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2015注冊稅務師《稅務代理實務》全真模擬試題答案及解析
一、單項選擇題
1
[答案]：B
[解析]：具備下列條件之一的個體工商戶應設置復式賬：
(1)注冊資金在20萬元以上。
(2)銷售增值稅應稅勞務的納稅人或營業稅納稅人月銷售(營業)額在40000元以上;從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上;從事貨物批發或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上。
(3)省級稅務機關確定應設置復式賬的其他情形。
[該題針對“代理建賬建制的適用范圍和基本要求”知識點進行考核]
2
[答案]：D
[解析]：個體工商戶會計科目中只有“營業費用”科目，沒有“管理費用”科目;個體工商戶招待親屬的費用，屬于稅后列支費用，不允許稅前列支。
[該題針對“代理記賬操作規范”知識點進行考核]
3 [答案]：C
[解析]：漏計或錯賬所涉及的會計科目正確，但核算金額小于應計金額的情況，適用補充登記法。
[該題針對“賬務調整的原則和基本方法”知識點進行考核]
4 [答案]：B
[解析]：產品多轉成本，企業在2010年并沒有銷售，在2011年銷售了50%，應該轉回多計入主營業務成本的部分，同時將計入庫存商品的錯誤金額轉回。
[該題針對“錯賬的類型及調整范圍”知識點進行考核]
5 [答案]：C
[解析]：產品已經全部售出，所以，錯計成本影響產品的銷售成本。跨年調整，影響損益的科目要通過“以前年度損益調整”科目反映。調整分錄應為：
借：生產成本 20000
貸：以前年度損益調整 20000
[該題針對“錯賬的類型及調整范圍”知識點進行考核]
二、多項選擇題
1
[答案]：BCDE
[解析]：各種贊助支出以及用于個人和家庭的支出均為個體戶計稅前不允許扣除的項目。人民銀行罰款屬于行政性罰款，不得在稅前扣除。公益救濟性捐贈超過限額的部分，也不允許在稅前扣除。
[該題針對“代理建賬建制的基本內容”知識點進行考核]
2
[答案]：ABE
[解析]：具備下列條件之一的個體工商戶應設置復式賬：
(1)注冊資金在20萬元以上。
(2)銷售增值稅應稅勞務的納稅人或營業稅納稅人月銷售(營業)額在40000元以上;從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上;從事貨物批發或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上。
(3)省級稅務機關確定應設置復式賬的其他情形。
所以本題中只有AB.E符合設置復式賬的條件。
[該題針對“代理建賬建制的適用范圍和基本要求”知識點進行考核]
3
[答案]：ABC
[解析]：選項
D.E均不正確，正確的說法是C。
[該題針對“代理建賬建制的基本內容”知識點進行考核]
4
[答案]：BCE
[解析]：注冊稅務師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導其正確填制或依法取得有效的原始憑證。同時現金日記賬和銀行存款日記帳，也不能代為編制。
[該題針對“代理記賬操作規范”知識點進行考核]
5
[答案]：CD
[解析]：具備下列條件之一的個體工商戶，應當設置簡易賬，并積極創造條件設置復式賬：
1. 注冊資金在10萬元以上20萬元以下的。
2. 銷售增值稅應稅勞務的納稅人或營業稅納稅人月銷售(營業)額在15000元至40000元;從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元;從事貨物批發或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元的。
3. 省級稅務機關確定應當設置簡易賬的其他情形。
[該題針對“代理建賬建制的適用范圍和基本要求”知識點進行考核]
6
[答案]：ABC
[解析]：有限責任公司、股份有限公司應當根據企業財務制度的規定設賬。
[該題針對“代理建賬建制的適用范圍和基本要求”知識點進行考核]
7 [答案]：BCDE
[解析]：順查法是按照會計核算程序，從審查原始憑證開始，順次審查賬簿，核對報表，最后審查納稅情況的審查方法，而非逆查法。
[該題針對“納稅審查的基本方法”知識點進行考核]
8 [答案]：ABCD
[解析]：選項A是錯誤的，發票名稱應與本公司的名稱相符;選項B是錯誤的，應取得增值稅發票;選項C是錯誤的，單位內部自制憑證應當手續完備，附件齊全;選項D是錯誤的，不得使用收據代替正規發票。
[該題針對“代理納稅審查的基本內容”知識點進行考核]
9 [答案]：BCE
[解析]：對上一年度錯誤會計賬目的調賬方法：
(1)對上一年度錯賬且對上年度稅收發生影響的，分以下兩種情況：
①如果在上一年度決算報表編制前發現的，可直接調整上年度賬項，這樣可以應用紅字沖銷法、補充登記法等方法加以調整，對于影響利潤的錯賬須一并調整“本年利潤”科目核算的內容。
②如果在上一年度決算報表編制之后發現的，一般不能應用上述方法，而按正常的會計核算對有關賬戶進行一一調整。
第一種：對于不影響上年利潤的項目，可以直接進行調整。
第二種：對于影響上年利潤的項目，由于企業在會計年度內已結賬，所有的損益賬戶在當期都結轉至“本年利潤”賬戶，凡涉及調整會計利潤的，不能用正常的核算程序對“本年利潤”進行調整，而應通過“以前年度損益調整”科目進行調整。
(2)對上一年度錯賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關的，可以根據上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅項情況，相應調整本年度有關賬項。
[該題針對“錯賬的類型及調整范圍”知識點進行考核]
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