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注冊會計師考試《稅法》高頻考點練習
2017年注冊會計師考試復習已開始，注冊會計師考試科目為《會計》、《審計》、《財務成本管理》、《經濟法》、《稅法》、《戰略與風險管理》。以下是yjbys網小編整理的關于注冊會計師考試《稅法》高頻考點練習，供大家備考。
多項選擇題
1.房地產開發企業開發建造的與清算項目配套的公共設施，其成本費用可以扣除的情況有( )。
A、建成后產權屬于全體業主所有的
B、建成后無償移交給政府、公用事業單位用于非營利性社會公共事業的
C、建成后有償轉讓的
D、建成后產權屬于房地產開發企業的
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核土地增值稅扣除項目的知識點。有關公共設施在建成之后產權屬于房地產開發企業的，其成本、費用不得扣除。
2.下列選項中，應該征收資源稅的有( )。
A、自產海鹽原鹽
B、外購原煤自制蜂窩煤
C、進口鎢礦石
D、開采石灰石
【正確答案】AD
【答案解析】本題考核資源稅納稅人的知識點。蜂窩煤不屬于原煤，不屬于資源稅的征稅范圍;對于進口資源不征收資源稅。
3.下列情況可以減征或免征資源稅的有( )。
A、納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的
B、開采原油過程中用于修井的原油，但未分別核算，不能準確提供數量
C、開采原油過程中用于加熱的500噸原油
D、對地面抽采煤層氣
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考核資源稅稅收優惠的知識點。開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。納稅人的減稅、免稅項目，應當單獨核算課稅數量;未單獨核算或者不能準確提供課稅數量的，不予減稅或者免稅。
4.下列屬于土地增值稅納稅義務人的有( )。
A、社會團體
B、外商投資企業
C、個人
D、事業單位
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考核土地增值稅納稅人的知識點。根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》，無論法人與自然人、內資企業與外資企業、中國公民與外籍個人、企業單位與事業單位，只要轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入，均是土地增值稅的納稅義務人。
5.根據契稅法的有關規定，以下各項中屬于契稅的征稅對象的有( )。
A、某金銀首飾店用金銀首飾一批與某公司換取房屋門面房一套
B、一房地產開發企業從國家手中取得城區一塊土地的使用權準備開發商品房
C、鄧氏集團接受容氏集團的房產作為投資入股
D、甲公司購買豪華小轎車一輛
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核契稅征稅對象的知識點。契稅的征稅對象包含國有土地使用權的出讓;房屋買賣中包含了以房產抵債或者實物交換房屋，以房產作投資或作股權轉讓。小汽車不屬于契稅的征稅范圍。只有選項A.B.C符合契稅的有關規定。
6.下列關于耕地占用稅的表述中，正確的有( )。
A、建設直接為農業生產服務的生產設施而占用農用地的，征收耕地占用稅
B、獲準占用耕地的單位或者個人，應當在收到土地管理部門的通知之日起60日內繳納耕地占用稅
C、免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當地適用稅額補繳耕地占用稅
D、經濟特區、經濟技術開發區和經濟發達、人均耕地特別少的地區，耕地占用稅的適用稅額可以適當提高，但最多不得超過規定稅額的50%
【正確答案】CD
【答案解析】本題考核耕地占用稅的知識點。建設直接為農業生產服務的生產設施而占用農用地的，不征收耕地占用稅，選項A不正確。土地管理部門在通知單位或者個人辦理占用耕地手續時，應當同時通知耕地所在地同級地方稅務機關。獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內繳納耕地占用稅，而非60日內，選項B不正確。
7.甲企業將原值128萬元的房產評估作價130萬元投資乙企業，乙企業辦理產權登記后又將該房產以140萬元價格售與丙企業，當地契稅稅率4%，則下列說法正確的( )。
A、丙企業繳納契稅5.2萬元
B、丙企業繳納契稅5.6萬元
C、乙企業繳納契稅4.8萬元
D、乙企業繳納契稅5.2萬元
【正確答案】BD
【答案解析】本題考核契稅應納稅額計算的知識點。乙企業按評估作價入股金額計算契稅=130×4%=5.20(萬元);丙企業按成交價格計算契稅=140×4%=5.6(萬元)。
8.根據車船稅法的規定，下列以凈噸位作為車船稅計稅單位的有( )。
A、機動船舶
B、非機動駁船
C、掛車
D、游艇
【正確答案】 AB
【答案解析】 本題主要考核車船稅計稅單位的知識點。游艇以挺身長度每米作為車船稅計稅單位，掛車以整備質量為車船稅計稅單位。
9.下列有關印花稅優惠政策的陳述中，符合規定的有( )。
A、財產所有人將財產贈給學校所立的書據免稅
B、簽訂的農副產品收購合同免稅
C、商品儲備管理公司承擔商品儲備業務過程中書立的購銷合同免征印花稅
D、自2011年11月1日起，對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅
【正確答案】ACD
【答案解析】本題主要考核印花稅稅收優惠的知識點。對國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同免稅。
10.某企業2013年1月份開業，領受房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、土地使用證、稅務登記證各一件;與其他企業訂立銷售合同一份，所載金額100萬元;訂立房屋租賃合同一份，所載金額100萬元;訂立加工合同一份，列明加工收入10萬元，受托方提供原材料金額90萬元。以下關于該企業發生上述業務應納印花稅的說法中正確的有( )。
A、權利、許可證照應繳納印花稅20元
B、加工合同應繳納印花稅50元
C、銷售合同應繳納印花稅400元
D、該企業所有業務應繳納印花稅1640元
【正確答案】AD
【答案解析】本題主要考核印花稅計稅依據的知識點。(1)稅務登記證不屬于印花稅應稅憑證。權利、許可證照應納印花稅
=4×5=20(元)
(2)購銷合同應納印花稅
=1000000×0.3‰=300(元)
(3)租賃合同應納印花稅
=1000000×1‰=1000(元)
(4)加工合同應納印花稅
=100000×0.5‰+900000×0.3‰
=50+270=320(元)
該企業應納印花稅合計
=20+300+1000+320=1640(元)
11.下列車船中，可以享受法定免征車船稅的有( )。
A、純電動汽車
B、城市交通電車
C、農民擁有的農業用三輪汽車
D、非機動駁船
【正確答案】ABC
【答案解析】本題主要考核車船稅稅收優惠的知識點。非機動駁船按船舶稅額的50%計算車船稅。
12.根據企業所得稅法的規定，下列說法中正確的有( )。
A、非居民企業不在我國繳納企業所得稅
B、非居民企業只就來源于中國境內的所得繳納企業所得稅
C、居民企業應就來源于中國境內外的所得繳納企業所得稅
D、在中國境內未設立機構場所的非居民企業來源于境外的所得，不繳納企業所得稅
【正確答案】CD
【答案解析】本題考核企業所得稅居民與非居民的知識點。在中國境內未設立機構場所的非居民企業，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅;在中國境內設立機構場所的非居民企業，應當就其來源于中國境內的所得，以及來源于中國境外但與其所設機構場所有實際聯系的所得繳納企業所得稅。
13.下列各項中，既要調整納稅年度會計利潤，又要調整當年應納稅所得額的有( )。
A、稅收滯納金、罰款
B、對外捐贈的自產貨物
C、會計師事務所審計時查出的當年未入賬收入
D、C選項收入補繳的城建稅和教育費附加
【正確答案】CD
【答案解析】本題考核企業所得稅調整的知識點。選項A、B是稅法與會計口徑上的差異，直接在調整應納稅所得額不需要調整會計利潤。
14.下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除的有( )。
A、企業的債權性投資到期不能收回發生的損失
B、企業在正常經營活動中按照公允價格銷售存貨發生的損失
C、企業固定資產達到使用年限正常報廢清理的損失
D、企業通過證券交易場所買賣股票發生的損失
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考核資產損失稅前扣除管理的知識點。下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：(1)企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失;(2)企業各項存貨發生的正常損耗;(3)企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;(4)企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失;(5)企業按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發生的損失。除上述規定以外的資產損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。企業無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。
15.以下屬于企業所得稅中不征稅收入的有( )。
A、企業根據法律、行政法規等有關規定，代政府收取的具有專項用途的財政資金
B、符合條件的非營利組織的收入
C、企業取得的，經國務院批準的財政、稅務主管部門規定專項用途的財政性資金
D、國債利息收入
【正確答案】AC
【答案解析】本題考核不征稅收入的知識點。選項A是政府性基金;選項C是國務院規定的其他不征稅收入，均屬于不征稅收入的項目;選項BD屬于免稅收入范疇 。
16.某企業2011年1月將新建辦公樓底樓全部出租給某餐飲公司，租期五年，每年租金100萬元，當年1月一次性收取兩年的租金200萬元，以后年度的租金按規定提前一年收取，以下說法正確的有( )。
A、當年應納營業稅10萬元
B、當年應確認的租賃收入為200萬元
C、當年應確認的租賃收入為100萬元
D、當年應納房產稅24萬元
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考核企業所得稅的知識點。采用預收款方式收取租金收入的，營業稅按預收金額計算;而企業所得稅是在租賃期內均勻分攤;房產稅其納稅義務發生時間為實際取得租金收入的當天，因此預收房屋租金的房產稅應在取得收入時申報繳納，即按預收款申報房產稅，不可以分季度申報。
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