2017年稅務(wù)師《稅法二》預(yù)測題及答案

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　　計算題

　　1、某具有進出口經(jīng)營權(quán)企業(yè)發(fā)生以下進口業(yè)務(wù)：(1)以租賃方式進口一臺設(shè)備，設(shè)備價款90萬元，分3次支付租金，每次支付30萬元，承租人申請一次性繳納稅款。(2)進口材料一批，進料成交價120萬元，發(fā)生運費1.5萬元，保險費0.5萬元。(3)將一臺設(shè)備運往境外修理，設(shè)備價50萬元，修理費4萬元，材料費6萬元。該設(shè)備修理完畢后在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運進境，發(fā)生運輸費0.8萬元，保險費0.4萬元。(4)免稅進口一臺設(shè)備，設(shè)備價款100萬元，海關(guān)監(jiān)管期4年，免稅項目使用18個月轉(zhuǎn)售。(5)進口一批材料，進口完稅價格50萬元，報關(guān)進口后發(fā)現(xiàn)其中20%部分有嚴重質(zhì)量問題將其退貨，出口方同意更換，進口方取得無代價抵償物價值10萬元。上述設(shè)備、材料進口關(guān)稅稅率分別為15%、20%。根據(jù)以上資料回答下列問題：

(1)租賃方式進口一臺設(shè)備，應(yīng)繳納關(guān)稅為()萬元。 A、4.5 B、13.5 C、6 D、18

(2)對于業(yè)務(wù)(2)，應(yīng)繳納關(guān)稅為()萬元。 A、0.28 B、24 C、24.2 D、24.4

(3)運往境外修理的設(shè)備復(fù)運進境，應(yīng)繳納關(guān)稅為()萬元。 A、2.24 B、1.68 C、12 D、9.18

(4)對于業(yè)務(wù)(4)，應(yīng)納關(guān)稅()萬元。 A、0 B、7.875 C、9.375 D、15

(5)對于業(yè)務(wù)(5)，應(yīng)納關(guān)稅()萬元。 A、10 B、8 C、2 D、0

　　2、有進出口經(jīng)營權(quán)的某外貿(mào)公司，2005年10月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：(1)經(jīng)有關(guān)部門批準從境外進口小轎車30輛，每輛小轎車貨價20萬元，運抵我國海關(guān)前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實其他運輸公司相同業(yè)務(wù)的運輸費用占貨價的比例為2%。該外貿(mào)公司向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了完稅憑證。公司委托運輸公司將小轎車從海關(guān)運回本單位，支付運輸公司運輸費用9萬元，取得了運輸公司開具的普通發(fā)票。當(dāng)月售出25輛，每輛取得含稅銷售額52.65萬元，公司自用2輛并作為本企業(yè)固定資產(chǎn)。(2)月初將上月購進的庫存材料價款45萬元，經(jīng)海關(guān)核準委托境外公司加工一批貨物，月末該批加工貨物在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運進境供銷售，支付給境外公司的加工費20萬元;進境前的運輸費和保險費共3萬元。

向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了完稅憑證。(小轎車關(guān)稅稅率60%、貨物關(guān)稅稅率20%、增值稅稅率17%、消費稅稅率8%。)根據(jù)以上資料回答下列問題：(1)小轎車在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅為( )。 A、360 B、363.6 C、367.2 D、368.3 (2)小轎車在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅和增值稅分別為( )。 A、78.57萬元、166.96萬元 B、81.36萬元、170.59萬元 C、85.4萬元、181.48萬元 D、93.27萬元、196.22萬元(3)加工貨物在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅費有()。 A、增值稅 B、消費稅 C、關(guān)稅 D、城市建設(shè)維護稅(4)計算加工貨物在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅為()萬元。 A、4 B、4.6 C、9 D、13.6 (5)該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)10月份應(yīng)繳納的增值稅為()萬元。 A、17.17 B、4.45 C、15.96 D、16.59

　　參考答案：計算題

　　1、答案:(1)B(2)D(3)B(4)C(5)A

　　解析:

　　(1)應(yīng)納關(guān)稅=90×15%=13.5(萬元)。

　　(2)應(yīng)納關(guān)稅=(120+1.5+0.5)×20%=24.4(萬元)。

　　(3)應(yīng)納關(guān)稅=(4+6+0.8+0.4)×15%=1.68(萬元)。

　　(4)應(yīng)納關(guān)稅=100× [1-18/(12×4)]×15%=9.375(萬元)

　　(5)應(yīng)納關(guān)稅=50×20%=10(萬元)。

　　2、答案:(1)D(2)C(3)AC(4)B(5)D

　　解析:

　　(1)①進口小轎車的貨價=20×30=600(萬元);②進口小轎車的運輸費=600×2%=12(萬元);③進口小轎車的保險費=(600+12)×3‰=1.836(萬元);④進口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅：關(guān)稅的完稅價格=600+12+1.836=613.836(萬元)，應(yīng)繳納關(guān)稅613.836×60%=368.3(萬元)。

　　(2)①進口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納的消費稅：消費稅組成計稅價格=(613.836+368.3)÷(1-8%)=1067.54(萬元)，應(yīng)繳納消費稅=1067.54×8%=85.4(萬元);②進口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納增值稅：應(yīng)繳納增值稅=(613.836+368.3+85.4)×17%=181.48(萬元)，或：1067.54×17%=181.48(萬元)

　　(3)該加工貨物不是消費稅的應(yīng)稅項目，B選項不正確;進口環(huán)節(jié)不征城建稅，D選項不正確。

　　(4)①加工貨物關(guān)稅的組成計稅價格=20+3=23(萬元);②加工貨物應(yīng)繳納的關(guān)稅=23×20%=4.6(萬元)。

　　(5)①加工貨物在進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=(23+4.6)×17%=4.69(萬元);

　　②銷項稅額=52.65÷(1+17%)×17%×25=191.25(萬元);③進項稅額=(9×7%+181.48)÷30×28+4.69=174.66(萬元);④應(yīng)納稅額=191.25-174.66=16.59(萬元)。

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