注冊會計師考試審計多選題練習
1 A注冊會計師在執行函證程序時，對詢證函的以下處理中，正確的是( )。
A.在粘封詢證函時未進行統一編號
B.寄發詢證函，并將重要的詢證函復制給被審計單位進行催收貨款
C.有10封詢證函直接交給被審計單位的業務員，由其到被詢證單位蓋章后取回
D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至會計師事務所
參考答案: D
答案解析:
詢證函應當統一編號;詢證函不能用于催收貨款;詢證函應當由被函證單位蓋章后直接寄給會計師事務所，不能通過被審計單位。
2注冊會計師在對ABC有限責任公司2013年度財務報表進行審計，為查清某項固定資產的原始價值。查閱了事務所2008年審計該項固定資產的工作底稿。本次審計于2014年3月完成，則注冊會計師查閱的該項固定資產的工作底稿應( )。
A.至少保存至2018年
B.至少保存至2023年
C.至少保存至2024年
D.長期保存
參考答案: C
答案解析:
由于已將2008年底稿作為支持本期審計結論的基礎，因此.應視同當期有效的檔案。自審計報告日起.至少保存十年，又因為是對于2013年財務報表的審計。審計報告日應在2014年.因此應當至少保存至2024年。
3 在確定函證時間時，下列所述情形中最不恰當的是( )。
A.因被審計單位固有風險和控制風險低，在預審時函證
B.注冊會計師在被審計年度終了后接受委托對被審計年度財務報表進行審計，在項目小組進駐審計現場后立即進行函證
C.在年終對存貨進行監盤的同時，對應收賬款進行函證
D.為了減少函證差異，在執行其他審計程序后實施函證
參考答案: D
答案解析:
因函證應當充分考慮對方復函時間，如果在其他審計程序實施后再函證，有一段“等待回函”時間被浪費掉;另外，一般情況下，是根據函證結果來確定是否需要實施替代程序及是否輔之以其他程序，所以選項D的論述是不恰當的。
4 下列關于審計證據的充分性和適當性的表述中錯誤的是( )。
A.審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量，而適當性是對審計證據質量的衡量
B.審計證據的質量越高，所需審計證據的數量越少，相應的如果審計證據的數量比較多，則一定能夠彌補審計證據質量上的缺陷
C.用作審計證據的信息如果是源自于獨立的第三方，注冊會計師也需要考慮該信息的可靠性
D.注冊會計師在獲取審計證據的過程中可以考慮獲取審計證據的成本效益性
參考答案: B
答案解析:
審計證據的質量存在缺陷，通常無法通過獲取更多的審計證據來彌補。
5 ABC會計師事務所委派A注冊會計師審計乙公司2013年度財務報表，遇到審計溝通的問題，下列關于前后任注冊會計師溝通的說法中，不正確的是( )。
A.溝通可以采用口頭和書面等方式進行
B.前后任注冊會計師應當對溝通過程中獲知的信息保密
C.在前后任注冊會計師的溝通過程中，前任注冊會計師負有主動溝通的義務
D.無論是前任還是后任注冊會計師，都應當將溝通的情況記錄于各自的審計工作底稿，以便完整反映審計工作的軌跡
參考答案: C
答案解析:
如果前任注冊會計師與被審計單位解除了業務約定，就不再對之后的財務報表審計承擔任何責任和風險，通常也不會關注后任注冊會計師的審計計劃和審計程序。只有后任注冊會計師主動與前任注冊會計師進行溝通，才有可能在更大程度上發現財務報表中潛在的重大錯報，以降低審計風險。所以，在前后任注冊會計師的溝通過程中，后任注冊會計師負有主動溝通的義務。
6 持續經營假設是指被審計單位在編制財務報表時，假定其經營活動在可預見的將來會繼續下去，而可預見的將來通常是指( )。
A.資產負債表日后十二個月
B.資產負債表日后二十四個月
C.資產負債表日后三十六個月
D.審計報告日后十二個月
參考答案: A
答案解析:
持續經營假設是指被審計單位在編制財務報表時，假定其經營活動在可預見的將來會繼續下去，而可預見的將來通常是指資產負債表日后十二個月。因此，管理層對持續經營能力的合理評估期間應是自資產負債表日起的下一個會計期間。如果評估期間少于資產負債表日起的十二個月，注冊會計師應當提請管理層將評估期間延伸至十二個月。
7 職業道德守則要求注冊會計師在審計中保持獨立性的意義是( )。
A.在審計中，注冊會計師必須對客戶沒有任何偏見
B.在審計過程中，注冊會計師必須采取批評的態度
C.注冊會計師的唯一義務是對第三方的義務
D.注冊會計師可以在其客戶業務中擁有直接的所有權利益，只要該利益是不重要的
參考答案: A
答案解析:
只有做到獨立，客觀性原則才不會受到影響。
8 下列有關評價樣本結果階段的說法中不正確的是( )。
A.在控制測試中使用非統計抽樣時，如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，總體可以接受
B.在實施控制測試時，樣本偏差率是總體偏差率的最佳估計，注冊會計師無須推斷總體誤差率
C.在統計抽樣中，抽樣風險允許限度其實就是抽樣風險的量化指標
D.在非統計抽樣中，由于抽樣風險無法量化，因而在評價樣本結果時無須考慮抽樣風險的影響
參考答案: D
答案解析:
在非統計抽樣中，雖然抽樣風險無法量化，但是評價樣本結果時還是需要考慮抽樣風險的影響。
9 由于存貨的性質或位置而無法實施監盤程序，注冊會計師對存貨監盤實施的替代審計程序通常不包括( )。
A.檢查進貨交易憑證或生產記錄以及其他相關資料
B.檢查資產負債表日后發生的銷貨交易憑證
C.向顧客或供應商函證
D.對存貨進行截止測試
參考答案: D
答案解析:
對存貨進行截止測試，不是存貨監盤的替代審計程序。
10 當財務報表中列報對應數據時，如果以前針對上期財務報表出具了非無保留意見的審計報告，且導致非無保留意見的事項仍未解決，注冊會計師下列處理中不正確的是( )。
A.如果未解決的事項對本期數據的影響或可能的影響不重大，則注冊會計師應當發表非無保留意見的審計報告，并在審計報告中說明由于未解決事項對本期數據和對應數據可比性的影響或可能的影響
B.如果未解決的事項對本期數據的影響或可能的影響是重大的，則注冊會計師應當發表非無保留意見的審計報告
C.如果未解決的事項對本期數據的影響或可能的影響不重大，則注冊會計師應當發表無保留意見的審計報告
D.如果未解決的事項對本期數據的影響或可能的影響是重大的，則注冊會計師發表的審計報告中應同時提及本期數據和對應數據
參考答案: C
答案解析:
以前針對上期財務報表出具了非無保留意見的審計報告，且導致非無保留意見的事項仍未解決，如果未解決事項對本期數據的影響或可能的影響不重大，注冊會計師應當說明，由于未解決事項對本期數據和對應數據之間可比性的影響或可能的影響，因此發表了非無保留意見。
11 針對財務報表日至審計報告日之間發生的期后事項，下列說法中正確的是( )。
A.因為這個階段已經不屬于注冊會計師所審計年度的事項，無須關注
B.注冊會計師沒有責任針對這些事項實施專門的審計程序
C.注冊會計師應當實施必要的審計程序，獲取充分、適當的審計證據以主動識別該期后事項
D.在財務報表報出后，注冊會計師沒有義務針對財務報表作出審計
參考答案: C
答案解析:
選項D的說法本身沒有錯誤，但是不屬于財務報表日至審計報告日發生的期后事項的處理，而是在財務報表已經報出后的處理。
12 下列有關審計程序的表述中，不恰當的是( )。
A.在審計實施階段，注冊會計師可以將分析程序直接作為實質性程序，以收集與賬戶余額、各類交易和列報相關的各類特殊認定的證據
B.在將分析程序用作風險評估程序時，注冊會計師可以將分析程序與詢問、檢查和觀察程序結合運用，以識別和評估重大錯報風險
C.評估的重大錯報風險水平越高，注冊會計師越要使用實質性分析程序，將審計風險水平降至可接受低的水平
D.分析程序、控制測試可為實質性程序的細節測試提供一定方向性指導
參考答案: C
答案解析:
選項C，如果重大錯報風險的估計水平高，注冊會計師不能過多地依賴分析程序，而應更多地實施細節測試。
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