2012年注冊稅務(wù)師考試《稅法一》答案及解析
一、單項選擇題(本題型共40題，每小題1分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)
1、正確答案：A
試題解析：
程序優(yōu)于實體原則是關(guān)于稅收爭訟法的原則，其的基本含義為：在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用。即納稅人通過稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟尋求法律保護(hù)的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，而不管這項納稅義務(wù)實際上是否完全發(fā)生。
2、正確答案：B
試題解析：
最高司法機(jī)關(guān)對如何具體辦理稅務(wù)刑事案件和稅務(wù)行政訴訟案件所作的具體解釋或正式規(guī)定即為稅收司法解釋。
3、正確答案：D
試題解析：
納稅期限的不同主要是由以下因素決定的：(1)稅種的性質(zhì);(2)應(yīng)納稅額的大小;(3)交通條件。
4、正確答案：D
試題解析：
稅款征收的內(nèi)容包括：征收方式的確定、核定應(yīng)納稅額、稅款入庫、減免稅管理、欠稅的追繳等。
5、正確答案：C
試題解析：
稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對同一事項的規(guī)定不一致的，由國務(wù)院裁決。
6、正確答案：D
試題解析：
稅收情報交換是國家之間合作進(jìn)行國際反避稅的主要內(nèi)容。
7、正確答案：D
試題解析：
增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)在申報期結(jié)束后40日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。
8、正確答案：D
試題解析：
選項A：非正常損失的購進(jìn)貨物及其相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)不得抵扣進(jìn)項稅額。“非正常損失”是指因管理不善造成的損失，因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的進(jìn)項稅額可以抵扣;選項B：僅用于非增值稅應(yīng)稅項目的固定資產(chǎn)不可以抵扣進(jìn)項稅額，但同時用于增值稅應(yīng)稅項目和非增值稅應(yīng)稅項目的固定資產(chǎn)是可以抵扣進(jìn)項稅額的;選項C：項目運營方利用信托資金融資，在項目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額允許按規(guī)定予以抵扣;選項D：納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)恢復(fù)抵扣進(jìn)項稅額資格后，其在停止抵扣進(jìn)項稅額期間發(fā)生的全部進(jìn)項稅額不得抵扣。
9、正確答案：C
試題解析：
小規(guī)模納稅人銷售舊貨、自己使用過的固定資產(chǎn)、免稅貨物的，均不得申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。
10、正確答案：D
試題解析：
一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的可以抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。應(yīng)納增值稅=60×17%=10.2(萬元)
11、正確答案：A
試題解析：
增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機(jī)，取得增值稅專用發(fā)票可憑票抵免當(dāng)期應(yīng)納稅額，購置稅控收款機(jī)，取得普通發(fā)票的，也可以計算抵免當(dāng)期應(yīng)納稅額。所以該食品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅=40000÷(1+3%)×3%-1800÷(1+17%)×17%=903.51(元)。
12、正確答案：B
試題解析：
銷售折讓是指由于貨物的品種或質(zhì)量等原因引起銷售額的減少，即銷售方給予購貨方未予退貨狀況下的價格折讓，銷售折讓可以從銷售額中減除。銷售折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而協(xié)議許諾給予購貨方的折扣優(yōu)待，銷售折扣不得從銷售額中減除。銷項稅額=600×200×(1-15%)×17%=17340(元)。
13、正確答案：C
試題解析：
甲企業(yè)從事融資租賃業(yè)務(wù)，由于該租賃設(shè)備所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，其取得的租賃收入應(yīng)該繳納營業(yè)稅。納稅人將已抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)用于非增值稅項目的，要根據(jù)固定資產(chǎn)凈值計算不得抵扣的進(jìn)項稅額并作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=(600-90)×17%=86.7(萬元)。
14、正確答案：B
試題解析：
因管理不善損失的外購農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項稅額不可以抵扣，但因自然災(zāi)害損失的庫存包裝物的進(jìn)項稅額可以抵扣。免稅農(nóng)產(chǎn)品和運輸費的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)使用還原轉(zhuǎn)出法，同時注意扣除率的適用。應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額=(43000-2790)÷(1-13%)×13%+2790÷(1-7%)×7%=6218.39(元)。
15、正確答案：B
試題解析：
當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=(75-25)×6.4×(17%-16%)=3.2(萬元)，當(dāng)期應(yīng)納稅額=80×17%-(34-3.2)-5=-22.2(萬元)，免抵退稅額=(75-25)×6.4×16%=51.2(萬元)，應(yīng)退稅額為22.2萬元。
16、正確答案：C
試題解析：
增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受即征即退政策。購進(jìn)應(yīng)征消費稅的小汽車自用，其進(jìn)項稅額不得抵扣。當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=68000×17%+200000×17%-100000×17%=28560(元)，實際稅負(fù)=28560÷(68000+200000)×100%=10.66%，即征即退稅額=28560-(68000+200000)×3%=20520(元)。
17、正確答案：C
試題解析：
在題干所列的納稅環(huán)節(jié)中，成品油的消費稅納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)。
18、正確答案：D
試題解析：
納稅人自產(chǎn)的用于換取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入股和抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。應(yīng)納消費稅=(600×400+650×500+650×200)×30%=208500(元)。
19、正確答案：A
試題解析：
本題目考點一是考核消費稅復(fù)合計稅，考點二是考核酒類產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用不得抵扣消費稅的規(guī)定。該白酒廠應(yīng)納消費稅=500.76÷(1+17%)×20%+100×2000×0.5÷10000=95.6(萬元)。
20、正確答案：C
試題解析：
考核委托加工代收代繳消費稅的計稅公式的運用。注意要把委托方提供的材料成本、受托方收取的加工費和輔料費都組進(jìn)計稅價格。
該廠應(yīng)代收代繳消費稅=(30000+10000+5000)÷(1-15%)×15%=7941.18(元)。
21、正確答案：A
試題解析：
木制一次性筷子屬于消費稅征稅范圍，其逾期的包裝物押金也要計算消費稅。但竹制和燙花木質(zhì)非一次性的筷子不屬于消費稅征稅范圍。
該筷子廠應(yīng)納消費稅=12×5%+0.23÷(1+17%)×5%=0.6098(萬元)。
22、正確答案：B
試題解析：
消費稅征稅范圍里的“小汽車”不包括大客車、卡丁車和電動汽車。
23、正確答案：B
試題解析：
對單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅，所以該企業(yè)轉(zhuǎn)讓生物技術(shù)專利權(quán)，取得的收入免征營業(yè)稅。轉(zhuǎn)讓抵債所取得的土地使用權(quán)應(yīng)按照扣除抵債作價的差額計征營業(yè)稅，但轉(zhuǎn)讓時發(fā)生的手續(xù)費不可扣除。應(yīng)納營業(yè)稅=(1900-1200)×5%=35(萬元)。
24、正確答案：D
試題解析：
自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅。賈某轉(zhuǎn)讓的住房購買不足五年，因此賈某應(yīng)納營業(yè)稅=680×5%=34(萬元)。
25、正確答案：A
試題解析：
試點物流企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業(yè)額計征營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅=86×3%+(158-60+20)×5%=8.48(萬元)。
26、正確答案：C
試題解析：
選項A：服務(wù)單位將委托方預(yù)付的餐費轉(zhuǎn)付給餐飲企業(yè)，并向委托方和餐飲企業(yè)收取服務(wù)費的業(yè)務(wù)，屬于“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”;選項B：代辦電信工程業(yè)務(wù)屬于“建筑業(yè)—其他工程作業(yè)”;選項D：經(jīng)營游覽場所屬于“文化業(yè)——經(jīng)營游覽場所業(yè)務(wù)”。
27、正確答案：A
試題解析：
對勘察設(shè)計單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計勞務(wù)分包給其他勘察設(shè)計單位，并由其統(tǒng)一收取價款的，以其取得的勘察設(shè)計總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計單位的勘察設(shè)計費后的余額為營業(yè)額。勘察設(shè)計屬于“服務(wù)業(yè)”稅目，爆破勘探屬于“建筑業(yè)”稅目。該勘察設(shè)計院當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅=75×3%+(105-60)×5%=4.5(萬元)。
28、正確答案：B
試題解析：
納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額計征營業(yè)稅，不能減除受讓、購置原價以外的其他費用，本題目中，受讓原價是土地出讓金。故納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時可以憑合法有效憑據(jù)從收入中減除土地出讓金，以差額計算繳納營業(yè)稅。
29、正確答案：D
試題解析：
本題目由三個考點：一是城建稅和教育費附加的計算依據(jù)是納稅人實際繳納的“三稅”稅額;二是轉(zhuǎn)讓抵債得來的土地使用權(quán)，需要差額計算營業(yè)稅;三是城建稅稅率和教育費附加征收率的運用。應(yīng)納城建稅和教育費附加=[15+(2800-1000)×5%]×(7%+3%)=10.5(萬元)。
30、正確答案：C
試題解析：
城建稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營，并繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人。
31、正確答案：B
試題解析：
考核資源稅稅額計算的特殊規(guī)定。資源稅納稅人以液體鹽加工固體鹽的，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。資源稅納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽的，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予在其應(yīng)納固體鹽稅額中抵扣。應(yīng)納資源稅=25×20-80×3=260(萬元)。
32、正確答案：B
試題解析：
考核資源稅代扣代繳計稅規(guī)定。獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。
33、正確答案：B
試題解析：
原油應(yīng)納資源稅的計算不依據(jù)生產(chǎn)量或購買金額，而是按照銷售量乘以單位作為計稅依據(jù)。應(yīng)納資源稅=5000×20×5%=5000(萬元)。
34、正確答案：B
試題解析：
實行從量定額征收資源稅的資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，以銷售數(shù)量作為計稅依據(jù)。應(yīng)納資源稅=100×6+(200+50)×3=1350(萬元)。
35、正確答案：A
試題解析：
這是一個考核資源稅征稅范圍的常考題目。液體鹽屬于資源稅的征稅范圍，但是洗煤、煤礦生產(chǎn)的天然氣、人造石油均不征收資源稅。
36、正確答案：C
試題解析：
選項A：外國公民(除外交人員、長期來華定居專家)在境內(nèi)購置汽車，沒有免征車輛購置稅的規(guī)定;選項B：免征車輛購置稅的農(nóng)用運輸車是三輪農(nóng)用運輸車;選項D：以獲獎方式取得并自用的汽車需要繳納車輛購置稅。
37、正確答案：D
試題解析：
購買自用應(yīng)稅車輛的車輛購置稅的計稅依據(jù)除應(yīng)包括車輛購置價款外，還應(yīng)包括購車時支付的配件費、改裝費等價外費用，不包括增值稅稅款;由于代收的保險費使用了受托方票據(jù)收取，也應(yīng)視為價外費用征收車輛購置稅。應(yīng)納車輛購置稅=(99800+3000+1500+4000)÷1.17×10%=9256.41(元)。
38、正確答案：B
試題解析：
自產(chǎn)自用的應(yīng)稅車輛需要繳納車輛購置稅;對外抵債的6輛不需要由該汽車制造廠繳納車輛購置稅;底盤(車架)發(fā)生更換的車輛需要繳納車輛購稅，其計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70%。應(yīng)納車輛購置稅=190000×4×10%+260000×70%×10%=94200(元)。
39、正確答案：B
試題解析：
減免稅進(jìn)口的貨物需補(bǔ)稅時，關(guān)稅完稅價格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格×[1-補(bǔ)稅時實際已進(jìn)口的時間(月)÷(臨管年限×12)]。本題中，關(guān)稅完稅價格=110×[1-18÷(12×5)]=77(萬元)，應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅=77×8%=6.16(萬元)。
40、正確答案：B
試題解析：
在稅則中預(yù)先按產(chǎn)品的價格高低檔次制定若干不同的稅率，然后根據(jù)進(jìn)出口商品價格的變動而增減進(jìn)出口稅率的關(guān)稅是滑動稅，又稱滑準(zhǔn)稅。
二、多項選擇題(本題型共30題，每小題1分，共30分。每小題備選答案中，至少有兩個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)
1、正確答案：A, B, D, E
試題解析：
我國稅法結(jié)構(gòu)中尚未建立由立法機(jī)構(gòu)或政府制定的稅收法典，目前也沒有制定適用的稅收基本法，只存在憲法和稅收單行法律、法規(guī)。所以本題目應(yīng)選擇選項ABDE。
2、正確答案：A, B
試題解析：
關(guān)于稅收法律關(guān)系的性質(zhì)，有兩種不同的說，即“權(quán)力關(guān)系說”和“債務(wù)關(guān)系說”，本題正確答案為AB。本題目考核稅收法律關(guān)系的基本理論，與注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的具體業(yè)務(wù)沒有關(guān)系，但能體現(xiàn)CTA考試職稱性對考生理論素質(zhì)的要求。
3、正確答案：C, D
試題解析：
我國現(xiàn)行稅收制度中，采用的稅率形式包括比例稅率、定額稅率、超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率。我國目前不存在負(fù)稅率和超倍累進(jìn)稅率。
4、正確答案：A, C, D
試題解析：
稅收執(zhí)法的特征包括：具有單方意志性和法律強(qiáng)制力;是具體行政行為;具有裁量性;具有主動性;具有效力先定性;是有責(zé)行政行為。
5、正確答案：A, B, D, E
試題解析：
縣以下稅務(wù)機(jī)關(guān)及各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)、直屬機(jī)構(gòu)和臨時性機(jī)構(gòu)，不得以自己的名義制定稅收規(guī)范性文件。
6、正確答案：A, B, C
試題解析：
選項D：稅收協(xié)定的締結(jié)在國際稅收實踐活動中，絕大多數(shù)是雙邊稅收協(xié)定;選項E：稅收情報交換是國際反避稅合作的主要內(nèi)容。
7、正確答案：C, D
試題解析：
“營改增”改革試點中，在現(xiàn)行增值稅稅率的基礎(chǔ)上新增兩檔低稅率是6%和11%。
8、正確答案：B, C, D, E
試題解析：
增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)申請一般納稅人資格認(rèn)定。其中，年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。
9、正確答案：C, D
試題解析：
選項A仍處在企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)域，不應(yīng)視同銷售;選項BE在該企業(yè)沒有增值環(huán)節(jié)，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不屬于增值稅視同銷售的范圍。只有選項CD屬于增值稅視同銷售范圍。
10、正確答案：C, D
試題解析：
選項A：屬于增值稅混合銷售行為，應(yīng)一并繳納增值稅;選項B：屬于營業(yè)稅混合銷售行為，應(yīng)一并繳納營業(yè)稅;選項E：屬于兼營行為，應(yīng)分別核算貨物或增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額，未分別核算的，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。
11、正確答案：A, C, E
試題解析：
選項AB：納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護(hù)費、培訓(xùn)費等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。選項C：軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)費、技術(shù)服務(wù)費、培訓(xùn)費等不征收增值稅。選項DE：納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。
12、正確答案：D, E
試題解析：
選項A：生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案(不是審批);選項B：納稅人自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅;選項C：納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。
13、正確答案：A, D, E
試題解析：
對有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，出口企業(yè)申報出口貨物退(免)稅時，必須提供出口收匯核銷單：①納稅信用等級評定為C級或D級的;②未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退(免)稅登記的(2013年教材將“登記”改為“資格認(rèn)定”);③財務(wù)會計制度不健全，日常申報出口貨物退(免)稅時多次出現(xiàn)錯誤或不準(zhǔn)確情況的(2013年教材刪除“或不準(zhǔn)確情況”);④辦理出口退(免)稅登記不滿一年的(2013年教材將此條規(guī)定改為“首次申報辦理出口退免稅的”);⑤有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等(2013年教材在此處增加“或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票(善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外)”)等涉稅違法行為記錄的;⑥有違反稅收法律、法規(guī)及出口退(免)稅管理規(guī)定其他行為的(2013年教材刪除此條規(guī)定)。
14、正確答案：C, D
試題解析：
選項A：零售金銀首飾的納稅人是零售單位和個人;選項B：委托加工化妝品的納稅人是委托方;選項E：批發(fā)卷煙的納稅人是卷煙批發(fā)企業(yè)。
15、正確答案：B, D
試題解析：
選項A：進(jìn)口卷煙根據(jù)其組成計稅價格的高低，分別適用36%或56%的比例稅率計征消費稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計算納稅;選項C：殘次品卷煙應(yīng)按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率;選項E：手工卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計算征稅。
16、正確答案：A, D, E
試題解析：
選項ADE：集資款、白酒品牌使用費、裝卸費都屬于銷售應(yīng)稅消費品收取的價外費用，需并入計稅依據(jù)計算消費稅;選項B：增值稅是價外稅，不包含在消費稅的計稅依據(jù)中;選項C：啤酒從量計征消費稅，包裝物押金不屬于啤酒消費稅的計稅依據(jù)。
17、正確答案：A, B, C
試題解析：
選項ACD：農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)和手扶拖拉機(jī)專用輪胎均不計征消費稅;選項B：工程車專用輪胎應(yīng)征收消費稅;選項E：公共汽車輪胎應(yīng)照章計征消費稅;正確選項為ABC。
18、正確答案：B, D
試題解析：
卷煙、白酒、和小汽車的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定，送財政部備案;其他征稅消費品的計稅價格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務(wù)局核定;進(jìn)口的應(yīng)稅消費品的計稅價格由海關(guān)核定。
19、正確答案：A, B, C
試題解析：
選項A：對高校學(xué)生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅;選項B：對中國境外單位或個人在境外向境內(nèi)單位或個人提供的服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營業(yè)稅;選項C：單位和個人提供的垃圾處置勞務(wù)不征收營業(yè)稅;選項DE：建筑業(yè)異地勞務(wù)和單位無償贈送不動產(chǎn)都屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅范圍。
20、正確答案：A, D
試題解析：
選項A屬于“服務(wù)業(yè)-旅游業(yè)”;選項B屬于“文化體育業(yè)”;選項C屬于“娛樂業(yè)”;選項D屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”;選項E屬于“交通運輸業(yè)”。
21、正確答案：C, D, E
試題解析：
選項A：個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。選項B：單位無償贈送不動產(chǎn)的行為沒有免征營業(yè)稅的優(yōu)惠。選項CDE符合營業(yè)稅規(guī)定。
22、正確答案：B, C, E
試題解析：
選項A：單位出租動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點為出租單位機(jī)構(gòu)所在地;選項D：境內(nèi)單位通過網(wǎng)絡(luò)為其他單位提供檢測服務(wù)的，營業(yè)稅納稅地點為單位機(jī)構(gòu)所在地。
23、正確答案：A, D, E
試題解析：
選項B：學(xué)校從事技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅。選項C：服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實際收取的中介服務(wù)費，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費用。選項ADE符合營業(yè)稅政策規(guī)定。
24、正確答案：B, C, D
試題解析：
營業(yè)稅的征稅范圍強(qiáng)調(diào)應(yīng)稅行為必須發(fā)生在中國境內(nèi)。具體表現(xiàn)為：(1)提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi);(2)所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的接受單位或者個人在境內(nèi);(3)所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi);(4)所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。選項A的公寓在境外、選項E的無形資產(chǎn)接受方在境外，不符合我國營業(yè)稅征稅范圍的規(guī)定，選項BCD符合營業(yè)稅政策規(guī)定。
25、正確答案：A, C
試題解析：
城建稅進(jìn)口不征，出口不退，所以A選項正確但B選項錯誤。C選項符合政策規(guī)定。D選項：新辦商業(yè)零售企業(yè)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)的30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征城建稅。E選項：對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征城建稅。
26、正確答案：A, B, C
試題解析：
資源稅強(qiáng)調(diào)境內(nèi)開采或生產(chǎn)、進(jìn)口不征，選項DE不符合“在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品”的標(biāo)準(zhǔn)，不征收資源稅;本題正確選項是ABC。
27、正確答案：A, B, D, E
試題解析：
選項C：納稅人以自產(chǎn)原鹽加工精鹽后銷售，以原鹽的移送使用數(shù)量為計稅依據(jù)。
28、正確答案：A, B, D
試題解析：
選項C三輪農(nóng)用運輸車和選項E設(shè)有固定裝置的非運輸車輛免征車輛購置稅。選項ABD應(yīng)繳納車購稅。根據(jù)2013年教材新政策規(guī)定：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2012年至2015年城市公交企業(yè)購置的公共汽量車輛，免征車輛購置稅。所以按照新政策規(guī)定，選項B免稅，正確答案為AD。
29、正確答案：D, E
試題解析：
納稅人已經(jīng)繳納的車輛購置稅，在辦理車輛登記注冊手續(xù)前，可以申請退還車輛購置稅的情況包括：(1)公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的，憑公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)出具的證明辦理退稅手續(xù)。(2)因質(zhì)量等原因發(fā)生退回所購車輛的，憑經(jīng)銷商的退貨證明辦理退稅手續(xù)。
30、正確答案：A, C, D, E
試題解析：
選項B：當(dāng)進(jìn)口貨物的保險費無法確定時，應(yīng)當(dāng)按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。
三、計算題
1、正確答案：
(1)D;(2)C;(3)C;(4)A
試題解析：
(1)業(yè)務(wù)1：收購花生支付運費可以抵扣的進(jìn)項稅：400×7%=28(元)
業(yè)務(wù)4：甲公司支付運費，取得運費發(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅：3000×7%=210(元)
業(yè)務(wù)5：購進(jìn)檢測設(shè)備支付運費可以抵扣的進(jìn)項稅：600×7%=42(元)
業(yè)務(wù)6：購進(jìn)自用貨運卡車支付運費可以抵扣的進(jìn)項稅：1000×7%=70(元)
甲公司當(dāng)月支付運費可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額=28+210+42+70=350(元)。
(2)業(yè)務(wù)2：銷售副食品并送貨上門收取運費應(yīng)計算的銷項稅為585÷(1+17%)×17%=85(元)
業(yè)務(wù)4：由于運輸公司的發(fā)票開具給甲公司，甲公司另開票向乙公司收取運費，該項收取運費應(yīng)作為甲公司價外費用計算銷項稅。
銷項稅=900÷(1+17%)×17%=130.77(元)
甲公司當(dāng)月收取運費應(yīng)計算的增值稅銷項稅額=85+130.77=215.77(元)。
(3)業(yè)務(wù)7：甲公司當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=100÷(1-7%)×7%+(3000-100)÷(1-13%)×13%=440.86(元)。
(4)當(dāng)月的銷項稅額：業(yè)務(wù)2應(yīng)收取的銷項稅=65000×17%+585÷(1+17%)×17%=11135(元)
業(yè)務(wù)3：甲公司代墊運費后收回，承運的貨運公司將運費發(fā)票開給購買方，甲公司亦將發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方，該項業(yè)務(wù)收取的運費不屬于增值稅的價外費用。
甲公司銷售熟食制品的銷項稅額=25000×17%=4250(元)
業(yè)務(wù)4：銷售副食品及代墊運費收回的銷項稅額=400000×17%+900÷(1+17%)×17%=68130.77(元)
甲公司當(dāng)月的銷項稅額合計=11135+4250+68130.77=83515.77(元)
當(dāng)月進(jìn)項稅額：
業(yè)務(wù)1：收購花生可以抵扣的進(jìn)項稅=50000×13%=6500(元)，支付運費可以抵扣的進(jìn)項稅=400×7%=28(元)
業(yè)務(wù)4：甲公司支付運費，取得運費發(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅，可以抵扣的進(jìn)項稅=3000×7%=210(元)
業(yè)務(wù)5：可以抵扣的進(jìn)項稅額=300000×17%+600×7%=51042(元)
業(yè)務(wù)6：可以抵扣的進(jìn)項稅額=180000×17%+1000×7%=30670(元)
甲公司當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項稅額=6500+28+210+51042+30670-440.86=88009.14(元)
甲公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅=83515.77-88009.14=-4493.37(元)。
2、正確答案：
(1)D;(2)C;(3)C;(4)A
試題解析：
(1)業(yè)務(wù)1：提供建筑設(shè)計勞務(wù)屬于服務(wù)業(yè)，應(yīng)納營業(yè)稅=(400000+50000)×5%=22500(元)。
(2)業(yè)務(wù)3：自2011年1月28日起，個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅。趙教授轉(zhuǎn)讓別墅應(yīng)納營業(yè)稅=(4800000-2200000)×5%=130000(元)。
(3)業(yè)務(wù)5：支付給新加坡中介公司咨詢費應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅=(20000+1500)×5%=1075(元)。
(4)業(yè)務(wù)2：個人出租住房，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅。納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，預(yù)收全年租金的，以收入全額計征營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅=30000×3%×50%=450(元)。
業(yè)務(wù)4：個人從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅。
業(yè)務(wù)6：接受無形資產(chǎn)的單位在美國，該項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。
除代扣代繳營業(yè)稅外，趙教授合計應(yīng)納營業(yè)稅=450+22500+130000=152950(元)。
四、綜合題
1、正確答案：
(1)D;(2)B;(3)A;(4)A;(5)A;(6)ACD
試題解析：
(1)業(yè)務(wù)2：進(jìn)口煙絲的關(guān)稅完稅價格包括境外的運費，不包括境內(nèi)的運費。
關(guān)稅完稅價格=(150+20)×(1+0.003)=170.51(萬元)
應(yīng)納關(guān)稅=170.51×10%=17.05(萬元)
進(jìn)口時繳納的增值稅=(170.51+17.05)÷(1-30%)×17%=45.55(萬元)
進(jìn)口時繳納的消費稅=(170.51+17.05)÷(1-30%)×30%=80.38(萬元)
該卷煙廠當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納稅金=17.05+45.55+80.38=142.98(萬元)
(2)業(yè)務(wù)1：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅：8.5+3×7%+6.8×(1—2%)=15.37(萬元)
業(yè)務(wù)2：境內(nèi)發(fā)生的運費可以抵扣進(jìn)項稅：12×7%=0.84(萬元)
業(yè)務(wù)3：可以抵扣的進(jìn)項稅：13.2×13%+2×17%=2.06(萬元)
業(yè)務(wù)4：納稅人采取賒銷方式的，增值稅和消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同約定收款日期的當(dāng)天。
增值稅銷項稅=400×17%+100×50%×17%=76.5(萬元)
業(yè)務(wù)5：進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出金額=(5.86-1.86)×17%+1.86÷(1-7%)×7%=0.82(萬元)
業(yè)務(wù)6：將自產(chǎn)的新型雪茄煙對外贈送，要視同銷售計算增值稅和消費稅。
應(yīng)納增值稅=18×(1+5%)÷(1-36%)×30%×17%=1.51(萬元)
當(dāng)期銷項稅額合計=76.5+1.51=78.01(萬元)
當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅合計：45.55+15.37+0.84+2.06-0.82=63(萬元)
當(dāng)期應(yīng)納增值稅=78.01-63=15.01(萬元)
(3)業(yè)務(wù)3：乙企業(yè)代收代繳的消費稅=(13.2×87%+2)÷(1-30%)×30%=5.78(萬元)
(4)業(yè)務(wù)4：納稅人采取賒銷方式銷售卷煙的，增值稅和消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同約定收款日期的當(dāng)天。
應(yīng)納消費稅=400×56%+100×50%×56%+(200+50×50%)×150÷10000=255.38(萬元)
業(yè)務(wù)6：將自產(chǎn)的新型雪茄煙對外贈送，要視同銷售計算增值稅和消費稅。
業(yè)務(wù)6：應(yīng)納消費稅=18×(1+5%)÷(1-36%)×30%×36%=3.19(萬元)
本月準(zhǔn)予扣除的煙絲買價=35+50+(170.51+17.05)÷(1-30%)+(13.2×87%+2)÷(1-30%)-(5.86-1.86)-20=348.21(萬元)
本月準(zhǔn)予抵扣的煙絲已納消費稅=348.21×30%=104.46(萬元)
當(dāng)月自行申報應(yīng)繳納消費稅=255.38+3.19-104.46=154.11(萬元)
(5)該卷煙廠當(dāng)月自行申報并繳納城建稅=(154.11+15.01)×7%=11.84(萬元)
(6)選項B：進(jìn)口煙絲的關(guān)稅完稅價格包括成交價、貨物運抵我國輸入地點起卸前的運輸及保險費用，但是不包括境內(nèi)運費。
2、正確答案：
(1)D;(2)B;(3)D;(4)D;(5)B;(6)AC
試題解析：
(1)業(yè)務(wù)1：自開票的物流勞務(wù)單位開展物流業(yè)務(wù)應(yīng)按收入性質(zhì)分別核算，提供運輸勞務(wù)取得的運輸收入按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅并開具貨物運輸發(fā)票;提供其他服務(wù)業(yè)勞務(wù)取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅并開具服務(wù)業(yè)發(fā)票。該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(20+3)×3%+2×5%=0.79(萬元)
業(yè)務(wù)2：該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(75-30)×3%=1.35(萬元)
業(yè)務(wù)3：貨運代理收入按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，稅率為5%。該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(50+5)×5%=2.75(萬元)
前三項貨運業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=0.79+1.35+2.75=4.89(萬元)
(2)業(yè)務(wù)4：出租車輛應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”繳納營業(yè)稅
出租車輛應(yīng)納營業(yè)稅=(15+6)×5%=1.05(萬元)
業(yè)務(wù)5：程租業(yè)務(wù)應(yīng)按照“交通運輸業(yè)”征收營業(yè)稅;光租業(yè)務(wù)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”繳納營業(yè)稅
出租船只應(yīng)繳納的營業(yè)稅=10×3%+(8+1)×5%=0.75(萬元)
對外出租汽車和船只業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=1.05+0.75=1.8(萬元)
(3)業(yè)務(wù)6：出售委托建造宿舍樓按照“轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)”稅目，以收入全額繳納營業(yè)稅。
出售宿舍樓應(yīng)納營業(yè)稅=1600×5%=80(萬元)
業(yè)務(wù)7：出售外購辦公樓應(yīng)按照“轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)”稅目差額繳納營業(yè)稅。
出售辦公樓應(yīng)納營業(yè)稅=(2300-1700)×5%=30(萬元)
銷售宿舍樓和辦公樓應(yīng)納營業(yè)稅=80+30=110(萬元)
(4)該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅合計：4.89+1.8+110=116.69(萬元)
該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加=116.69×(7%+3%)=11.67(萬元)
(5)業(yè)務(wù)8：購買車輛應(yīng)繳納的車輛購置稅=20×(1-6÷10)×10%=0.8(萬元)
(6)該企業(yè)因終止合同退還運費，允許退還已繳納的營業(yè)稅，也可以從企業(yè)以后的營業(yè)額中減除。城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加是以納稅人實際繳納的”三稅“稅額為計稅依據(jù)，如果從企業(yè)的營業(yè)額中減除退還的運費，相應(yīng)減除了營業(yè)稅額，也減除了城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加的計稅依據(jù)。
【注冊稅務(wù)師考試《稅法一》答案及解析】相關(guān)文章：
2011年注冊稅務(wù)師考試《稅法一》答案及解析07-16
2012注冊稅務(wù)師考試《稅法一》真題及答案解析09-16
2011年注冊稅務(wù)師考試《稅法二》答案及解析08-08
2015年注冊稅務(wù)師考試《稅法一》試題（附答案及解析）10-30
2015注冊稅務(wù)師考試《稅法一》模擬試題（十）答案及解析07-05
2015注冊稅務(wù)師考試《稅法一》模擬試題（九）答案及解析06-13
注冊稅務(wù)師考試《稅法I》模擬試題答案及解析10-31