2015高級會計師案例分析模擬試題（七）答案及解析

　　案例分析題一

　　1.發行分離交易的可轉換公司債券后，2010年可節約的利息支出為：

　　20×(6%-1%)×11/12=0.92(億元)

　　或：20×6%×11÷12=1.1(億元)

　　20×1%×11÷12=0.18(億元)

　　1.1-0.18=0.92(億元)

　　或：20×(6%-1%)=1(億元)

　　1×11÷12=0.92(億元)

　　2.2010年公司基本每股收益為：9/20=0.45(元/股)

　　3.為實現第二次融資，必須促使權證持有人行權，為此股價應當達到的水平：

　　12+1.5×2=15元

　　2011年基本每股收益應達到的水平：15/20=0.75元

　　4.主要目標是分兩階段融通項目第一期、第二期所需資金，特別是努力促使認股權證持有人行權，以實現發行分離交易可轉換公司債券的第二次融資。

　　或：主要目標是一次發行，兩次融資。

　　或：主要目標是通過發行分離交易的可轉換公司債券籌集所需資金。

　　主要風險是第二次融資時，股價低于行權價格，投資者放棄行權[或：第二次融資失敗].

　　5.具體財務策略是：

　　(1)最大限度發揮生產項目的效益，改善經營業績[或：提高盈利能力]。

　　(2)改善與投資者的關系及社會公眾形象，提升公司股價的市場表現。

　　案例分析題二

　　1、事項(1)不正確。

　　理由：預算單位在編制基本支出預算時，人員經費和日常公用經費之間不得自主調整。

　　注意：如考生答出“不得隨意調整人員經費預算標準”或“不得自主突破人員經費預算控制限額”的，應得分。

　　2、事項(2)不正確。

　　理由：在年度預算執行中，項目完成后形成的剩余資金，未經財政部批準的，不得直接在編制下年預算時安排使用。

　　3、事項(3)中，支出功能分類不正確;支出經濟分類不正確。正確分類：按支出功能分類，應列入“科學技術”類;按支出經濟分類，應列入“商品和服務支出”類。

　　4、事項(4)中，支出功能分類不正確;支出經濟分類不正確。正確分類：按支出功能分類，應列入“科學技術”類;說明：如考生回答“事項(4)不正確”或“事項(4)正確”的，不應得分。

　　5、事項(5)中，支出功能分類不正確;支出經濟分類不正確。

　　正確分類：按支出功能分類，應列入“教育”類;按支出經濟分類，應列入“其他資本性支出”類。

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