其他關聯交易金額合計超過 4000 萬元。(選項 E)
7.下列指標，屬于特別納稅調整轉讓定價方法中交易凈利潤法的利潤指標有() 。
A.息稅前利潤率
B.貝里比率
C.資產收益率
D.可比非關聯交易毛利率
E.完全成本加成率
答案：ACE
【解析】利潤指標包括：息稅前利潤率、完全成本加成率、資產收益率、貝里比率等。
8.依據企業所得稅相關規定，下列資產處置行為應視同銷售的有() 。
A.將資產用于職工獎勵
B.將資產用于市場推廣
C.將資產用于交際應酬
D.將資產用于生產另一產品
E.將資產用于股息分配
答案：ACE
【解析】企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置，應按規定視同銷售確定收入：
(1)用于市場推廣或銷售；(選項 B)
(2)用于交際應酬；(選項 C)
(3)用于職工獎勵或福利；(選項 A.
(4)用于股息分配；(選項 E)
(5)用于對外捐贈；
(6)其他改變資產所有權屬的用途。
9.從中國取得股息所得的下列申請人，可直接判定為“受益所有人”的有() 。
A.締約對方政府
B.被締約方居民個人間接持有 95%股份的居民申請人
C.締約對方居民且在締約對方上市的公司
D.締約對方居民個人
E.被締約方居民個人間接持有 100%股份的居民申請人
答案：ADE
【解析】下列申請人從中國取得的所得為股息時，可不根據國家稅務總局 2018 年第 9 號公告第二條規定的因素進行綜合分析，直接判定申請人具有“受益所有人”身份：
(1)締約對方政府；
(2）締約對方居民且在締約對方上市的公司；(3)締約對方居民個人；
(4)申請人被第（1)至(3）項中的一人或多人直接或間接持有 100%股份，且間接持有股份情形下的中間層為中國居民或締約對方居民。
10.下列房產處置行為，應繳納個人所得稅的有( ) 。
A.轉讓離婚析產商鋪
B.居民個人轉讓自用 3 年的唯一生活用房
C.轉讓無償受贈房屋
D.通過離婚析產的方式分割房屋產權
E.將房屋產權無償贈與子女
答案：AC
【解析】選項 A.個人轉讓離婚析產房屋所取得的收入，允許扣除其相應的財產原值和合理費用后，余額按照規定的稅率繳納個人所得稅。選項 B：個人轉讓自用達 5 年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個人所得稅。選項 C：按照財產轉讓所得繳納個人所得稅。
11.下列免征城鎮土地使用稅的有（ ）。
A.城市市政廣場占地
B.種植業生產占地
C.軍隊辦公場所占地
D.市政街道占地
E.公園內部飲食部占地
答案：ACD
【解析】選項 E：公園、名勝古跡中附設的營業場所，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等用地，應征收城鎮土地使用稅。
12.個人獲取的下列所得，按照“偶然所得”項目計征個人所得稅的有( )。
A.參加客戶單位的周年慶典活動，收到客戶單位隨機贈送的網絡紅包
B.無償獲得房產公司贈與的住房
C.為他人提供擔保取得的收入
D.參加客戶單位的業務宣傳活動，隨機獲得客戶單位贈送的禮品
E.參加本單位的年會活動，獲得的有獎競猜獎品
答案：ACD
【解析】選項 E：企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向“本單位以外的個人”贈送禮品（包括網絡紅包，下同)，以及企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。
13.依據企業所得稅相關規定，下列資料可作為企業資產損失外部證據的有( )。
A.企業的破產清算公告
B.司法機關的判決
C.專業技術部門的鑒定報告
D.企業相關經濟行為的業務合同
E.行政機關的公文
答案：ACE
【解析】選項 D：屬于內部證據。
14.航空企業實際發生下列費用，可作為航空企業運輸成本稅前扣除的有（ ）。
A.空中保證員訓練費
B.飛行訓練費
C.地勤人員義務學習培訓費
D.飛行員養成費
E.乘務訓練費
答案：ADE
【解析】航空企業實際發生的飛行員養成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛員訓練費等空勤訓練費用，根據規定，可以作為航空企業運輸成本在稅前扣除。
15.下列所得，實行全員全額扣繳申報個稅的有（ ）。
A.財產租賃所得
B.經營所得
C.工資、薪資所得
D.勞務報酬所得
E.稿酬所得
答案：ADE
【解析】實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應稅所得包括：工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產租賃所得；財產轉讓所得；偶然所得。不包括經營所得。
16.關于耕地占用稅納稅義務發生時間，下列說法正確的有()。
A.醫療機構未經批準改變占地用途的，為相關部門認定改變占地用途的當日
B.企業未經批準占用耕地的，為相關部門認定納稅人實際占用耕地的當日
C.軍事設施經批準改變占地用途的，為收到相關部門批準文件的當日
D.因挖損、污染等毀損耕地的，為相關部門認定毀損耕地的當日
E.經批準占用耕地的，為收到相關部門建設用地批準書的當日
答案：ACD
【解析】選項 E：耕地占用稅的納稅義務發生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續的書面通知的當日。
17..與個人任職有關的收入，可按全年一次性獎金計稅的有（ ）。
A.提前退休取得一次性收入
B.實行年薪制而兌現年薪收入
C.不單位解除勞勱關系取得一次補償收入
D.實行績效工資辦法兌現的績效工資
E.年終加薪收入
答案：BDE
【解析】—次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資。
18.下列項目，可享受三免三減半優惠的有（ ）。
A.節能節水項目所得
B.國家重點扶持的公共基礎設施項目所得
C.資源綜合利用項目所得
D.符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目所得
E.環境保護項目所得
答案：ADE
【解析】綜合利用資源，是指企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄(2008 年版)》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按 90%計入收入總額。
19.下列房產免征房產稅的有（ ）。
A.個人生活自用房產
B.人民團體自用房產
C.老年服務機構自用房產
D.企業閑置未用房產
E.企業辦托兒所的自用房產
答案：ACE
【解析】選項 D，照章納稅
20.下列免船舶噸稅的有（ ）。
A.警用船舶
B.非機動船舶
C.軍隊征用船舶
D.噸稅執照期滿 24 小時內不上下客貨船舶
E.應納稅額在人民幣 50 元以下船舶
答案：ADE
【解析】選項 B：非機動駁船按相同凈噸位船舶稅率的 50%計征稅款。
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