高級會計師考試模擬試題及答案：預算編制
導讀：大路走盡還有小路，只要不停地走，就有數不盡的風光。因此對于備考高級會計師考試來說，堅持才是最重要的。下面是應屆畢業生小編為大家搜集整理出來的有關于高級會計師考試模擬試題及答案：預算編制，想了解更多相關資訊請繼續關注考試網!
某企業以前年度采用固定預算編制方法，隨著公司的發展，公司管理者發現每年的實際銷售收入、利潤等財務指標與年初的預算目標相差非常大，于是公司開始采用彈性預算的編制方法編制2014年的預算。
關于制造費用的預算，有如下數據：
制造費用預算
業務量范圍 | 5400～6600（機器工時） | |
費用項目 | 固定費用（元/月） | 變動費用（元/機器工時） |
運輸費用 | 0.20 | |
電力費用 | 0.80 | |
材料費用 | 0.10 | |
修理費用 | 800 | 0.85 |
油料費用 | 1000 | 0.20 |
折舊費用 | 2500 | |
人工費用 | 1000 | |
合 計 | 5300 | 2.15 |
備 注 | 當業務量超過5000工時后，修理費中的固定費用將由800元上升為1000元 | |
要求：
(1)根據表中的資料，采用制造費用=固定制造費用a+單位變動制造費用×業務量b的公式，填寫下表。
制造費用預算(列表法) 單位：元
彈性預算公式 | 不同生產與銷售水平上的制造費用的彈性預算 | |||
（最差）90% | （最可能）100% | （最佳）110% | ||
業務量（直接機器工時） | 6000 | |||
占正常生產能力百分比 | 100% | |||
變動成本： | ||||
運輸費用（b＝0.2） | 1200 | |||
電力費用（b＝0.8） | 4800 | |||
材料費用（b＝0.1） | 600 | |||
合 計 | 6600 | |||
混合成本： | ||||
修理費用 | 6100 | |||
油料費用 | 2200 | |||
合 計 | 8300 | |||
固定成本： | ||||
折舊費用 | 2500 | 2500 | 2500 | 2500 |
人工費用 | 1000 | 1000 | 1000 | 1000 |
合 計 | 3500 | 3500 | 3500 | 3500 |
總 計 | 18400 | |||
(2)簡要說明彈性預算的優點;
(3)簡述常見的預算編制方法;
(4)簡述企業編制預算時采用的一般編制方式和步驟;
(5)簡述成功的預算編制的特征。
業務量（直接機器工時） | 彈性預算公式 | 不同生產與銷售水平上的制造費用的彈性預算 | ||
（最差）90% | （最可能）100% | （最佳）110% | ||
業務量（直接機器工時） | 6000 | 5400 | 6000 | 6600 |
占正常生產能力百分比 | 100% | 90% | 100% | 110% |
變動成本： | ||||
運輸費用（b＝0.2） | 1200 | 1080 | 1200 | 1320 |
電力費用（b＝0.8） | 4800 | 4320 | 4800 | 5280 |
材料費用（b＝0.1） | 600 | 540 | 600 | 660 |
合 計 | 6600 | 5940 | 6600 | 7260 |
混合成本： | ||||
修理費用 | 6100 | 5590 | 6100 | 6610 |
油料費用 | 2200 | 2080 | 2200 | 2320 |
合 計 | 8300 | 7670 | 8300 | 8930 |
固定成本： | ||||
折舊費用 | 2500 | 2500 | 2500 | 2500 |
人工費用 | 1000 | 1000 | 1000 | 1000 |
合 計 | 3500 | 3500 | 3500 | 3500 |
總 計 | 18400 | 17110 | 18400 | 19690 |
【正確答案】
(1) 制造費用預算(列表法) 單位：元
業務量（直接機器工時） | 彈性預算公式 | 不同生產與銷售水平上的制造費用的彈性預算 | ||
（最差）90% | （最可能）100% | （最佳）110% | ||
業務量（直接機器工時） | 6000 | 5400 | 6000 | 6600 |
占正常生產能力百分比 | 100% | 90% | 100% | 110% |
變動成本： | ||||
運輸費用（b＝0.2） | 1200 | 1080 | 1200 | 1320 |
電力費用（b＝0.8） | 4800 | 4320 | 4800 | 5280 |
材料費用（b＝0.1） | 600 | 540 | 600 | 660 |
合 計 | 6600 | 5940 | 6600 | 7260 |
混合成本： | ||||
修理費用 | 6100 | 5590 | 6100 | 6610 |
油料費用 | 2200 | 2080 | 2200 | 2320 |
合 計 | 8300 | 7670 | 8300 | 8930 |
固定成本： | ||||
折舊費用 | 2500 | 2500 | 2500 | 2500 |
人工費用 | 1000 | 1000 | 1000 | 1000 |
合 計 | 3500 | 3500 | 3500 | 3500 |
總 計 | 18400 | 17110 | 18400 | 19690 |
(2)優點：能夠適應不同經營情況的變化，在一定程度上避免了對預算的頻繁修改，有利于預算控制作用的更好發揮;能夠使各責任中心實施更為細致的差異分析，為業績評價建立更加客觀合理的基礎。
(3)常見的預算編制方法有：定期預算法、滾動預算法、增量預算法、零基預算法、固定預算法、彈性預算法、項目預算法、作業基礎預算法等。
(4)企業編制預算時，一般采取“上下結合、分級編制、逐級匯總”的“混合式”方式進行，具體包括確定目標、編制上報、審查平衡、審議批準。
(5)成功的預算編制至少具有以下特征：
�、倥c企業戰略管理流程相一致;②預算指標體系科學合理;③計劃與預算相結合;④假設合理、預算的準確性高;⑤與公司的績效評價系統相一致;⑥預算編制方法選擇適當。
【答案解析】
【該題針對“預算編制”知識點進行考核】
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