- 相關推薦
2015注冊稅務師《稅務代理實務》沖刺模擬試題答案及解析
一、單項選擇題
1
[答案]：D
[解析]：損失產品成本中所耗外購貨物的購進金額=80000×(300000÷420000)=57143(元)
應轉出進項稅額=57143×17%=9714(元)
相應會計分錄為：
借：待處理財產損溢 89714
貸：庫存商品 80000
應交稅費―應交增值稅(進項稅額轉出) 9714
[該題針對““應交增值稅”明細科目”知識點進行考核]
2
[答案]：D
[解析]：本題中，留抵稅額為90-60=30(萬元)，欠稅為10萬元，應當以留抵稅額抵減10萬元欠稅。
[該題針對““未交增值稅”明細科目”知識點進行考核]
3
[答案]：D
[解析]：期末留抵稅額與免抵退稅額較小數為應退稅額，即應退稅額為30萬。
[該題針對“出口貨物“免、抵、退”稅核算”知識點進行考核]
4
[答案]：C
[解析]：自2009年1月1日起，小規模納稅人不分行業，征收率都是3%。
[該題針對“應交稅費綜合”知識點進行考核]
5
[答案]：B
[解析]：企業購進低值易耗品，取得增值稅專用發票的，可以抵扣進項稅額，同時發生的貨物運輸費用，取得運輸發票可以計算抵扣進項稅額，所以該企業可以抵扣的進項稅額=12000×3%+500×7%=395(元)。根據新會計準則的規定，對于企業購買貨物發生的運費，扣除可以抵扣的進項稅額后，應該計入貨物的成本中核算。新會計準則將低值易耗品科目作為周轉材料科目的二級明細科目。
[該題針對“工業企業增值稅的核算”知識點進行考核]
6
[答案]：B
[解析]：采用資產負債表債務法，應該根據暫時性差異確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，本題中屬于是企業固定資產會計賬面價值減少100萬元，計稅基礎不變，計稅基礎大于會計賬面基礎，應該確認可抵扣暫時性差異，所以是增加遞延所得稅資產。遞延所得稅資產的計算應該根據暫時性差異與企業適用的所得稅稅率的乘積計算，所以是增加遞延所得稅資產=100×25%=25(萬元)
[該題針對“遞延所得稅費用核算”知識點進行考核]
7
[答案]：C
[解析]：本題是采購貨物用于非應稅項目中，應該做進項稅額轉出，并不是視同銷售，所以轉出的進項稅額應該根據采購成本計算。由于是稅務機關檢查發現的，所以應該使用“應交稅費-增值稅檢查調整”會計科目核算查補的增值稅。
[該題針對““增值稅檢查調整”專門賬戶”知識點進行考核]
8
[答案]：B
[解析]：金銀首飾以舊換新業務，按實際取得的不含增值稅的銷售額計算消費稅。
該項“以舊換新”業務應納消費稅額=2000÷(1+17%)×5%×10=854.7(元)。
[該題針對“商品流通企業消費稅的核算”知識點進行考核]
9
[答案]：B
[解析]：題目中說明的是委托加工應稅消費品的包裝盒，并不加工應稅消費品，所以并不存在消費稅的核算，注意應稅消費品消費稅的核算。
[該題針對“工業企業消費稅的核算”知識點進行考核]
10
[答案]：B
[解析]：免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=210×(100/300)×(17%-13%)=2.8(萬元)
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=210×(17%-13%)-2.8=5.6(萬元)
當期應納稅額=100×17%-(34-5.6)-6=-17.4(萬元)
免抵退稅額抵減額=210×(100/300) ×13%=9.1(萬元)
出口貨物免抵退稅額=210×13%-9.1=18.2(萬元)
因為17.4<18.2，當期應退稅17.4萬元。
免抵稅額=18.2-17.4=0.8(萬元)
[該題針對“出口貨物“免、抵、退”稅核算”知識點進行考核]
11
[答案]：A
[解析]：房地產企業銷售開發產品，應納的土地增值稅應計入“營業稅金及附加”科目中。
[該題針對“資源稅和土地增值稅的會計核算”知識點進行考核]
12
[答案]：C
[解析]：企業外購液體鹽生產固體鹽，在購入液體鹽時，按所允許抵扣的資源稅，借記“應交稅費——應交資源稅”科目。
[該題針對“資源稅和土地增值稅的會計核算”知識點進行考核]
13
[答案]：B
[解析]：實行售價金額核算的零售企業，其“庫存商品”科目是按含稅零售價記載的，商品含稅零售價與不含稅購進價的差額在“商品進銷差價”科目內反映。
[該題針對“商品流通企業增值稅的核算”知識點進行考核]
二、多項選擇題
1
[答案]：AD
[解析]：選項
B
C.E項屬于視同銷售，相應進項稅額可以抵扣，不需進項稅額轉出。
[該題針對““應交增值稅”明細科目”知識點進行考核]
2
[答案]：ACE
[解析]：對于不需要預計應交數額的稅金，或者不存在與稅務部門發生結算或清算關系的稅金，可以不通過“應交稅費”科目核算。例如：企業繳納的耕地占用稅、契稅、印花稅、車輛購置稅。
[該題針對“應交稅費綜合”知識點進行考核]
3
[答案]：ABE
[解析]：“應交稅費-應交增值稅”下三級明細科目中屬于借方核算的科目有“進項稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“轉出未交增值稅”。
[該題針對““應交增值稅”明細科目”知識點進行考核]
4
[答案]：BDE
[解析]：企業繳納的消費稅應當計入“營業稅金及附加”，房產稅應當通過“應交稅費—應交房產稅”科目核算。
[該題針對“應交稅費綜合”知識點進行考核]
5
[答案]：ACD
[解析]：增值稅是價外稅，不在損益中核算;車輛購置稅、契稅是購置資產時繳納的稅款，所以會計核算中，應計入相關資產的賬面價值中的，不計入當期損益;房產稅計入管理費用，也是計入當期損益的。
[該題針對“應交稅費綜合”知識點進行考核]
6
[答案]：ABCD
[解析]：營業外收入科目核算企業實際取得的即征即退、先征后退、先征后返的增值稅或直接減免的增值稅，出口退回的增值稅不在本科目中核算，通過“其他應收款”科目核算。
[該題針對“應交稅費綜合”知識點進行考核]
7
[答案]：AB
[解析]：通過“營業稅金及附加”科目核算的稅種有消費稅、營業稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加、土地增值稅。城鎮土地使用稅、印花稅在“管理費用”科目核算。增值稅屬于價外稅，應單獨核算，不在成本費用類科目核算。
[該題針對“應交稅費綜合”知識點進行考核]
8
[答案]：ABCE
[解析]：自產自用非應稅項目的應稅消費品，采用成本轉賬的會計處理方法，將應納的消費稅、銷項稅額計入非應稅項目的成本中。
[該題針對“工業企業消費稅的核算”知識點進行考核]
9
[答案]：AB
[解析]：受托代銷商品取得的代銷手續費屬于收入，如果企業是以代銷為主的，那么，應當計入“主營業務收入”科目核算，否則計入“其他業務收入”科目核算。委托代銷企業支付的代銷手續費計入“銷售費用”處理。
[該題針對“商品流通企業增值稅的核算”知識點進行考核]
10
[答案]：ADE
[解析]：截至2011年6月，企業計提的折舊=1200÷20×7.5=450(萬元)
應納的營業稅=1000×5%=50(萬元)
涉及的會計分錄：
轉入清理時
借：固定資產清理 750萬
累計折舊 450萬
貸：固定資產 1200萬
轉讓收取款項時
借：銀行存款 1000萬
貸：固定資產清理 1000萬
計提營業稅
借：固定資產清理 50萬
貸：應交稅費-應交營業稅 50萬
支付清理費用
借：固定資產清理 5萬
貸：銀行存款 5萬
結轉清理損益
借：固定資產清理 195萬
貸：營業外收入 195萬
[該題針對“工業企業營業稅的核算”知識點進行考核]
三、綜合題
1
[答案]：1. 1月8日，銷售辦公家具一批
借：應收票據 702000
貸：主營業務收入 600000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 102000
2. 1月9日，向木材公司購進原木一批
借：原材料 200000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 26000
貸：銀行存款 226000
3. 1月10日，支付購貨運費
借：原材料 5150
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 350
貸：銀行存款 5500
4. 1月12日，銷售家具給關系戶
借：庫存現金 46800
貸：主營業務收入 40000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)6800
[解析]從成本利潤率分析，不屬于是價格明顯偏低的情況，所以，不必采用原銷售定價進行調整。
結轉成本：
借：主營業務成本 35000
貸：庫存商品 35000
5. 1月15日，發出委托代銷家具
借：發出商品 300000
貸：庫存商品 300000
6. 上月購進材料退貨
借：其他應收款 11700
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) (1700)
貸：原材料 10000
7. 1月18日，出口家具一批
借：其他貨幣資金-信用證存款 400000
貸：主營業務收入——般貿易出口 400000
借：主營業務成本 16000
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 16000[400000×(17%-13%)]
8. 1月20日，工程領用自產的半成品
借：在建工程59350
貸：生產成本 50000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)9350[50000×(1+10%)×17%]
9. 1月21日，委托加工業務
借：原材料 20000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 600
應收賬款 50200
貸：主營業務收入 60512.82 [70800÷(1+17%)]
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 10287.18
10. 1月23日，購進固定資產
借：固定資產 4800
應交稅費---應交增值稅(進項稅額) 816
貸：銀行存款 5616
[解析]對于生產用的設備，使用年限在1年以上的，應該按照固定資產來管理，新增值稅暫行條例規定，從2009年1月1日起外購生產設備類固定資產可以抵扣其進項稅。
11. 1月25日，稅務機關查補增值稅款
借：待處理財產損溢 70200
貸：原材料 60000
應交稅費——增值稅檢查調整 10200
借：應交稅費—增值稅檢查調整 10200
貸：應交稅費—未交增值稅 10200
上交時
借：應交稅費-未交增值稅 10200
貸：銀行存款 10200
12. 1月31日，收到代銷清單
借：銀行存款 896000
銷售費用 40000
貸：主營業務收入 800000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 136000
[解析]：
[該題針對“涉稅會計處理綜合”知識點進行考核]
2
[答案]
(1)借：原材料 93.5 [(20+30)×(1-13%)+56.5÷(1+13%)]
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 13[(20+30)×13%+56.5÷(1+13%)×13%]
貸：銀行存款 106.5[20+30+56.5]
(2)借：庫存商品 10
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 1.7
貸：銀行存款 11.7
借：銀行存款 18.72
貸：主營業務收入 16
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 2.72
(3)發出的薰衣草賬面的成本=93.5×40%=37.4(萬元)
借：委托加工物資 57.4
貸：原材料 57.4 [37.4+20]
縣加工廠應代收代繳消費稅為(57.4+13)÷(1-30%)×30%=30.17(萬元)
縣加工廠應代收代繳的城建稅和教育費附加為30.17×(3%+5%)=2.41(萬元)
借：委托加工物資 45.58 [13+30.17+2.41]
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 2.21[13×17%]
貸：銀行存款 47.79 [13+2.21+30.17+2.41]
借：庫存商品 102.98
貸：委托加工物資 102.98
(4)借：應付賬款 120
貸：主營業務收入 90
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 15.3
營業外收入-債務重組利得 14.7
借：主營業務成本 51.49
貸：庫存商品 51.49
(5)借：銀行存款 21.06
貸：主營業務收入 18[90÷50%×10%]
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 3.06
借：主營業務成本 10.30 [102.98×10%]
貸：庫存商品 10.30 [102.98×10%]
借：銀行存款 26.68
貸：主營業務收入 22.8[38×60%]
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 3.88
借：營業稅金及附加 6.84[38×60%×30%]
貸：應交稅費-應交消費稅 6.84
借：主營業務成本 12[20×60%]
貸：庫存商品 12[20×60%]
(6)借：銀行存款 128.7
貸：主營業務收入 110
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 18.7
借：主營業務成本 70
貸：庫存商品 70
借：營業稅金及附加 33
貸：應交稅費-應交消費稅 33
(7)借：銀行存款(應收賬款) 50
貸：其他業務收入 50
借：營業稅金及附加 2.50
貸：應交稅費-應交營業稅 2.50
借：管理費用 8.8[50×12%+4000×(1-30%)×1.2%÷12]
貸：應交稅費-應交房產稅 8.8
(8)借：受托代銷商品 60
貸：受托代銷商品款 60
借：銀行存款 70.2
貸：應付賬款 60
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 10.2
借：受托代銷商品款 60
貸：受托代銷商品 60
借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 10.2
貸：應付賬款 10.2
借：應付賬款 70.2
貸：銀行存款 65.2
其他業務收入 5
借：營業稅金及附加 0.25
貸：應交稅費-應交營業稅 0.25
(9)計算、計提并結轉本月應納各項稅費：
本月進項稅額=13+1.7+2.21+10.2=27.11(萬元)
本月銷項稅額=2.72+15.3+3.06+3.88+18.7+10.2=53.86(萬元)
本月應納增值稅=53.86-27.11-20=6.75(萬元)
本月應納消費稅=6.84+33=39.84(萬元)
本月應計房產稅8.8萬元
本月應納營業稅=2.5+0.25=2.75萬元
本月應納城建稅=(6.75+39.84+2.75)×7%=3.45(萬元)
本月應納教育費附加=(6.75+39.84+2.75)×3%=1.48(萬元)
借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅) 6.75
貸：應交稅費-未交增值稅 6.75
借：營業稅金及附加 4.93
貸：應交稅費-應交城建稅 3.45
-應交教育費附加 1.48
[解析]：
[該題針對“涉稅會計處理綜合”知識點進行考核]
【注冊稅務師《稅務代理實務》沖刺模擬試題答案及解析】相關文章：
2015年注冊稅務師稅務代理實務模擬試題答案及解析07-20
2015注冊稅務師《稅務代理實務》模擬試題（三）答案及解析07-27
注冊稅務師《稅務代理實務》沖刺題06-10
注冊稅務師《稅務代理實務》沖刺訓練09-02
2015注冊稅務師《稅務代理實務》模擬試題（二）答案及解析10-20
2015注冊稅務師《稅務代理實務》模擬試題（四）答案及解析08-29
2015注冊稅務師考試《稅務代理實務》模擬試題（七）答案及解析09-25