2015注冊稅務(wù)師考試稅法二精選練習(xí)題
1.企業(yè)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議期間，無論成本分?jǐn)倕f(xié)議是否采取預(yù)約定價(jià)安排的方式，均應(yīng)在( )之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料。
A.本年度12月31日
B.本年度的次年5月31日
C.本年度的次年6月15日
D.本年度的次年6月20日
【答案】D
【解析】企業(yè)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議期間，無論成本分?jǐn)倕f(xié)議是否采取預(yù)約定價(jià)安排的方式，均應(yīng)在本年度的次年6月20日之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料。
2.某批發(fā)兼零售的居民企業(yè)，2011年度自行申報(bào)銷售收入總額650萬元，成本費(fèi)用總額690萬元，當(dāng)年虧損40萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該企業(yè)申報(bào)的收入總額無法核實(shí)，成本費(fèi)用核算正確。假定對該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為8%，該居民企業(yè)2011年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )。
A.14萬元
B.14.8萬元
C.15.22萬元
D.15萬元
【答案】D
【解析】應(yīng)納企業(yè)所得稅=690÷(1-8%)×8%×25%=15(萬元)。
3.根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可采用加速折舊法的是( )。
A.常年處于強(qiáng)震動狀態(tài)的固定資產(chǎn)
B.常年頻繁使用的運(yùn)輸工具
C.常年處于潮濕環(huán)境的木制辦公家具
D.由于技術(shù)進(jìn)步原因產(chǎn)品更新?lián)Q代的固定資產(chǎn)
【答案】A
【解析】企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法�？刹捎靡陨险叟f方法的固定資產(chǎn)是指：(1)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);(2)常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。
4.某有限責(zé)任公司實(shí)收資本為500萬元，按照規(guī)定投資者的投資應(yīng)予2011年3月1日到位。投資者于3月1日繳納股本300萬元，6月1日繳納股本100萬元，9月1日繳納股本100萬元。假設(shè)該公司2011年各月負(fù)債均為2000萬元，月息18萬元，2011年度不得扣除的借款利息總額為( )萬元。
A.5.4
B.8.1
C.10.9
D.11.7
【答案】B
【解析】①3月1日至5月31日不得扣除的借款利息=18萬×3×200÷2000=5.4(萬元)
�、�6月1日至8月31日不得扣除的借款利息=18萬×3×100÷2000=2.7(萬元)
③2011年度內(nèi)不得扣除的借款利息總額=5.4+2.7=8.1(萬元)。
5.下列各項(xiàng)中，符合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售收入稅務(wù)處理有關(guān)規(guī)定的是( )。
A.采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，以代銷方取得銷售收入日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)
B.采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，付款方早于合同日付款的按合同日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)
C.采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，以受托方取得銷售收入日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)
D.采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A：采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)B：采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)(往前趕，向錢看);選項(xiàng)C：采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于買斷價(jià)格，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);如果屬于前兩種情況中銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格低于買斷價(jià)格，以及屬于受托方與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議的，則應(yīng)按買斷價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)D：采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款確定收入額，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表第1行“銷售(營業(yè))收入”的項(xiàng)目是( )。
A.用于本企業(yè)管理部門辦公的自產(chǎn)產(chǎn)品的成本
B.用于銷售的自產(chǎn)產(chǎn)品的零售價(jià)格
C.轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的收入
D.出租包裝物的租金收入
【答案】D
7.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列支出不能作為長期待攤費(fèi)用的是( )。
A.固定資產(chǎn)的大修理支出
B.租入固定資產(chǎn)的改建支出
C.外購房屋發(fā)生的裝修費(fèi)用
D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出
【答案】C
【解析】外購房屋發(fā)生的裝修費(fèi)用應(yīng)計(jì)入該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，按折舊分期扣除。
8.某食品加工企業(yè)由于管理不善造成原材料丟失，損失當(dāng)月外購的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品，賬面成本45.36萬元，其中含運(yùn)費(fèi)1.86萬元。企業(yè)所得稅前可扣除的損失金額為( )萬元。
A.47.22
B.55.25
C.46.82
D.52
【答案】D
【解析】進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(45.36-1.86)÷(1-13%)×13%+1.86÷(1-7%)×7%=6.5+0.14=6.64(萬元);所得稅前扣除的損失金額=45.36+6.64=52(萬元)。
9.2011年，某居民企業(yè)收入總額為6000萬元(其中國債轉(zhuǎn)讓收入800萬元，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入900萬元)，各項(xiàng)成本、費(fèi)用和稅金等扣除金額合計(jì)3600萬元(其中含技術(shù)轉(zhuǎn)讓準(zhǔn)予扣除的金額200萬元，新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用500萬元)。2011年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.125
B.387.5
C.450
D.525
【答案】B
【解析】應(yīng)納稅額=[(6000-900)-(3600-200)-250]×25%+(900-200-500)×50%×25%=387.5(萬元)。
10.下列不符合企業(yè)所得稅免征規(guī)定的是( )。
A.中藥材的種植
B.農(nóng)作物新品種的選育
C.遠(yuǎn)洋捕撈
D.海水養(yǎng)殖
【答案】D
【解析】海水養(yǎng)殖減半征收企業(yè)所得稅。
11.某工業(yè)企業(yè)2011年2月成立，資產(chǎn)總額1100萬元，全年平均共有職工70人，2011年取得生產(chǎn)經(jīng)營收入共計(jì)800萬元，稅前扣除項(xiàng)目金額共計(jì)797萬元。2011年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.0.3
B.0.35
C.0.56
D.0.70
【答案】A
【解析】工業(yè)企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元的，為小型微利企業(yè)，適用20%的企業(yè)所得稅稅率。自2010年1月1日至2011年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。本企業(yè)應(yīng)納稅所得額=800-797=3(萬元)，符合小型微利企業(yè)的特殊優(yōu)惠條件，所以2011年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=3×50%×20%=0.3(萬元)。
12.某居民企業(yè)2010年實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤總額200萬元，在當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生了公益性捐贈支出25萬元，購買了價(jià)值520萬元的安全生產(chǎn)專用設(shè)備。假設(shè)2010年無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，2011年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額100萬元，2011年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.23.5
B.23.25
C.24.56
D.31.40
【答案】B
【解析】公益性捐贈支出稅前扣除限額=200×12%=24(萬元)，所以捐贈支出納稅調(diào)增額=25-24=1(萬元)，購買安全生產(chǎn)專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
(200+1)×25%=50.25(萬元)
2010年購買安全生產(chǎn)專用設(shè)備可以抵扣的稅額為50.25萬元
2011年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅為100×25%—(52—50.25)=23.25(萬元)。
13.出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總金額的( )。
A.5%
B.10%
C.15%
D.30%
【答案】B
【解析】出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總金額的10%。
14.商業(yè)銀行超過國家利率支付給儲戶的攬儲獎金，應(yīng)按( )所得納稅。
A.偶然
B.其他
C.勞務(wù)報(bào)酬
D.工資、薪金
【答案】B
【解析】超過國家利率支付給儲戶的攬儲獎金，應(yīng)按“其他所得”項(xiàng)目征稅。
15.喬治是甲國公民，甲國與我國簽訂有稅收協(xié)定。喬治2011年3月20日作為技術(shù)人員來北京某外商投資企業(yè)工作，2011年9月2日離開中國。在中國工作期間，境內(nèi)機(jī)構(gòu)每月支付工資30000元，甲國公司每月支付工資折合人民幣60000元;2011年6月2日喬治回甲國公司述職，2011年6月8日返回中國。2011年6月喬治就工資薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.12417.5
B.9934
C.6321.33
D.3118
【答案】C
【解析】境內(nèi)無住所的個(gè)人在我國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過90日或183日，僅就境內(nèi)所得境內(nèi)支付部分繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)納稅額=[(30000+60000-4800)×40%-10375)]×30000÷90000×24÷30=6321.33(元)。
16.居民陳先生2011年10月開始被A上市公司派遣到所屬的本市某外商投資企業(yè)工作，合同期內(nèi)作為該外商投資企業(yè)雇員，每月從該外商投資企業(yè)取得薪金18000元，同時(shí)每月取得派遣公司發(fā)給的工資4500元。則陳先生2011年10月從外商投資企業(yè)取得收入時(shí)應(yīng)由外商投資企業(yè)扣繳個(gè)人所得稅( )元。
A.2620
B.2825
C.3745
D.2295
【答案】A
【解析】雇傭單位在支付工資、薪金時(shí)，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅=(18000-3500)×25%-1005=2620(元)。
17.中國公民高某為境內(nèi)某上市公司技術(shù)人員，2010年10月1日高某獲得所在公司授予的10000股本公司的股票期權(quán)，授予價(jià)為4元每股。2011年12月1日，高某按照公司的規(guī)定行權(quán)，購買10000股公司的股票，當(dāng)天公司股票的市場價(jià)為10元/股;2011年12月10日，高某將其中5000股股票轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入70000元，高某的月工資收入為14500元。2011年12月高某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.7085
B.7275
C.8865
D.8945
【答案】A
【解析】高某12月工資收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(14500-3500)×25%-1005=1745(元);
高某行權(quán)時(shí)，應(yīng)按工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅=[(10-4)×10000÷12×20%-555]×12=5340(元);
高某將行權(quán)后的境內(nèi)上市公司股票再轉(zhuǎn)入而取得的所得，暫不征收個(gè)人所得稅，
所以高某2011年12月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為7085元。
18.根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅的是( )。
A.公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅
B.員工行使企業(yè)授予的股票期權(quán)后，因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得
C.律師事務(wù)所向其投資者支付的工資
D.出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿酬收入
【答案】A
【解析】選項(xiàng)B：員工行使企業(yè)授予的股票期權(quán)后，因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C：律師事務(wù)所向其投資者支付的工資，應(yīng)按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D：出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿酬收入，應(yīng)按“稿酬所得”繳納個(gè)人所得稅。
19.中國公民康某在某上市公司擔(dān)任總經(jīng)理，2012年2月取得上年度一次性獎金36000元，康某當(dāng)月的工資為8500元。康某還在國內(nèi)另一家公司擔(dān)任獨(dú)立董事，2月取得該公司支付的上年度獨(dú)立董事津貼35000元�？的�2012年2月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.16375
B.15925
C.12740
D.10340
【答案】D
【解析】康某當(dāng)月工資應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(8500-3500)×20%-555=445(元)
全年一次性獎金應(yīng)單獨(dú)計(jì)算個(gè)人所得稅。36000÷12=3000(元)，適用10%的稅率，速算扣除數(shù)為105，36000×10%-105=3495(元)
取得的獨(dú)立董事津貼應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬納稅：35000×(1-20%)×30%-2000=6400(元)
康某2012年2月經(jīng)繳納個(gè)人所得稅合計(jì)=445+3495+6400=10340(元)。
20.下列所得屬于來源于中國境內(nèi)所得的是( )。
A.中國公民王某將境外的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓取得的收入
B.中國公民在境外工作取得的境內(nèi)企業(yè)支付的工資薪金
C.外籍人員提供在中國境內(nèi)使用的專利權(quán)而取得的所得
D.中國公民購買境外上市公司股票取得的股息所得
【答案】C
21.公民李先生2011年5月在業(yè)余時(shí)間為一家民營企業(yè)開發(fā)了一項(xiàng)技術(shù)，取得收入40000元。適逢該民營企業(yè)通過中國兒童少年基金會開展向某貧困山區(qū)村小學(xué)進(jìn)行捐款活動，當(dāng)即從中捐贈20000元，取得了相關(guān)捐贈證明。則民營企業(yè)支付李先生開發(fā)技術(shù)費(fèi)時(shí)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅( )元。
A.5600
B.2400
C.4000
D.4480
【答案】B
【解析】個(gè)人通過非營利性社會團(tuán)體向農(nóng)村義務(wù)教育捐款，可以從應(yīng)納稅所得額中全額扣除。代扣代繳的個(gè)人所得稅=[40000×(1-20%)-20000]×20%=2400(元)。
22.個(gè)人取得的下列所得，可免征個(gè)人所得稅的是( )。
A.殘疾人個(gè)人出租住房取得的所得
B.保險(xiǎn)賠款
C.縣政府頒發(fā)的科技進(jìn)步獎金
D.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的利息所得
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A：對殘疾人個(gè)人取得的勞動所得才適用減稅規(guī)定，具體所得項(xiàng)目為：工資薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位承包經(jīng)營和承租經(jīng)營所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得;選項(xiàng)C：省政府頒發(fā)的科技進(jìn)步獎金;選項(xiàng)D：外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。
23.作家趙某從2011年6月1日起在某報(bào)刊按日連載一小說，每日取得報(bào)社支付的收入300元，共連載110日，12月份將連載的小說結(jié)集出版，取得稿酬42100元。下列各項(xiàng)關(guān)于作家趙某取得上述收入繳納個(gè)人所得稅的表述中，正確的是( )。
A.小說連載每日取得的收入應(yīng)由報(bào)社按勞務(wù)報(bào)酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅60元
B.小說連載取得收入應(yīng)合并為一次，由報(bào)社按稿酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅3696元
C.6月份取得的小說連載收入應(yīng)由報(bào)社按稿酬所得于當(dāng)月代扣代繳個(gè)人所得稅1800元
D.出版小說取得的稿酬繳納個(gè)人所得稅時(shí)允許其抵扣其中報(bào)刊連載時(shí)已繳納的個(gè)人所得稅。
【答案】B
【解析】小說連載取得收入應(yīng)合并為一次，由報(bào)社按稿酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅=300×110×(1-20%)×20%×(1-30%)=3696(元)。
24.個(gè)人取得的下列收入，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的是( )。
A.提供資金使用權(quán)取得的收入
B.取得侵犯專利權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入
C.王某將收藏的名畫拍賣取得的收入
D.出租土地使用權(quán)取得的收入
【答案】B
【解析】特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得;個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付賠款的單位或個(gè)人代扣代繳;對于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價(jià))取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;出租土地使用權(quán)取得的收入按照財(cái)產(chǎn)租賃所得繳納個(gè)人所得稅。
25.下列房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)征收土地增值稅的是( )。
A.被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中
B.個(gè)人將自有的一處房產(chǎn)樓作價(jià)入股投資到某商業(yè)企業(yè)
C.某公司通過希望工程基金會將自己的一處房產(chǎn)捐贈給某中學(xué)
D.企業(yè)之間互換等值辦公用房
【答案】D
【解析】被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中，暫免征收土地增值稅;房地產(chǎn)作價(jià)入股轉(zhuǎn)讓到投資聯(lián)營企業(yè)，暫免征收土地增值稅;公益性贈與不征收土地增值稅。
26.清算土地增值稅時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的會所等公共設(shè)施，其成本費(fèi)用可以扣除的情形是( )。
A.建成后開發(fā)企業(yè)用于出租的
B.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的
C.建成后直接贈與其他企業(yè)的
D.建成后開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)為自用的
【答案】B
【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場(庫)、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊等公共設(shè)施，按以下原則處理：(1)建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除;(2)建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的，其成本、費(fèi)用可以扣除;(3)建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用。(4)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時(shí)不列收入，不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用。
27.下列項(xiàng)目中，征收土地增值稅時(shí)，確定取得土地使用權(quán)所支付金額方法不正確的是( )。
A.以出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金
B.以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)按規(guī)定補(bǔ)繳的出讓金
C.以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的地價(jià)款
D.以受贈方式取得土地使用權(quán)的，為同期同類土地使用權(quán)的市場價(jià)格
【答案】D
【解析】取得土地使用權(quán)未支付地價(jià)款，不得扣除取得土地使用權(quán)時(shí)支付的金額。
28.位于市區(qū)的某彩電生產(chǎn)企業(yè)2011年12月將一幢2007年5月購買的廠房轉(zhuǎn)讓給某商場作倉庫使用，雙方簽署了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，轉(zhuǎn)讓收入為1000萬元，2011年支付了與轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)有關(guān)的稅費(fèi)。該廠房不能取得評估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票，原購房發(fā)票所載金額600萬元。則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房的土地增值稅為( )萬元。
A.109.58
B.120.08
C.68.25
D.184.28
【答案】C
【解析】轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)過程中應(yīng)繳納的稅費(fèi)=(1000-600)×5%×(1+7%+3%)+1000×0.05%=22+0.5=22.5(萬元)
該企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房的扣除項(xiàng)目=600×(1+5%×5)+22.5=772.5(萬元)
該企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房的土地增值額=1000-772.5=227.5(萬元)
該企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房應(yīng)繳納土地增值稅=227.5×30%=68.25(萬元)。
29.下列合同中，應(yīng)當(dāng)征收印花稅的是( )。
A.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同
B.貼息貸款合同
C.建筑分包合同
D.銀行同業(yè)拆借合同
【答案】C
【解析】電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅;貼息貸款合同免稅;借款合同包括銀行及其他金融組織和借款人所簽訂的借款合同,不包括銀行同業(yè)拆借合同。
30.下列各項(xiàng)中免征印花稅的是( )。
A.簽訂后未實(shí)際履行的合同
B.無息、貼息貸款合同
C.環(huán)保技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同
D.法律咨詢合同
【答案】B
【解析】簽訂合同后即使合同未實(shí)際履行，也需要征收印花稅;環(huán)保技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同屬于技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，需要征收印花稅;法律咨詢合同不屬于印花稅征收范圍，不征收印花稅。
31.李某有三處住房，一處用于自己居住，第二處房產(chǎn)于2011年8月出租給甲某用于居住，合同約定每月租金2000元，租期2年，當(dāng)年李某收到租金共計(jì)8000元。第三處房產(chǎn)于2011年12月出租給乙公司作為臨時(shí)倉庫使用，合同約定每月租金5000元，租期未定。簽訂合同時(shí)，預(yù)收租金10000元。李某2011年共應(yīng)繳納印花稅( )。
A.48元
B.53元
C.13元
D.18元
【答案】B
【解析】應(yīng)繳納印花稅=2000×24×1‰+5=53(元)。
32.甲公司2009年2月開業(yè)，實(shí)收資本6000萬元。2011年增加資本公積200萬元，3月份與乙公司簽訂受托加工合同，約定由甲公司提供原材料l00萬元，并向乙公司收取加工費(fèi)20萬元;5月份與丙公司簽訂技術(shù)開發(fā)合同記載金額300萬元，其中研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)200萬元，技術(shù)開發(fā)報(bào)酬100萬元。2011年甲公司應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.1200
B.1400
C.1700
D.1900
【答案】C
【解析】應(yīng)繳納印花稅=(200×0.05%+100×0.03%+20×0.05%+100×0.03%)×10000=1700(元)加工承攬合同：計(jì)稅依據(jù)為加工或承攬收入的金額。
對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花;若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。
對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。對委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。
33.某房地產(chǎn)公司兩棟自用辦公樓原值合計(jì)3000萬元。2011年6月1日將其中一棟原值為1000萬元的辦公樓進(jìn)行大修，2011年12月31日大修完畢。在大修前已經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)證明材料。2011年6月1日將自己開發(fā)的一棟商品房替代大修的辦公樓，暫時(shí)用于辦公使用，該房產(chǎn)原值為1200萬元，2011年9月1日將自己開發(fā)另一棟商品房用于出租租期6個(gè)月，租金每月5萬元，每月1日支付。該企業(yè)所在省規(guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為20%。2011年該房地產(chǎn)公司應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( )萬元。
A.25.92
B.28.32
C.28.8
D.32.32
【答案】D
【解析】納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。
對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅。但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
應(yīng)納房產(chǎn)稅=(3000-1000)×(1-20%)×1.2%+1000×(1-20%)×1.2%÷12×5+1200×(1-20%)×1.2%÷12×7+5×4×12%=19.2+4+6.72+2.4=32.32(萬元)。
34.2011年某外資企業(yè)以美元為記賬本位幣，其擁有兩處獨(dú)立的地下建筑物，分別為工業(yè)用途房產(chǎn)(原價(jià)30萬美元)和商業(yè)用途房產(chǎn)(原價(jià)20萬美元)。該企業(yè)所在省規(guī)定房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值減除30%后的余值計(jì)算繳納，工業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價(jià)的50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，其他用途地下建筑房產(chǎn)以原價(jià)的80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。2011年1月5日該企業(yè)繳納房產(chǎn)稅，已知2010年12月31日，2011年1月1日、2011年1月5日美元對人民幣匯率中間價(jià)分別為6.30,6.28,6.24,則該企業(yè)的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )元。
A.16353.12
B.16405.2
C.16248.96
D.16135.84
【答案】B
【解析】2009年1月1日起外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人經(jīng)營的房產(chǎn)，也應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。外幣為記賬本位幣的按繳款上月最后一日的人民幣匯率中間價(jià)折成人民幣計(jì)算繳納。
應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=[30×50%×(1-30%)×1.2%+20×80%×(1-30%)×1.2%]×10000=2604(美元)=2064×6.30=16405.2(元)。
35.2011年某漁業(yè)公司擁有捕撈船5艘，每艘凈噸位200噸，養(yǎng)殖漁船5艘，每艘凈噸位400噸，用于運(yùn)輸?shù)臋C(jī)動船舶2艘，每艘凈噸位250噸。2011年7月購置非機(jī)動駁船2艘，每艘凈噸位600噸;購置貨車1輛，整備質(zhì)量噸位10噸;掛車1輛，整備質(zhì)量噸位6噸，所購船舶均在當(dāng)月取得了車船登記證書。所在省車船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為船舶凈噸位200噸以下(含200噸)的，每噸3元，201噸以上2000噸以下的，每噸4元，貨車整備質(zhì)量每噸100元，2011年該漁業(yè)公司應(yīng)繳納車船稅( )元。
A.5200
B.15850
C.3850
D.5700
【答案】C
【解析】應(yīng)納車船稅=2×250×4+2×600×4×50%×6÷12+10×100×6÷12+6×100×50%×6÷12=3850(元)。
36.2011年某運(yùn)輸公司擁有載貨汽車8輛(每輛貨車整備質(zhì)量噸位為10噸);半掛牽引車2輛，每輛整備質(zhì)量10噸;客車2輛，核定載客人數(shù)每輛均為22座;乘用車4輛。該企業(yè)所在地貨車年稅額20元/噸，大型客車年稅額為1000元/輛，中型客車年稅額500元/輛，乘用車年稅額400元/輛。2011年該企業(yè)應(yīng)繳納車船稅( )元。
A.5600
B.5400
C.4600
D.4400
【答案】A
【解析】應(yīng)納車船稅=8×10×20+2×10×20+2×1000+4×400=1600+400+2000+1600=5600(元)。
37.居民謝某因拖欠居民李某l70萬元款項(xiàng)無力償還，2011年8月經(jīng)當(dāng)?shù)刂俨脵C(jī)構(gòu)調(diào)解，居民謝某以房產(chǎn)抵償該筆債務(wù)，居民李某因此取得該房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并支付給居民謝某差價(jià)款30萬元。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為5%.下列表述中正確的是( )。
A.居民李某應(yīng)繳納契稅1.5萬元
B.居民謝某應(yīng)繳納契稅1.5萬元
C.居民李某應(yīng)繳納契稅10萬元
D.居民謝某應(yīng)繳納契稅10萬元
【答案】C
【解析】抵債房屋的價(jià)值=170+30=200(萬元)，所以由居民李某繳納契稅=200×5%=10(萬元)。
38.家住某市區(qū)的方先生因拆遷取得拆遷補(bǔ)償款62萬元，他在市郊以80萬元重新購置住房100平方米，當(dāng)?shù)卣?guī)定契稅稅率為3%，關(guān)于下列契稅稅務(wù)處理的表述中正確的是( )。
A.方先生因拆遷購房，免征契稅
B.方先生因拆遷購房，減半征收契稅
C.方先生應(yīng)繳納契稅5400元
D.方先生應(yīng)繳納契稅4000元
【答案】C
【解析】對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，成交價(jià)格超過拆遷補(bǔ)償款的，對超過部分征收契稅。
方先生應(yīng)繳納契稅=(80-62)×3%×10000=5400(元)。
39.2010年某企業(yè)占用某市三等地段土地9000平方米(其中，1000平方米無償供某國家機(jī)關(guān)辦公使用)，五等地段土地18000平方米(其中1500平方米為該企業(yè)幼兒園用地，3000平方米為企業(yè)職工宿舍使用);2010年4月該企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)在城郊征用耕地6000平方米，該耕地當(dāng)年已經(jīng)繳納耕地占用稅;同年8月征用非耕地9000平方米。該企業(yè)2010年和2011年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅共計(jì)( )元。(城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額：三等地段7元/平方米，五等地段4元/平方米，城郊征用的耕地和非耕地1.2元/平方米)。
A.263800
B.275400
C.280200
D.282000
【答案】A
【解析】2010年和2011年該企業(yè)需繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(9000-1000)×7×2+(18000-1500)×4×2+6000×1.2×9÷12+9000×1.2+9000×1.2×4÷12=263800(元)。
40.下列各項(xiàng)中可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是( )。
A.醫(yī)院占用耕地用于新建住院病房
B.國家機(jī)關(guān)占用耕地新建辦公樓
C.市政部門占用耕地新建自來水廠
D.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅
【答案】D
【解析】下列情形免征耕地占用稅：(1)軍事設(shè)施占用耕地;(2)學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。
減征規(guī)定：(1)鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅;(2)農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。
農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨(dú)以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府審核，報(bào)經(jīng)縣級人民政府批準(zhǔn)后，可以免征或者減征耕地占用稅。
免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅。
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