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2015注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》練習題（二）答案及解析
一、單項選擇題
1
[答案]：B
[解析]：自愿委托代理原則，是指納稅人、扣繳義務(wù)人有委托或不委托的選擇權(quán)，同時也有選擇誰為其代理的權(quán)力;代理人同樣具有選擇其所代理對象的自由，在被代理人向其尋求代理時，代理人擁有接受委托或拒絕代理的選擇權(quán)。代理雙方依法確立的代理關(guān)系不是依據(jù)任何行政隸屬的關(guān)系，而是依據(jù)合同的契約關(guān)系。代理人不得以任何手段強迫納稅人、扣繳義務(wù)人委托其代理，被代理人也不得違背代理人意志，脅迫為其代理。
[該題針對“注冊稅務(wù)師的概念和執(zhí)業(yè)原則”知識點進行考核]
2
[答案]：C
[解析]：注冊稅務(wù)師是在中華人民共和國境內(nèi)依法取得注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書，從事涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)的專業(yè)人員。注冊稅務(wù)師需要精通稅收法律及財務(wù)會計制度，能夠熟練地承擔稅務(wù)代理、稅收籌劃等業(yè)務(wù)，具備進行實務(wù)操作的素質(zhì)和技能。注冊稅務(wù)師是在納稅人、扣繳義務(wù)人的委托之下，從事相關(guān)涉稅事宜。注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，應(yīng)當依托于稅務(wù)師事務(wù)所。
[該題針對“注冊稅務(wù)師的概念和執(zhí)業(yè)原則”知識點進行考核]
3
[答案]：D
[解析]：2005年《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》的出臺標志著注冊稅務(wù)師行業(yè)進入了嶄新的規(guī)范發(fā)展時期。
[該題針對“稅務(wù)代理制度的產(chǎn)生與發(fā)展”知識點進行考核]
4
[答案]：B
[解析]：稅務(wù)代理關(guān)系確立的前提是雙方書面簽訂委托代理協(xié)議書，而不得以口頭或其他形式。未經(jīng)簽訂委托代理協(xié)議書而擅自開展代理業(yè)務(wù)的，不受法律保護。
[該題針對“稅務(wù)代理關(guān)系的確立和變更”知識點進行考核]
5
[答案]：B
[解析]：稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。
該項業(yè)務(wù)企業(yè)少納增值稅=100×(1+10%)×17%-17=1.70(萬元)，所以稅務(wù)師事務(wù)所可能會被處以0.85萬元以上5.10萬元以下的罰款。
[該題針對“稅務(wù)代理的法律責任”知識點進行考核]
6
[答案]：A
[解析]：有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為
(1)稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)
(2)稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格
(3)稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散。
[該題針對“稅務(wù)代理關(guān)系的終止”知識點進行考核]
7
[答案]：B
[解析]：誠實信用是注冊稅務(wù)師職業(yè)道德的靈魂。
[該題針對“注冊稅務(wù)師職業(yè)道德的基本要求”知識點進行考核]
8
[答案]：C
[解析]：注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時，遇有下列情形之一的，應(yīng)當拒絕出具有關(guān)報告：(一)委托人示意其作不實報告或者不當證明的;(二)委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的;(三)因委托人有其他不合理要求，致使注冊稅務(wù)師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的。
[該題針對“稅務(wù)代理中注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)規(guī)則”知識點進行考核]
9
[答案]：C
[解析]：按照《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》的要求，通過考試取得中華人民共和國注冊稅務(wù)師資格證書者，必須在取得證書后3個月內(nèi)到所在省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市注冊稅務(wù)師管理中心申請辦理注冊登記手續(xù)。經(jīng)注冊稅務(wù)師管理中心審核后，對在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿2年的，給予執(zhí)業(yè)備案，在證書備注欄加蓋“執(zhí)業(yè)備案”章;對在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)不滿2年或者暫不執(zhí)業(yè)的，給予非執(zhí)業(yè)備案，在證書備注欄加蓋“非執(zhí)業(yè)備案”章。
[該題針對“注冊稅務(wù)師的備案制度 ”知識點進行考核]
10
[答案]：B
[解析]：注冊稅務(wù)師必須在稅收法律、行政法規(guī)和行政規(guī)章規(guī)定的范圍內(nèi)接受委托。注冊稅務(wù)師對委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，有權(quán)拒絕。
[該題針對“注冊稅務(wù)師的權(quán)利與義務(wù)”知識點進行考核]
11
[答案]：D
[解析]：在稅務(wù)代理過程中，注冊稅務(wù)師要為委托方保守秘密，但并不是絕對的。若注冊稅務(wù)師得到委托單位的書面允許或法律、法規(guī)要求公布的，注冊稅務(wù)師可以將相關(guān)資料提供給第三者。
[該題針對“注冊稅務(wù)師職業(yè)道德的基本要求”知識點進行考核]
二、多項選擇題
1
[答案]：ABC
[解析]：主管稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，注冊稅務(wù)師沒有這樣的權(quán)利。 稅務(wù)行政訴訟是由律師代理的。
[該題針對“稅務(wù)代理的范圍 ”知識點進行考核]
2
[答案]：ABCD
[解析]：選項E是錯誤的，注冊稅務(wù)師應(yīng)當不斷更新執(zhí)業(yè)所需的專業(yè)知識，提高執(zhí)業(yè)技能，并按規(guī)定接受后續(xù)教育培訓。
[該題針對“注冊稅務(wù)師的權(quán)利與義務(wù)”知識點進行考核]
3
[答案]：BCE
[解析]：選項
A.D屬于涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，不屬于鑒證業(yè)務(wù)。
[該題針對“稅務(wù)代理的范圍 ”知識點進行考核]
4
[答案]：ACD
[解析]：注意變更與終止的區(qū)別，變更的前提是當事雙方的法律主體還存在。稅務(wù)委托代理關(guān)系可以變更的原因有：委托代理項目發(fā)生變化、注冊稅務(wù)師發(fā)生變化、由于客觀原因需要延長完成協(xié)議時間的。
[該題針對“稅務(wù)代理關(guān)系的確立和變更”知識點進行考核]
5
[答案]：ABD
[解析]：選項C，注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局予以警告并處一千元以上三萬元以下的罰款，并向社會公告。選項E，注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款;情節(jié)嚴重的，撤銷執(zhí)業(yè)備案或者收回執(zhí)業(yè)證，并提請工商行政管理部門吊銷稅務(wù)師事務(wù)所的營業(yè)執(zhí)照。因此，選項CE不正確。
[該題針對“稅務(wù)代理的法律責任”知識點進行考核]
6
[答案]：ABCE
[解析]：注冊稅務(wù)師職業(yè)道德的基本要求包括：遵法守規(guī);誠實信用;專業(yè)勝任;盡職盡責。注冊稅務(wù)師在稅務(wù)代理的過程中，要忠實代表委托人利益，但必須以遵守稅收相關(guān)法律為前提。
[該題針對“注冊稅務(wù)師職業(yè)道德的基本要求”知識點進行考核]
7
[答案]：ABDE
[解析]：選項C，正確的表述應(yīng)該為在一個會計年度內(nèi)違反《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定2次以上的。
[該題針對“稅務(wù)代理的法律責任”知識點進行考核]
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