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注冊稅務師考試《稅法一》單選題
注冊稅務師考試只剩下最后強化階段的復習時間，考生們要盡全力把握強化階段的復習，小編將注稅考試五科試題分題型整理，供考生們參考，真題的價值是不容忽視的!以下是《稅法一》科目的單選題部分的答案解析。
1、正確答案：A
試題解析：
選項BC是稅法的特點，選項D是稅法的概念，均不是稅法屬于義務性法規(guī)的解釋。
2、正確答案：C
試題解析：
選項A體現(xiàn)了稅收法律主義原則，選項B體現(xiàn)了稅收公平主義原則，選項C體現(xiàn)了稅收合作信賴主義原則，選項D體現(xiàn)了實質(zhì)課稅原則。
3、正確答案：A
試題解析：
選項A屬于稅務機關(guān)的職權(quán)范圍，不屬于納稅人權(quán)利范圍。
4、正確答案：D
試題解析：
選項A：在累進稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率；選項B：邊際稅率的提高會帶動平均稅率的上升；選項C：邊際稅率是指再增加一些收入時，增加的這部分收入所納稅額同增加收入之間的比例，平均稅率是指全部稅額與全部收入之比。
5、正確答案：C
試題解析：
選項C：稅收協(xié)定不能干預有關(guān)國家自主制定或調(diào)整、修改稅法。
6、正確答案：A
試題解析：
選項B：只有法律或國務院行政法規(guī)等對稅收事項已有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務規(guī)章；選項C：稅務規(guī)章規(guī)定的事項在內(nèi)容上必須是稅務機關(guān)業(yè)務范圍內(nèi)的事項，凡不屬于稅務機關(guān)權(quán)限范圍內(nèi)的事項，稅務規(guī)章無權(quán)制定；選項D：稅務規(guī)章的制定出現(xiàn)越權(quán)行為，國務院可依法改變或撤銷。
7、正確答案：D
試題解析：
選項A：關(guān)于納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的，允許以留抵稅額抵減增值稅欠稅金額，抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金；選項B：抵減欠繳稅款時，應按欠稅發(fā)生時間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵；選項C：期末留底稅額大于欠繳總額，抵減后的余額可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
8、正確答案：A
試題解析：
選項A：增值稅一般納稅人接受試點地區(qū)的小規(guī)模納稅人提供的交通運輸服務，取得試點小規(guī)模納稅人由稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，按增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣進項稅額。選項BCD均不得抵扣進項稅額。
【提示】此題知識點已過時。
9、正確答案：C
試題解析：
輔導期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實行按次限量控制，主管稅務機關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。
10、正確答案：D
試題解析：
選項ABC均不適用低稅率，應該適用17%的稅率征收增值稅。
11、正確答案：D
試題解析：
應納增值稅=60000/（1+3%）×3%=1747.57（元）。
12、正確答案：B
試題解析：
銷項稅額=700×300×17%=35700（元）。
13、正確答案：D
試題解析：
采用分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天。以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設備和配套設施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。中央空調(diào)屬于上述附屬設備和配套設施的范圍。當月該配件廠應納增值稅=150×60%×17%=15.3（萬元）。
14、正確答案：A
試題解析：
納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為增值稅一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)的，可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。該企業(yè)銷售舊設備應納增值稅=20/（1+4%）×4%×50%=0.38（萬元）。
15、正確答案：C
試題解析：
零稅率應稅服務免抵退稅額=70×6.3×11%=48.51（萬元）；當月增值稅應納稅額=444/（1+11%）×11%-68-10.2=-34.2（萬元）。由于期末留抵稅額34.2萬元＜48.51萬元，所以當期應退增值稅為34.2萬元。
16、正確答案：B
試題解析：
加油站通過加油機加注成品油屬于下列情形的，允許在當月成品油銷售數(shù)量中扣除：（1）經(jīng)主管稅務機關(guān)確定的加油站自有車輛自用油；（2）外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油；（3）加油站本身倒庫油；（4）加油站檢測用油（回罐油）。發(fā)售加油卡銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡時，不征收增值稅。該加油站當月應納增值稅=（694000-300-250）×7.8÷（1+17%）×17%÷10000-51=27.59（萬元）。
17、正確答案：B
試題解析：
選項A：委托方將收回的應稅消費品，以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅；選項C：委托加工應稅消費品的納稅人，必須在委托加工合同上如實注明（或以其他方式提供）材料成本，凡未提供材料成本的，受托方所在地主管稅務機關(guān)有權(quán)核定其材料成本；選項D：在稅收征管中，如果發(fā)現(xiàn)委托方委托加工的應稅消費品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款，由委托方補繳稅款。
18、正確答案：B
試題解析：
該手表廠當月應納消費稅=300×20%=60（萬元）。
19、正確答案：A
試題解析：
該商場當月應納消費稅=8.19/（1+17%）×5%=0.35（萬元）。
20、正確答案：C
試題解析：
該電視臺當月應納營業(yè)稅=（120+20）×3%+（600+100）×5%=39.2（萬元）。
【提示】此題知識點已過時。
21、正確答案：B
試題解析：
該汽車廠上述業(yè)務應納消費稅=25.5×5×12%=15.3（萬元）。
22、正確答案：D
試題解析：
該酒廠上述業(yè)務應納消費稅=4×2000×0.5+（400000+23400/1.17+47970/1.17）×20%=96200（元）。
【提示】此題涉及的運費知識點已過時。
23、正確答案：A
試題解析：
選項A：所轉(zhuǎn)讓的不動產(chǎn)在境內(nèi)，屬于我國營業(yè)稅征收范圍。
24、正確答案：A
試題解析：
選項B：按照“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅；選項C：融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅；選項D：應分別核算，提供運輸勞務取得的運輸收入按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅并開具貨物運輸業(yè)發(fā)票；提供其他勞務取得的收入按“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅并開具服務業(yè)發(fā)票。
【提示】選項D的知識點已過時。
25、正確答案：B
試題解析：
該廣告公司上述業(yè)務應納營業(yè)稅=（20-4）×5%+12×3%=1.16（萬元）。
【提示】此題知識點已過時。
26、正確答案：B
試題解析：
2012年11月該證券公司應納營業(yè)稅=（15-10）×60000×80%×5%+495000×5%=36750（元）。
27、正確答案：B
試題解析：
該建筑公司應納營業(yè)稅=（290-70+45）×3%=7.95（萬元）。
28、正確答案：C
試題解析：
該公司上述業(yè)務應納營業(yè)稅=450×3%+68×5%=16.9（萬元）。
29、正確答案：A
試題解析：
選項B：海關(guān)對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設稅；選項C：城市維護建設稅實行地區(qū)差別比例稅率；選項D：城市維護建設稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，不包括加收的滯納金和罰款。
30、正確答案：B
試題解析：
2012年9月該企業(yè)應納城市維護建設稅=（380-320+100×5%）×7%=4.55（萬元）。
31、正確答案：A
試題解析：
扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關(guān)繳納。
32、正確答案：D
試題解析：
納稅人既有對外銷售應稅產(chǎn)品，又有將應稅產(chǎn)品用于除連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品以外的其他方面的，則自用的這部分應稅產(chǎn)品，按納稅人對外銷售應稅產(chǎn)品的平均價格計算銷售額征收資源稅。
33、正確答案：D
試題解析：
該油氣田企業(yè)當月應納資源稅=400×（1+10%）/（1-5%）×5%=23.16（萬元）。
34、正確答案：C
試題解析：
該油田當月應納資源稅=16000/4×（4+1.5）×5%=1100（萬元）。
35、正確答案：A
試題解析：
該煤礦當月應納資源稅=160×4=640（萬元）。
36、正確答案：C
試題解析：
選項A：納稅人購買自用的應稅車輛，申報的計稅價格低于同類型車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，按照最低計稅價格征收車輛購置稅；選項B：免稅條件消失的車輛，使用未滿1年的計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格，不能視同滿1年扣減10%；選項D：納稅人以外幣結(jié)算應稅車輛價款的，按照申報納稅之日中國人民銀行公布的人民幣基準匯價，折合成人民幣計算應納車輛購置稅。
37、正確答案：B
試題解析：
楊某應納車輛購置稅=（110000+4000+2000）/（1+17%）×10%=9914.53（元）。
38、正確答案：C
試題解析：
該4S店應納車輛購置稅=40×（1+25%）/（1-12%）×10%=5.68（萬元）。
39、正確答案：A
試題解析：
2012年10月該公司應補繳關(guān)稅=320×[1-30/（5×12）]×10%=16（萬元）。
40、正確答案：C
試題解析：
選項A：外購政府、國際組織無償贈送的物資免征關(guān)稅，但是外國企業(yè)無償贈送進口的物資要照章征收關(guān)稅；選項B：經(jīng)海關(guān)批準，加工貿(mào)易項下進口料件實行保稅監(jiān)管的，待加工成品出口后，海關(guān)根據(jù)核定的實際加工復出口的數(shù)量予以核銷；對按照規(guī)定進口時先征收稅款的，待加工成品出口后，海關(guān)根據(jù)核定的實際加工復出口的數(shù)量退還已征收的稅款；選項D：已征進口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復運出境，納稅義務人自繳納稅款之日起1年內(nèi)可以申請退還關(guān)稅。
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