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注冊稅務師考試《稅法一》真題

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注冊稅務師考試《稅法一》真題

　　注冊稅務師考試《稅法一》真題 1

　　一、單項選擇題

　　1、下列稅法解釋中不能作為法庭判案直接依據的是( )。

　　A、字面解釋

　　B、擴大解釋

　　C、行政解釋

　　D、司法解釋

　　2、國家稅務總局制定的《稅務行政處罰聽證程序實施辦法》屬于( )。

　　A、稅收法律

　　B、稅收規章

　　C、稅收法規

　　D、稅收通則

　　3、在處理稅法對人的效力時，我國稅法采用( )原則。

　　A、屬人主義

　　B、屬地主義

　　C、屬人或屬地

　　D、屬人和屬地相結合

　　4、對未按照規定安裝、使用稅控裝置、或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，可以處( )以下的罰款;情節嚴重的，處以( )的罰款。

　　A、1000元，2000元以上10000元以下

　　B、1000元，1000元以上10000元以下

　　C、2000元，2000元以上10000元以下

　　D、5000元，5000元以上10000元以下

　　5、自2001年5月1日起，稅務機關除責令納稅人限期繳納稅款外，還可以對欠稅的納稅人、扣繳義務人按日征收欠繳稅款( )的滯納金。

　　A、0.5‰

　　B、1‰

　　C、2‰

　　D、5‰

　　6、納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照后，應當向原稅務登記機關申請辦理注銷稅務登記，其期限是自營業執照被吊銷之日起( )內。

　　A、5日

　　B、10日

　　C、15日

　　D、30日

　　7、速算扣除數的作用主要是( )。

　　A、確定應納稅額的基礎

　　B、減緩稅率累進的速度

　　C、使計算準確

　　D、簡化計算

　　8、一般來說，所得課稅采取( )的形式。

　　A、按期納稅

　　B、按次納稅

　　C、按年計征，分期預繳

　　D、按次計征，匯總繳納

　　9、企業外購的下列貨物，可以作進項稅額抵扣的是( )。

　　A、外購的貨物用于固定資產建造

　　B、外購的禮品無償贈送給客戶

　　C、外購的洗滌用品用于職工福利

　　D、外購糧食用于本企業食堂

　　10、下列各項收入中，應納增值稅的是( )。

　　A、電視臺廣告播映收入

　　B、郵政部門郵務物品銷售收入

　　C、裝修公司的裝修收入

　　D、商店銷售化妝品收入

　　11、某服裝商店(屬一般納稅人)直接從服裝廠購進各種服裝銷售。2004年4月份購進各種服裝價款40000元，服裝廠開具的增值稅專用發票上注明的稅額是6800元。該店當月銷售收入82000元，該店當月應納增值稅稅額( )元。

　　A、7140

　　B、5115

　　C、3860

　　D、2634

　　12、下列支付的運費中不允許計算扣除進項稅額的是( )。

　　A、銷售原材料支付的運輸費用

　　B、外購電力支付的運輸費用

　　C、外購非應稅項目的運輸費用

　　D、向小規模納稅人購買農業產品的運輸費用

　　13、銷售自己使用過的固定資產，按照增值稅法的有關規定，一定不用繳納增值稅的是( )。

　　A、小汽車

　　B、摩托車

　　C、舊機動車經營單位銷售舊機動車

　　D、列入企業生產用固定資產目錄并低于原值的電焊機

　　14、某生產白酒的企業為增值稅一般納稅人，月銷售收入為128.7萬元(含稅)，當期發出包裝物收取押金2.34萬元，當期逾期未歸還包裝物押金為7.02萬元。該企業本期應申報的銷項稅額為( )萬元。

　　A、18.7

　　B、19.04

　　C、19.72

　　D、20.06

　　15、按照增值稅有關規定，下列計算增值稅依據正確的是( )。

　　A、在同一張發票上注明的折扣銷售的銷售凈額

　　B、以舊換新銷售方式的銷售凈額

　　C、以物易物銷售方式的銷售凈額

　　D、還本銷售方式減去還本支出后的銷售凈額

　　16、某商場以“買一贈一”方式銷售貨物。本期銷售A商品50臺，每臺售價(含稅)23400元，同時贈送B 商品50件(B 商品不含稅單價為1200元/件)。AB商品適用稅率均為17%.該商場此項業務應申報的銷項稅額是( )元。

　　A、170000

　　B、178718

　　C、180000

　　D、180200

　　17、某增值稅一般納稅人某月銷售三批同樣貨物，每批各1000件，銷售價分別為每件70元、50元、和30元。如果30元/件的銷售價格被主管稅務機關認定為不合理，則該納稅人本月計算銷項稅額的銷售額應為( )元。

　　A、130000

　　B、150000

　　C、180000

　　D、210000

　　18、根據增值稅有關規定，下列各項中，應繳納增值稅的是()。

　　A、體育彩票的發行收入

　　B、郵政部門銷售集郵商品

　　C、水庫供應農業灌溉用水

　　D、典當行銷售死當物品

　　19、新辦小型商貿企業必須自( )起，一年內( )，方可申請一般納稅人資格認定。

　　A、工商登記之日;實際銷售額達到180萬元

　　B、稅務登記之日;實際銷售額達到180萬元

　　C、工商登記之日;預計銷售額達到200萬元

　　D、稅務登記之日;實際銷售額達到200萬元

　　20、某電器生產企業自營出口自產貨物，2002年10月末計算出的期末留抵稅款為19萬元，當期免抵退稅額為15萬元，則當期免抵稅額為( )。

　　A、0

　　B、6萬元

　　C、9萬元

　　D、15萬元

　　21、納稅人將委托加工收回的應稅消費品(酒類產品除外)用于連續生產應稅消費品的，在計算納稅時，其委托加工應稅消費品的已納消費稅稅款應按下列辦法處理( )。

　　A、已納稅款不得扣除

　　B、已納稅款可扣除一半

　　C、已納稅款可全部扣除

　　D、應對收回的委托加工應稅消費品當期生產領用部分的已納稅款予以扣除

　　22、根據消費稅法規的規定，輪胎廠將自制的汽車輪胎(內胎、外胎)用于下列( )，不征收消費稅。

　　A、本企業運輸車輛

　　B、繼續生產汽車輪胎

　　C、低償債務

　　D、分配給股東

　　23、某汽車制造廠以自產小汽車20輛換取某鋼廠生產的鋼材300噸，每噸鋼材2500元，該廠生產的同類型號小汽車銷售價格分別為12萬元/輛、8萬元/輛和10萬元/輛，小汽車適用的消費稅稅率為5%，則該企業用于換取鋼材的小汽車應納消費稅稅額為( )元。(假設以上價格不含增值稅)。

　　A、37500

　　B、75000

　　C、120000

　　D、100000

　　24、某白酒廠用糧食酒精勾兌白酒100噸全部用于銷售，當月取得銷售額480萬元(含稅)，當月初庫存外購糧食酒精余額為90萬元，當月購進糧食酒精110萬元，月末庫存外購糧食酒精20萬元。該廠當月應納的消費稅是( )。

　　A、111萬元

　　B、112.57萬元

　　C、121萬元

　　D、102.57萬元

　　25、下列情況中，應按甲納稅人自制產品征收消費稅的是( )。

　　A、甲提供原料為乙加工

　　B、乙提供原料委托甲加工

　　C、乙提供原料委托甲加工，甲代墊部分輔料

　　D、乙提供原料委托甲加工，甲收取加工費但未代收代繳消費稅

　　26、某化妝品公司長期委托某日用化工廠加工某種護膚護發品，收回后以其為原料繼續生產護膚護發品銷售。受托方一直按照同類護發品每千克60元的銷售價格代收代繳消費稅，2004年8 月公司收回加工好的護發品4000千克，生產領用3000千克，當月銷售連續生產的護發品800箱，每箱銷售價格600元(不含稅)，護膚護發品適用的消費稅稅率為8%;則當月該公司銷售護發品應納消費稅為( )元。

　　A、19200

　　B、38400

　　C、28800

　　D、24000

　　27、某公司從境外進口一批化妝品，經海關核定，關稅的完稅價格為70000元，進口關稅稅率為20%，消費稅稅率為30%，則消費稅應納稅額為( )元。

　　A、26250

　　B、30000

　　C、36000

　　D、43200

　　28、委托加工收回的應稅消費品由委托方收回直接出售，并交納的稅金有( )。

　　A、消費稅

　　B、增值稅

　　C、消費稅和增值稅

　　D、不用交稅

　　29、下列各項，不屬于按“不分征稅類別和適用匯率，一律按照45%的稅率征收消費稅”范圍的是( )。

　　A、進口卷煙

　　B、白包卷煙

　　C、手工卷煙

　　D、殘次品卷煙

　　30、某建筑安裝公司以包工不包料的方式完成一項建筑工程，該公司自報用于計征營業稅的工程價款為1368萬元。另外，建設單位提供建筑材料600萬元，提前竣工獎32萬元。則該建筑公司應納營業稅為( )萬元。

　　A、60

　　B、59.04

　　C、42.3

　　D、41.04

　　31、下列項目中，應征收營業稅的是( )。

　　A、金融機構往來利息收入

　　B、人民銀行對金融機構的貸款業務

　　C、人民銀行對企業貸款業務

　　D、金融機構出納長款收入

　　32、個人轉讓自用5 年以上的住房，下列說法中正確的是( )。

　　A、繳納營業稅

　　B、免征營業稅

　　C、免征營業稅，但要繳納增值稅

　　D、繳納營業稅和增值稅

　　33、2003年1月1日，王某與某海鮮大酒樓簽訂承包經營合同。合同規定，承包期2年，王某每年上交承包費60000元。2004年1月10日，酒樓財會人員到地方稅務局辦理納稅申報，申報材料顯示，2003年酒樓營業收入1001000元，款項已收，送存銀行;成本費用856000元。經地方稅務局檢查發現，東風機械廠在海鮮大酒樓發生的招待費用50000元，采取由原海鮮大酒樓主管部門專設備查簿上簽字記賬，直接抵減王某上交承包費的辦法，不足抵減的部分答應從第二年承包費中抵減。則2003年海鮮大酒樓應繳納的營業稅為( )。

　　A、47050元

　　B、49550元

　　C、50050元

　　D、52550元

　　34、某卡拉OK歌舞廳，本月門票收入40萬元，臺位費收入15萬元，相關煙、酒、飲料收入12萬元，零點小食品4.5萬元，該歌舞廳本月應繳納的營業稅為( )萬元。

　　A、14.3

　　B、13.4

　　C、11

　　D、8

　　35、某市區的商貿企業進口一批A應稅消費品，成交價格50萬美元，匯率8元，假定關稅稅率20%，消費稅稅率20%，增值稅稅率17%(已取得完稅憑證)。該批消費品當期全部售出，售價1500萬元;另外出口商品一批，出口銷售額1000萬元(該批商品為本月購進，買價為900萬元)，則該項業務應納城建稅為(以上價格均不含增值稅)(　)。

　　A、10.71萬元

　　B、17.85萬元

　　C、11.9萬元

　　D、19.04萬元

　　36、在資源稅中，對于伴選礦，在確定稅目和稅額時，( )。

　　A、以主產品的礦石名稱作為應稅品目

　　B、伴選礦量大的，對其核定單位稅額

　　C、伴選礦量小的，按照國家對收購單位測定的相應品目的單位稅額繳納資源稅

　　D、對以精礦形式伴選出的副產品不征收資源稅

　　37、某礦山本月生產錳礦石1000噸，銷售錳礦石1500噸，又用300噸換取了生產設備。本月應繳納資源稅的計稅數量為( )噸。

　　A、1300

　　B、1500

　　C、1800

　　D、2800

　　38、某省一獨立核算的煤炭企業，下屬一生產單位在外省。2003年該企業開采原煤340萬噸(其中含外省生產單位開采的60萬噸)，當年銷售原煤300萬噸(其中含外省生產單位開采的50萬噸)。已知原煤每噸單位稅額4元，2003年該企業在本省應繳納的資源稅為(　)。

　　A、1000萬元

　　B、1120萬元

　　C、1360萬元

　　D、1400萬元

　　39、李某于2004年8月，購買一輛捷達牌轎車，支付全部價款合計為10.2萬元，另支付代收臨時牌照費300元，購買工具件及零配件2600元，其應納車輛購置稅為( )元。

　　A、10450

　　B、8965.8

　　C、8940.2

　　D、8744.6

　　40、2003年9月1日某公司由于承擔國家重要工程項目，經批準免稅進口了一套電子設備。使用1年后項目完工，2004年8月31日公司將該設備出售給了國內另一家企業。該電子設備的到岸價格為300萬元，關稅稅率為10%，海關規定的監管年限為5年，按規定公司應補繳關稅( )。

　　A、12萬元

　　B、15萬元

　　C、18萬元

　　D、24萬元

　　二、多項選擇題

　　1、稅法的解釋按照解釋權限劃分可分為(　　)。

　　A、立法解釋

　　B、行政解釋

　　C、限制解釋

　　D、司法解釋

　　2、依據稅收征管制度的規定，按稅款入庫渠道劃分，稅款征收方式主要有( )。

　　A、納稅人直接向國庫經收處繳納

　　B、稅務機關自收稅款

　　C、委托代征稅款

　　D、通過網絡申報

　　3、經國務院確認，稅務行政許可包括( )。

　　A、監督制定稅收規范性文件

　　B、制定企業印制發票

　　C、對發票領購資格的審核

　　D、印花稅票代售許可

　　4、納稅人有( )行為之一的，由稅務機關責令限期改正，逾期不改正的，可以處2000元以下的罰款;情節嚴重的'，處以2000元以上10000以下的罰款。

　　A、未按照規定使用稅務登記證件的

　　B、編造虛假計稅依據的

　　C、未按照規定設置、保管帳簿或者保管記賬憑證和有關資料的

　　D、未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的

　　5、在累進稅率條件下，邊際稅率與平均稅率的關系表現在( )。

　　A、邊際稅率與平均稅率呈反方向變化

　　B、邊際稅率往往要大于平均稅率

　　C、邊際稅率的提高會帶動平均稅率的上升

　　D、邊際稅率的升降直接影響到平均稅率的高低

　　E、邊際稅率的升降與平均稅率的高低沒有直接的關系

　　6、關于新辦商貿企業一般納稅人的認定管理，下列說法中正確的有( )。

　　A、新辦小型商貿企業在認定為一般納稅人之前，一律按小規模納稅人管理

　　B、對新辦的擁有固定經營場所等的大中型商貿企業，實行輔導期一般納稅人管理

　　C、納入輔導期一般納稅人管理的輔導期限為不高于6個月

　　D、對經營規模較大的小型商貿企業可以直接按照正常的一般納稅人管理

　　E、對小型商貿企業，原則上增值稅防偽稅控系統最高開票限額不得超過1萬元

　　7、甲、乙兩企業均為增值稅一般納稅人，雙方協定由乙代銷甲的產品，售價由甲定，乙不得擅自提價;產品售出后乙按銷售額收取手續費。此項活動中甲、乙各自承擔的納稅義務為( )。

　　A、甲為增值稅納稅人，乙僅為營業稅納稅人

　　B、甲、乙均為增值稅納稅人

　　C、甲既是增值稅納稅人，也是營業稅納稅人

　　D、乙既是增值稅納稅人，也是營業稅納稅人

　　E、甲、乙均為營業稅納稅人

　　8、企業在進行有關生產經營活動時，能夠據以計算進項稅額的是( )。

　　A、購進原材料所發生的運費和建設基金

　　B、從農民手中購進免稅農產品而支付的買價

　　C、銷售產品所支付的裝卸費

　　D、為進行企業宣傳，特地委托加工一批免費發放小禮品而支付的加工費

　　E、進口設備支付的到岸價

　　9、下列貨物的出口，享受增值稅出口免稅不退稅政策的有( )。

　　A、來料加工復出口的貨物

　　B、小規模生產企業委托外貿企業代理出口的自產貨物

　　C、外貿企業出口避孕藥品

　　D、從農業生產者直接購進的免稅農產品出口

　　E、生產企業委托外貿企業出口汽車

　　10、關于增值稅一般納稅人的認定，下列說法正確的是( )。

　　A、某納稅人實行總分支機構統一核算，總機構年銷售額1600萬元，為一般納稅人;分支機構年銷售額28萬元，為此，分支機構可以申請認定為一般納稅人

　　B、某個體戶年銷售建筑材料200萬元，可以報經省稅務局批準，認定為一般納稅人

　　C、某個人銷售舊汽車3輛，年銷售額180萬元，可以向稅務局申請認定為一般納稅人

　　D、某零售商店財務核算健全，年銷售額100萬元，可以申請認定為一般納稅人

　　E、某從事加工工具生產的企業性單位，財務核算健全，年銷售額100萬元，可以申請認定為一般納稅人

　　11、對已使用增值稅防偽稅控系統但年應稅額未達到規定標準的一般納稅人，如會計核實健全，且未有下列( )之一者，不取消其納稅人資格。

　　A、虛開增值稅專用發票或者有偷、騙、抗稅行為

　　B、連續3 個月未申報或連續6個月納稅申報異常且無正當理由

　　C、不按規定保管、使用增值稅專用發票、稅控裝置，造成嚴重后果

　　D、不按照規定保管會計憑證、賬簿、報表

　　E、單位領導人異常離職

　　12、下列業務不征收增值稅的是( )。

　　A、銀行銷售金銀

　　B、體育彩票的發行收入

　　C、郵政部門、集郵公司銷售集郵商品

　　D、供應或開采未經加工的天然水

　　E、集郵商品的生產、調撥

　　13、關于出租出借包裝物押金的處理正確的有( )

　　A、納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，沒有單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅

　　B、對逾期(以一年為期限)包裝物押金，無論是否退還都要并入銷售額征稅

　　C、個別包裝物周轉使用期限較長的，報經稅務征收機關批準后，可適當放寬逾期期限

　　D、自2004年7 月1 日起，納稅人為銷售貨物出租出借包裝物收取的押金，無論包裝物周轉使用期限長短，超過1年(含1年)以上仍不退還的均并入銷售額征稅

　　E、對銷售酒類產品收取的包裝物押金，無論是否返還及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅

　　14、甲企業銷售給乙企業一批貨物，乙企業因資金緊張無法支付貨幣資金，經雙方協商，乙企業用自產的產品抵頂貨款，則下列表述不正確的是(　)。

　　A、甲企業收到乙企業的抵頂貨物不應作購貨處理

　　B、乙企業發出抵頂貨款的貨物不應作銷售處理，不應計算銷項稅額

　　C、甲、乙雙方發出貨物都作銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計入進項稅額

　　D、甲、乙雙方都應作購銷處理，可對開增值稅專用發票，分別核算銷售額和購進額，并計算銷項稅額和進項稅額

　　E、甲企業收到乙企業的抵頂貨物，雙方可以商定是否作銷售處理

　　15、下列各項中，符合增值稅專用發票開具時限規定的有( )。

　　A、采用預收貨款結算方式的，為收到貨款的當天

　　B、將貨物交付他人代銷的，為收到代銷清單的當天

　　16、某汽車制造廠本月生產達到低污染排放值的越野車(消費稅稅率為5%)80輛，當月售出65輛，每輛不含稅價格為21萬元，下列處理方法正確的有( )。

　　A、應納消費稅47.775萬元

　　B、應納消費稅68.25萬元

　　C、應納增值稅285.6萬元

　　D、應納增值稅232.05萬元

　　17、下列關于消費稅納稅義務發生時間的問題，說法正確的有( )。

　　A、某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，合同規定收款日為5月份，實際收到貨款為6月份，納稅義務發生時間為6月份

　　B、某汽車廠采用預收貨款方式結算，其納稅義務發生時間為貨物發出的當天

　　C、帶料加工的、翻新改制的金銀首飾，其納稅義務發生時間為支付加工款的當天

　　D、某金銀珠寶店銷售金銀首飾，并收訖銷貨款，其納稅義務發生時間為當天

　　18、受托加工應稅消費品的單位，代收代繳消費稅的計稅依據包括( )。

　　A、加工材料成本

　　B、加工費

　　C、消費稅

　　D、增值稅

　　19、下列說法不正確的是( )。

　　A、外購酒精生產的白酒，按照酒精使用原料確定適用稅率，無法確定的按照糧食白酒的稅率征收消費稅

　　B、外購不同品種白酒勾兌的白酒，按照各種酒的平均稅率征收消費稅

　　C、進口卷煙適用的稅率為45%

　　D、商貿公司享受出口退稅待遇

　　20、下列各項符合消費稅規定的有( )。

　　A、將進口的應稅消費品用于抵償債務，應當以最高售價計算消費稅

　　B、將自產的應稅消費品用于連續生產非應稅消費品，應以納稅人同類消費品的加權平均價計算消費稅

　　C、將委托加工收回的應稅消費品用于對外投資，應按組成計稅價格征收消費稅

　　D、將自產的應稅消費品用于投資入股，應以納稅人同類消費品的最高售價計算消費稅

　　21、下列各項保險收入，應當繳納營業稅的有( )。

　　A、境內某保險公司為某公司境內財產提供的保險

　　B、境外某保險機構為某公司境內貨物提供的保險

　　C、中國出口保險公司辦理的出口信用保險

　　D、境內某保險公司開展的一年期以上的返還性人身保險

　　22、某歌舞團到甲地演出，共取得票價收入35萬元，付給劇場場租費5萬元，付給經紀人費用3萬元，則各相關單位和人員應繳納營業稅的稅目有( )。

　　A、歌舞團按文化體育業納稅

　　B、劇場按租賃業納稅

　　C、劇場按服務業納稅

　　D、經紀人按服務業納稅

　　23、下列關于營業稅和增值稅的劃分正確的有(　　)。

　　A、納稅人以簽訂建筑工程總包或分包合同方式開展經營活動的，銷售資產貨物和提供增值稅應稅勞務取得的收入征收增值稅，提供建筑業務收入征收營業稅

　　B、提供汽車按揭業務、代辦服務業務的收入征收營業稅

　　C、外商投資企業從事我國金融資產處置業務時，處置的資產屬于不動產的征收營業稅

　　D、外國企業從事我國金融資產處置業務時，處置的資產屬于貨物的征收增值稅

　　24、下列各項中，符合城市維護建設稅規定的有(　)。

　　A、只要繳納增值稅、消費稅、營業稅的企業都應繳納城市維護建設稅

　　B、因減免稅而需進行“三稅”退庫的，可同時退還城市維護建設稅

　　C、納稅人繳納了“三稅”之后，卻不按規定繳納城建稅的，不可以對其單獨加收滯納金

　　D、對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅

　　25、下列項目中，應繳納資源稅的有( )。

　　A、某外商與中方境外合作開采石油

　　B、某個體戶開采煤礦

　　C、軍事企業開采石油

　　D、生產單位生產液體鹽

　　26、下列有關減免車輛購置稅的表達正確的有( )。

　　A、回國服務的留學人員購買的自用小汽車免稅

　　B、設有固定裝置的非運輸車輛免稅

　　C、防汛部門用于報汛(警)的由指定廠家生產的設有固定裝置的指定型號的車輛免稅

　　D、中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛免稅

　　27、對未按規定繳納車輛購置稅的車輛，以下處理正確的有( )。

　　A、稅務機關一經發現，有權責令其補繳

　　B、納稅人拒絕繳納的，稅務機關可以暫扣納稅人的車輛牌照

　　C、檢查地稅務機關補征稅款后，應向納稅人開具《完稅憑證》

　　D、車主持《完稅憑證》及有關資料，到車輛登記注冊地主管稅務機關辦理《完稅證明》

　　28、對于進口貨物的成交價格不符合規定條件的，或者成交價格不能確定的，在客觀上無法采用貨物的實際成交價格時，海關經了解有關情況，并與納稅義務人進行價格磋商后，依次以下列( )估定該貨物的完稅價格。

　　A、采用相同貨物的成交價格

　　B、采用類似貨物的成交價格

　　C、最低限價法

　　D、最大銷售總量方法

　　29、關于關稅稅率的適用，下列說法正確的有( )。

　　A、進出口貨物應按納稅人申報進口或出口之日實施的稅率征稅

　　B、加工貿易進口料、件等屬于保稅性質的進口貨物轉為內銷，應按向海關申報轉為內銷之日實施的稅率征稅

　　C、暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，應按其申報暫時進口之日實施稅率征稅

　　D、分期支付租金的租賃進口貨物分期付稅時，應按該項貨物原進口之日實施的稅率征稅

　　30、根據現行關稅的有關規定，以下符合原產地規定的是( )。

　　A、對經過幾個國家加工、制造的進口貨物，以最后一個對貨物進行加工的國家作為有關貨物的原產國

　　B、與主件同時進口，而且數量合理的零件、部件，其原產地按照主件的原產地予以確定

　　C、與主件分別進口的零件、部件，按其各自的原產國確定

　　D、對于進口香港、澳門、臺灣和我國大陸生產的貨物，海關可按普通稅率征收關稅

　　三、計算題

　　1、某酒廠可以生產糧食白酒、薯類白酒和啤酒。2004年6月該廠的生產銷售情況如下：

　　(1)外購薯類酒精10噸，增值稅專用發票上注明的單價每噸1500元;

　　(2)外購糧食酒精20噸，增值稅專用發票上注明的單價每噸2100元;

　　(3)外購生產白酒的各種輔料，增值稅專用發票上注明的價款共計12000元;

　　(4)外購生產啤酒的各種原料，增值稅專用發票上注明的價款共計250000元;

　　(5)當月用8噸薯類酒精及輔料生產薯類白酒22噸，銷售了20噸，每噸12000元

　　(6)當月用15噸糧食酒精及輔料生產糧食白酒32噸，銷售了30噸，每噸18000元;

　　(7)用剩余的酒精和輔料生產白酒10噸，每噸的實際生產成本為8500元，這部分白酒用于抵償債務，已知該白酒的每噸銷售價格分別為9000元、10000元、11000元。(8)當月銷售啤酒140噸，每噸的出廠價為3500元。

　　根據以上資料，回答下列問題：

　　1、用于抵償債務的白酒應納消費稅為( )。

　　A.35000元 B.37500元 C.40000元 D.32500元

　　2、用于抵償債務的白酒的銷項稅額為( )。

　　A.15300元 B.18700元 C.20400元 D.17000元

　　3、當月應納的消費稅為( )。

　　A.293500元 B.287400元 C.285400元 D.480400元

　　4、當月應納的增值稅為( )。

　　A.97070元 B.95370元 C.95483.33元 D.93670元

　　2、A 建筑工程公司主要發生了如下幾筆涉稅經濟業務：

　　(1)該公司自建同一規格和標準的樓房三棟，建筑安裝成本共計6000萬元，成本利潤率10%，房屋建成后，該公司將其中一棟留作自用，一棟對外出租，取得租金收入200萬元，另一棟對外銷售，取得銷售收入3000萬元

　　(2)A公司承接我國境內的某外國獨資企業的建筑工程兩項。其中一項工程在境外，工程總造價3000萬元，另一項在境內某省，工程總造價5000 萬元，該公司將3000萬元的境內工程分包給B 建筑公司。工程結束后，該外國企業除支付工程款外，又支付給A 公司材料差價款200萬元、勞動保護費50萬元、施工機構遷移費20萬元、全優工程獎150萬元、提前竣工獎100萬元 A 公司又將收取的五項價外費用各支付60%給B公司。AB兩公司不在同一省。

　　(3)A公司和C建筑公司共同承接某建設單位一項工程，工程總造價2000萬元。分工如下：工程合同由建設單位與C 公司簽訂， A公司負責設計及對建設單位承擔質量保證，并向C公司按照工程總額的10%收取管理費200萬元。

　　(4)A公司承接某商場建筑工程業務，其形式為實行一次承包到底，工程總造價1000萬元，其中包括商場電梯價款150萬元。(5)以本公司的一棟房產對外投資，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險。房產原值500萬元，評估價600萬元。

　　根據以上資料，回答下列問題：

　　1、A公司對第一筆業務應納的營業稅為( )萬元。

　　A.234.04 B.222 C.228.04 D.226

　　2、A公司對第二筆業務應納的營業稅為( )萬元。

　　A.67.8 B.66.24 C.155.8 D.167.6

　　3、A公司的第三筆業務和第四筆業務，下列正確的是(　　)。

　　A.第三筆業務應納的營業稅為10萬元，第四筆業務應納的營業稅為25.5萬元

　　B.第三筆業務應納的營業稅為6萬元，第四筆業務應納的營業稅為30萬元

　　C.第三筆業務應納的營業稅為6萬元，第四筆業務應納的營業稅為25.5萬元

　　D.第三筆業務應納的營業稅為10萬元，第四筆業務應納的營業稅為30萬元

　　4、針對A公司的上述資料，下列表述正確的式( )。

　　A.該公司負責扣繳B公司應繳的營業稅，并向工程所在地稅務機關繳納

　　B.該公司負責扣繳B公司應繳的營業稅，并向B公司機構所在地稅務機關繳納

　　C.公司以房地產對外投資視同銷售，應納營業稅30萬元，;承接的境外建筑工程不向我國繳納營業稅

　　D.公司以房地產對外投資行為，不納營業稅;承接的境外建筑工程需要按照規定繳納營業稅

　　四、綜合題

　　1、某棉紡廠被主管稅務機關認定為增值稅一般納稅人，2004年11月發生如下經濟業務：

　　1.外購染料一批，取得增值稅專用發票上注明價款200000元，稅金34000元，取得承運部門開具的運費發票上注明運費1000元，裝卸費500元;

　　2.從農民個人手中收購棉花，開具的主管稅務機關核準使用的收購憑證上注明收購價為60000元，支付運輸公司的運輸費600元，取得普通發票，入庫后，將這批棉花的20%發給職工，作為職工福利。

　　3.從小規模納稅企業外購低值易耗品一批，取得銷售方所在地主管稅務機關代開的增值稅專用發票上注明價款為5000元，稅金為300元;

　　4.外購紡紗機一臺，取得增值稅專用發票上注明價款80000元，稅金13600元;

　　5.從供銷社購進棉花，取得增值稅專用發票上注明價款100000元，稅額為13000元;

　　6.本月生產耗用電分別為：水10000立方米，取得供水部門開具的專用發票上注明價款5000元，稅金300元，電20000度，取得供電部門開具的增值稅專用發票上注明價款12000元，稅金2040元;

　　7.本月銷售給一般納稅人棉坯布一批，開具的專用發票上注明價款為200000元;

　　8.本月銷售滌棉布給一般納稅人，開具的專用發票上注明價款800000元;銷售給小規模納稅人滌棉布一批，開具普通發票上注明價款58500元;

　　9.將成本價為50000元的布匹，無償贈送給當地幼兒園，該批布同類不含稅售價為80000元，成本利潤率為10%;

　　10.本月受托加工一批沙布，委托加工材料成本2000元，企業代墊輔料成本500元，委托方提貨時，企業收取加工費3600元(含代墊材料費);

　　11.企業上期留抵增值稅34000元。

　　根據以上資料，回答下列問題：

　　1、本月外購項目中準予從銷項稅額中抵扣的進項稅金為( )元。

　　A.57580 B.56006 C.56054 D.69310

　　2、本月銷售貨物不含稅銷售額為( )元。

　　A.1050000 B.1130000 C.1058500 D.1110000

　　3、本月視同銷售行為發生的不含稅銷售額為( )元。

　　A.50000 B.55000 C.80000 D.88000

　　4、本月提供應稅勞務的銷項稅額為( )元。

　　A.952 B.813.7 C.527 D.612

　　5、本月銷項稅額合計為( )元。

　　A.157912 B.192542 C.192712 D.205700

　　6、本月應申報繳納的增值稅稅額為( )元。

　　A.136706 B.102706 C.76790 D.67906

　　2、某汽車制造企業為增值稅一般納稅人，生產達成低污排放值的小轎車(消費稅稅率為5%)，每輛統一不含稅價格為10萬元，2004年4月發生如下業務：

　　(1)與某特約經銷商簽訂了40輛小轎車的代銷協議，代銷手續費5%，當月收到經銷商返回的30輛小轎車的代銷清單及銷貨款(已扣除手續費)和稅款，考慮到與其長期業務關系，汽車廠開具了40輛小轎車的增值稅專用發票;

　　(2)贈送給某協作單位小轎車3輛，并開具了增值稅專用發票，同時請運輸企業向協作單位開具了0.6萬元的運費發票并轉交了協作單位;

　　(3)用一輛小轎車與空調生產廠家交換了30臺空調，用于改善辦公條件，考慮雙方換入的貨物均作固定資產管理，故均未開具增值稅專用發票，也不再進行貨幣結算;

　　(4)將本企業售后服務部使用三年的2輛小轎車(每輛原入賬價值為8萬元)，每輛定價4.24萬元銷售給了某企業;

　　(5)提供汽車修理服務，開具普通發票上注明的銷售額為5.85萬元;

　　(6)本月購進生產材料，取得非防偽稅控系統增值稅專用發票上注明增值稅14萬元，貨已到達尚未驗收入庫，貨款只支付70%，其余30%下月一次付清，并支付購貨運輸費3萬元(有貨票);

　　(7)進口一批汽車輪胎，關稅完稅價格為75萬元，關稅稅率關稅為20%，消費稅為10%，貨已入庫，本月生產領用50%.

　　根據以上資料，回答下列問題：

　　1、第一筆業務企業計稅銷售額為(　　)萬元。

　　A.285 B.300 C.380 D.400

　　2、關于第三筆業務正確的說法是( )。

　　A.汽車制造企業與空調生產廠家因為屬于以物易物，均不用繳納增值稅，也不能抵扣進項稅額

　　B.汽車制造企業與空調生產廠家雖然沒有開增值稅專用發票，但是也要計算銷項稅額，但是不能抵扣進項稅額

　　C.汽車制造企業與空調生產廠家雖然沒有開增值稅專用發票，但是也要計算銷項稅額，也可以抵扣進項稅額

　　D.汽車制造企業與空調生產廠家因為沒有開增值稅專用發票，所以其是否計算銷項稅額以及能否抵扣進項稅額要由當地稅務機關確定

　　3、第四筆業務企業應納增值稅(　　)萬元。

　　A.0 B.0.3392 C.0.5008 D.0.32

　　4、企業第七筆業務可以抵扣的消費稅為(　　)萬元。

　　A.10 B.9 C.7.5 D.0

　　5、企業當月應納增值稅( )萬元。

　　A.75.79 B.58.65 C.59.65 D.58.79

　　6、企業當月應納消費稅( )萬元。

　　A.22 B.15.75 C.25.4 D.13.2

　　注冊稅務師考試《稅法一》真題 2

　　1、下列關于跨境電子商務零售進口商品的稅收政策，說法不正確的是（）。

　　A、跨境電子商務零售進口商品按照物品征收關稅和進口環節增值稅、消費稅

　　B、購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人

　　C、電子商務企業、電子商務交易平臺企業或物流企業可作為代收代繳義務人

　　D、關稅的關稅完稅價格為實際交易價格（包括貨物零售價格、運費和保險費）

　　答案：A

　　解析：選項A，跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環節增值稅、消費稅

　　2、某汽車生產企業發生的下列行為中，需要計算繳納車輛購置稅的是（）。

　　A、銷售自產的小汽車

　　B、將自產的小汽車贈送給股東王某

　　C、從拍賣會上通過拍賣取得一輛全新小汽車自用

　　D、進口小汽車用于抵償債務

　　答案：C

　　解析：車輛購置稅的征稅范圍，是指在中華人民共和國境內購置應稅車輛的行為。具體來講包括：購買自用行為、進口自用行為、受贈使用行為、自產自用行為、獲獎自用行為和其他自用行為。選項ABD都不是自用的，所以不需要計算繳納車輛購置稅。

　　3、對于因納稅人、扣繳義務人計算錯誤造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下，稅務機關的追征期是（）年；特殊情況下，追征期是（）年。

　　A、3；5

　　B、3；1 0

　　C、5；1 0

　　D、2；5

　　答案：A

　　解析：對于因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下，稅務機關的追征期是3年；特殊情況下，追征期是5年。

　　4、2019年9月王某從某房產公司舉辦的有獎購房活動中中獎獲得一輛小汽車，該公司提供的機動車銷售發票上注明價稅合計金額為80000元（增值稅稅率為13%）。經審核，同類型車輛的銷售價格為73000元。王某應納車輛購置稅（）元。

　　A、3650

　　B、5475

　　C、7079. 65

　　D、7300

　　答案：C

　　解析：王某應納車輛購置稅=80000/1.13×10%=7079. 65（元）。

　　5、A企業為增值稅一般納稅人，2020年3月轉讓5年前購置的辦公樓，取得含稅銷售收入1 600萬元，該辦公樓購置原價為1 200萬元（含稅），購置時支付相關稅費1 50萬元，A企業選擇按簡易計稅方法計稅，2020年3月A企業轉讓辦公樓應繳納增值稅（）萬元。

　　A、76.19

　　B、18.02

　　C、11.90

　　D、19.05

　　答案：D

　　解析：一般納稅人轉讓其201 6年4月30日前取得（不含自建）的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。 A企業轉讓辦公樓應繳納增值稅＝（1 600－1 200）÷（1＋5%）×5%＝1 9.05（萬元）

　　6、2020年5月，某設計公司（小規模納稅人）提供設計服務，取得含稅收入3萬元，銷售自己使用過的固定資產，取得含稅收入1萬元。該公司當月上述業務應納增值稅（）萬元。

　　A、0. 09

　　B、0. 12

　　C、0. 20

　　D、0

　　答案：D

　　解析：對月銷售額1 0萬元（含）以下的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

　　7、下列各項中，應當視同銷售繳納增值稅的是（）。

　　A、外購水果用于職工福利

　　B、外購鋼材用于生產經營

　　C、將商品移送給同一縣的分支機構用于銷售

　　D、將委托加工收回的卷煙贈送關聯單位

　　答案：D

　　解析：

　　（1）選項A：外購貨物用于集體福利、個人消費不視同銷售不繳納增值稅。

　　（2）選項B：外購貨物用于生產經營無須視同銷售，進項稅額可以抵扣。

　　（3）選項C：設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售的，視同銷售貨物，但相關機構設在同一縣（市）的除外。

　　8、2019年8月，某公司將貨物運往境外加工，出境時已向海關報明，并在海關規定期限內復運進境。已知貨物價值100萬元，境外加工費和料件費30萬元，運費1萬元，保險費0. 39萬元。關稅稅率10%。該公司上述業務應繳納關稅（）萬元。

　　A、3.00

　　B、3.10

　　C、13.14

　　D、3.14

　　答案：D

　　解析：運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規定期限內復運進境，以境外加工費、料件費、復運進境的運輸及相關費用、保險費為基礎審查確定完稅價格。該公司上述業務應繳納關稅＝（30＋1＋0. 39）×1 0%＝3.1 4（萬元）

　　9、福建省某銅礦開采企業2020年9月開采銅礦石200噸，當月銷售銅礦原礦100噸，不含稅單價40000元/噸，開具增值稅專用發票，注明金額400萬元、稅額52萬元；將80噸銅原礦用于選礦加工后得到銅選礦72噸，對外銷售銅礦選礦50噸，不含稅單價50000元/噸，開具增值稅專用發票，注明金額250萬元，稅額32.5萬元；福建省人民政府規定，銅礦原礦資源稅稅率為10%，銅礦選礦資源稅稅率為6%。該企業當月應納資源稅是（）萬元。

　　A、80

　　B、72

　　C、61.6

　　D、55

　　答案：D

　　解析：該企業當月應納資源稅＝400×1 0%＋250×6%＝55萬元。納稅人開采或者生產應稅產品自用的，應當依照《資源稅法》規定繳納資源稅；但是，自用于連續生產應稅產品的，不繳納資源稅。

　　10.關于環境保護稅的免稅規定，下列說法不正確的是（）。

　　A、農業生產排放應稅污染物一律免稅

　　B、機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物免稅

　　C、依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規定的排放標準的免稅

　　D、納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環境保護標準的免稅

　　答案：A

　　解析：選項A，農業生產排放應稅污染物免稅，但規模化養殖除外。

　　11、法定解釋應嚴格按照法定的解釋權限進行，任何部門都不能超越權限進行解釋，因此法定解釋具是（）。

　　A、全面性

　　B、專屬性

　　C、判例性

　　D、目的性

　　答案：B

　　12、下列各項中，屬于固體廢物計算繳納環境保護稅計稅依據的是（）。

　　A、產生量

　　B、污染量

　　C、污染當量

　　D、排放量

　　答案：D

　　解析：固體廢物以排放量計算繳納環境保護稅，排放量＝當期固體廢物的產生量－當期固體廢物的綜合利用量－當期固體廢物的貯存量－當期固體廢物的處置量。

　　13、201 9年7月，境外公司為我國A企業提供技術咨詢服務，合同總額200萬元，該境外公司在我國未設立機構，則A企業應當扣繳的增值稅稅額為（）萬元。

　　A、0

　　B、5.83

　　C、11.32

　　D、1 2

　　答案：C

　　解析：應扣繳增值稅=200÷（1 +6%）×6%=1 10 32（萬元）

　　14、下列項目所包含的進項稅額，可以從銷項稅額中抵扣的是（）。

　　A、生產過程中出現的報廢產品

　　B、非正常損失在產品耗用的貨物和交通運輸服務

　　C、購進的貸款服務

　　D、非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務

　　答案：A

　　解析：選項BCD，不得抵扣進項稅額。

　　15、2020年6月，張某銷售一套住房，取得含稅銷售收入460萬元，該住房于2018年8月購進，購進時支付房價1 00萬元，手續費0. 2萬元，契稅1、5萬元，張某銷售住房應納增值稅（）萬元。

　　A、21.90

　　B、1 7.1 4

　　C、1 2. 05

　　D、0

　　答案：A

　　解析：應納增值稅=460÷（1＋5%）×5%=21.90（萬元）。

　　16、下列關于增值稅的計稅銷售額規定，說法正確的是（）。

　　A、以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅

　　B、以舊換新方式銷售貨物，以實際收取的不含增值稅的價款計算繳納增值稅（金銀首飾除外）

　　C、還本銷售方式銷售貨物，以貨物的銷售價格計算繳納增值稅

　　D、銷售折扣方式銷售貨物，按照扣減折扣額后的金額作為計稅銷售額

　　答案：C

　　解析：以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的`業務，分別按購銷業務處理；以舊換新業務中，只有金銀首飾以舊換新，按實際收取的不含增值稅的價款計稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價計稅，不得扣減舊貨物的收購價格；銷售折扣方式銷售貨物，不得從計稅銷售額中扣減折扣額。

　　17、根據煙葉稅法律制度的規定，下列屬于煙葉稅納稅人的是（）。

　　A、生產煙葉的個人

　　B、收購煙葉的單位

　　C、銷售香煙的單位

　　D、消費香煙的個人

　　答案：B

　　解析：煙葉稅的納稅人為在中華人民共和國境內“收購”煙葉的“單位” 。

　　18、某配件廠為增值稅一般納稅人，2019年9月釆用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額150萬元，當月應收取60%的貨款。由于購貨方資金周轉困難，本月實際收到貨款50萬元，配件廠按照實際收款額開具了增值稅專用發票。當月購進職工浴室使用的大型熱水器一臺，取得增值稅專用發票，注明價款10萬元。當月該配件廠應納增值稅是（）萬元。

　　A、3.6

　　B、5.1

　　C、13. 6

　　D、11.7

　　答案：D

　　解析：采取分期收款方式銷售貨物，納稅義務發生時間為合同約定收款日期的當天。外購貨物用于集體福利個人消費，其進項稅不得抵扣。當月該配件廠應納增值稅＝150×60%×1 3%＝11.7（萬元）

　　19、根據環境保護稅規定，納稅人繳納環境保護稅的納稅地點是（）。

　　A、應稅污染物排放單位機構所在地的稅務機關

　　B、應稅污染物排放地的稅務機關

　　C、扣繳義務人所在地的稅務機關

　　D、應稅污染物排放地的上級稅務機關

　　答案：B

　　解析：納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務機關申報繳納環境保護稅。

　　20、下列項目中，關于征收土地增值稅時確定取得土地使用權所支付地價款的說法，正確的是（）。

　　A、以出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地價款

　　B、以行政劃撥方式取得土地使用權的，為補繳的出讓金

　　C、以轉讓方式取得土地使用權的，為補繳的出讓金和費用

　　D、以其他方式取得土地使用權的，為建房的費用與成本

　　答案：B

　　解析：以出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金；以行政劃撥方式取得土地使用權的，為轉讓土地使用權時按規定補繳的出讓金；以轉讓方式取得土地使用權的，為支付的地價款。

　　注冊稅務師考試《稅法一》真題 3

　　1、中國公民曾女士2020年4月通過跨境電商購買2瓶高檔香水，關稅完稅價格（不含稅實際交易價格）為1600元。假設香水進口關稅稅率為20%，則曾女士上述行為需要繳納消費稅（）元。

　　A、237.18

　　B、282.35

　　C、197.65

　　D、0

　　答案：C

　　解析：跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣5000元。在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為0%；進口環節增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的70%征收。本題中曾女士所購香水未超過單次5000元的限值，關稅稅率為0%，應納消費稅＝1600÷（1－15%）×15%×70%＝197.65（元）

　　2、2020年4月，某房地產開發公司轉讓在建項目，取得轉讓收入20000萬元。該公司取得土地使用權時支付土地出讓金7000萬元、契稅21 0萬元、印花稅3、5萬元及登記費0.1萬元，該公司繳納土地增值稅時可以扣除的取得土地使用權所支付的金額為（）萬元。

　　A、7213.50

　　B、7210.10

　　C、7213.60

　　D、7210.00

　　答案：B

　　解析：取得土地使用權所支付的金額是指納稅人為取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定繳納的有關費用之和。該公司繳納土地增值稅時可以扣除的取得土地使用權所支付的金額=7000+210+0.1 =7210.1（萬元）。

　　3、一般納稅人適用一般計稅方法預繳增值稅時，下列適用5%預征率的是（）。

　　A、轉讓不動產

　　B、不動產經營租賃

　　C、跨縣（市、區）建筑服務

　　D、房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目

　　答案：A

　　解析：選項B、選項D，適用一般計稅方法預繳增值稅時，適用3%預征率。選項C，跨縣（市、區）建筑服務適用一般計稅方法預繳增值稅時，適用2%預征率。

　　4、下列關于邊際稅率的說法，正確的是（）。

　　A、在累進稅率的前提下邊際稅率等于平均稅率

　　B、邊際稅率的提高不會帶動平均稅率的上升

　　C、邊際稅率是指全部稅額與全部收入之比

　　D、邊際稅率上升幅度越大，平均稅率提高就越多

　　答案：D

　　解析：選項A，在累進稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率；選項B，邊際稅率的提高會帶動平均稅率的上升；選項C，邊際稅率是指再增加一些收入時，增加的這部分收入所納稅額同增加收入之間的比例。平均稅率則是指全部稅額與全部收入之比。

　　5、下列進口貨物予以免征關稅的是（）。

　　A、關稅稅額為人民幣200元的一票貨物

　　B、廣告品和貨樣

　　C、外國公司無償贈送的物資

　　D、進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品

　　答案：D

　　解析：選項A：關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物免征關稅；

　　選項B：無商業價值的廣告品和貨樣免征關稅；

　　選項C：外國政府、國際組織無償贈送的物資免征關稅。

　　6、某石化企業2020年10月開釆原油5000噸，銷售原油2000噸，每噸不含增值稅銷售額為0.5萬元。另將原油1000噸用于加工成品油。開采原油過程中用于加熱耗用原油2噸。已知原油資源稅稅率為6%。該企業2020年10月應繳納的資源稅稅額為（）萬元。

　　A、60

　　B、90

　　C、90.06

　　D、480

　　答案：B

　　解析：資源稅應納稅額＝0.5×（2000＋1 000）× 6%＝90（萬元）。

　　7、稅務規章與其他部門規章、地方政府規章對同一事項的規定不一致的，有權裁決的部門是（）。

　　A、國家稅務總局

　　B、財政部

　　C、國務院

　　D、全國人大常務委員會

　　答案：C

　　解析：稅務規章與其他部門規章、地方政府規章對同一事項的規定不一致的，由國務院裁決。

　　8、某醫療器械廠（增值稅一般納稅人）。2019年8月進口一批醫療器械。該批醫療器械成交價格202萬元。支付購貨傭金3萬元。運抵我國海關前發生運費8萬元。保險費無法確定。該廠進口該批醫療器械應繳納關稅（）萬元（醫療器械進口關稅稅率30%）。

　　A、60.60

　　B、61、50

　　C、63、19

　　D、63、90

　　答案：C

　　解析：購貨傭金不應計入關稅完稅價格；進口貨物的保險費無法確定的，海關應按照貨價和運費兩者總額的3‰計算保險費。該廠進口該批醫療器械應繳納關稅＝（202＋8）×（1＋3‰）×30%＝63.19（萬元）。

　　9、下列關于稅法屬于義務性法規的解釋，正確的是（）。

　　A、稅法是以規定納稅義務為核心構建的

　　B、稅法是綜合性法律體系

　　C、稅法屬于制定法

　　D、稅法是國家制定的稅收相關的法律規范總和

　　答案：A

　　解析：從納稅人角度看，稅法是以規定納稅義務為核心構建的，任何人（包括稅務執法機關）都不能隨意變更或違反法定納稅義務。同時，稅法的強制性是十分明顯的，在諸法律中，其力度僅次于刑法，這與義務性法規的特點相一致。

　　10、根據增值稅現行政策規定，下列業務屬于在境內銷售服務、無形資產或不動產的是（）。

　　A、境外單位為境內單位提供境外礦山勘探服務

　　B、境外單位向境內單位出租境外的廠房

　　C、境外單位向境內單位銷售在境外的不動產

　　D、境外單位向境內單位提供運輸服務

　　答案：D

　　11、個人之間互換自有居住用房地產，經當地稅務機關核實，可以（）。

　　A、免征土地增值稅

　　B、不征收土地增值稅

　　C、減半征收土地增值稅

　　D、按照正常計稅規則征收土地增值稅

　　答案：A

　　解析：個人之間互換自有居住用房地產，經當地稅務機關核實，可以免征土地增值稅。

　　12、2020年2月，甲企業從某拍賣公司通過拍賣取得一輛未上牌照的排氣量為2、5升的新商務車并自用，購置商務車時相關憑證載明的不含增值稅價格為100000元；接受某工業企業用于抵償50000元貨款的舊轎車一輛（已使用5年）。甲企業應繳納車輛購置稅（）元。

　　A、8000

　　B、21000

　　C、13000

　　D、10000

　　答案：D

　　解析：車輛購置稅選擇單一環節，實行一次課征制度，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。納稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應稅車輛的計稅價格，按照購置應稅車輛時相關憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款。甲企業應繳納車輛購置稅＝100000×10%＝10000（元）

　　13、某酒類股份有限公司為增值稅一般納稅人，2月銷售給下屬銷售公司42°白酒500斤，不含稅出廠價100元/斤，稅務機關認為銷售價格明顯偏低，上月銷售公司對外銷售同類白酒的平均價格為220元/斤。白酒消費稅計稅價格核定比例為60%。該公司應繳納消費稅（）元。

　　A、10250. 00

　　B、13450. 00

　　C、15650. 00

　　D、22250. 00

　　答案：B

　　解析：應繳納的消費稅＝500×220×60%×20%＋500×0.5＝13450（元）

　　14、某農產品批發站為增值稅一般納稅人，2019年6月，因管理不善將4月外購的.一批免稅農產品全部毀損，賬面成本23660元，外購庫存的一批包裝物因發生自然災害全部毀損，賬面成本12000元，農產品和包裝物的進項稅額均已抵扣且農產品進項稅按照9%抵扣，該批發站2019年6月應轉出進項稅額（）元。

　　A、2129.4

　　B、2340

　　C、3689.4

　　D、3900

　　答案：B

　　解析：由于農產品賬面成本是按9%扣除率計算過進項稅額后的余額，僅相當于計算進項稅額基數的91 %，所以管理不善造成的農產品損失要還原成計算進項稅額的基數來計算進項稅額轉出。自然災害造成的損失不必作進項稅額轉出。該批發站2019年6月應轉出進項稅額=23660÷（1 -9%）×9%=2340（元）。

　　15、在計算土地增值稅時，下列項目中屬于房地產開發成本的是（）。

　　A、耕地占用稅

　　B、借款利息費用

　　C、房地產開發企業取得土地使用權所支付的契稅

　　D、土地出讓金

　　答案：A

　　解析：選項B屬于房地產開發費用；選項C、D屬于為取得土地使用權所支付的金額。

　　16、下列有關稅收立法程序的說法，正確的是（）。

　　A、通過的稅收法律由全國人大常委會委員長簽署委員長令予以公布

　　B、稅收法規的通過是采取表決方式進行的

　　C、稅務部門規章須經省級稅務局局長辦公會審議通過后予以公布

　　D、稅收規范性文件簽發后，必須以公告形式公布