2015高級會計師案例分析模擬試題（三）

點擊查看試題答案及解析
　　案例分析題一

　　萬民公司是一家國有大型企業。2002 年12月，公司總經理針對公司效益下滑、面臨虧損的情況，電話請示正在外地出差的董事長。董事長指示把財務會計報告做得漂亮一些，總經理把這項工作交給公司總會計師，要求按董事長意見辦。總會計師按公司領導意圖，對當年度的財務會計報告進行了技術處理，虛擬了若干筆無交易的銷售收入，從而使公司報表由虧變盈。經誠信會計師事務所審計后，公司財務會計報告對外報出。

　　2003年4月，在《會計法》執行情況檢查中，當地財政部門發現該公司存在重大會計作假行為，依據《會計法》及相關法律、法規、制度，擬對該公司董事長、總經理、總會計師等相關人員進行行政處罰，并分別下達了行政處罰告知書。萬民公司相關人員接到行政處罰告知書后，均要求舉行聽證會。

　　在聽證會上，有關當事人作了如下陳述：

　　公司董事長稱：“我前一段時間出差在外，對公司情況不太了解，雖然在財務會計報告上簽名并蓋章，但只是履行會計手續，我不能負任何責任。具體情況可由公司總經理予以說明。”

　　公司總經理稱：“我是搞技術出身的，主要抓公司的生產經營，對會計我是門外漢，我雖在財務會計報告上簽名并蓋章，那也只是履行程序而已。以前也是這樣做的，我不應承擔責任。有關財務會計報告情況應由公司總會計師解釋。”

　　公司總會計師稱：“公司對外報出的財務會計報告是經過誠信會計師事務所審計的，他們出具了無保留意見的審計報告。誠信會計師事務所應對本公司財務會計報告的真實性、完整性負責，承擔由此帶來的一切責任。”

　　要求：

　　根據我國會計法律、法規、制度規定，分析公司董事長、總經理、總會計師在聽證會上的陳述是否正確，并分別說明理由。

　　案例分析題二

　　格蘭股份有限公司(以下簡稱格蘭公司)是生產經營電子產品的大型工業企業，為加強內部控制制度建設，聘請甲會計師事務所在年報審計時對公司銷售與收款、采購與付款、存貨、貨幣資金方面的相關內部控制制度的設計進行評價，并對其健全性和有效性進行檢查與評價。檢查證發現以下問題：

　　1. 銷售與收款控制

　　(1)接受客戶訂單后，由銷售部門的甲職員根據訂單編制銷售單，交給審批賒銷的同部門乙職員，乙職員在職權范圍內進行審批，如果超過職權范圍內的賒銷業務，全部交給銷售部門經理進行審批。

　　(2)丙職員在核對商品裝運憑證和相應的經批準的銷售單后，開具銷售發票。具體程序為：根據已授權批準的商品價目表填寫銷售發票的單價，根據商品裝運憑證上的數量填寫銷售發票的數量;銷售發票的其中一聯交財務部門丁職員據以登記與銷售業務相關的總賬和明細賬。

　　(3)開具賬單部門在收到發運單并與銷售單核對無誤后，編制預先連續編號的銷售發票，并將其連同發運單和銷售單及時送交會計部門。會計部門在核對無誤后確認銷售收入并登記應收賬款賬簿。會計部門定期向顧客催收款項并寄送對賬單，對顧客提出的異議進行專門追查。

　　(4)公司的應收賬款賬齡分析由專門的“應收賬款賬齡分析計算機系統”完成，該系統由獨立的信息部門負責維護管理。會計部門相關人員負責在系統中及時錄入所有與應收賬款交易相關的基礎數據。為了便于及時更正錄入的基礎數據可能存在的差錯，信息部門擁有修改基礎數據的權限。

　　2.采購與付款控制

　　(1)采購部收到經批準的請購單后，由其職員戊進行詢價并確定供應商，再由其職員庚負責編制和發出預先連續編號的訂購單。訂購單一式四聯，經被授權的采購人員簽字后，分別送交供應商、負責驗收的部門、提交請購單的部門和負責采購業務結算的應付憑單部門。

　　(2)驗收部門根據訂購單上的要求對所采購的材料進行驗收，完成驗收后，將原材料交由倉庫人員存入庫房，并將已編制好預先連續編號的驗收單交倉庫人員簽字確認。驗收單一式三聯，其中兩聯分送應付憑單部門和倉庫，一聯存驗收部門。對于驗收過程中發生的異常情況，負責驗收的部門或人員在驗收完畢后及時通知有關部門，并作出處理。

　　(3)應付憑單部門核對供應商發票、驗收單和訂購單，并編制預先連續編號的付款憑證單。在付款憑單經被授權人員批準后，應付憑單部門將付款憑單連同供應商發票及時送交會計部門，并將未付款憑單副聯保存在未付款憑單檔案中。會計部門收到附供應商發票的付款憑單后即應及時編制有關的記賬憑證，并登記原材料和應付賬款賬簿。

　　(4)應付憑單部門負責確定尚未付款憑單在到期日付款，并將留存的未付款憑單及其附件根據授權審批權限送交審批人審批。審批人審批后，將未付款憑單連同附件交復核人復核，然后交財務出納人員W.出納人員W據此辦理支付手續，登記現金和銀行存款日記賬，并在每月末編制銀行存款余額調節表，交會計主管審核。

　　3.存貨控制

　　(1)在發出原材料過程中，長褲部門根據生產部門開出的領料單發出原材料。原材料必須列明所需原材料的數量和種類，以及領料部門的名稱。領料單可以一料一單，也可以多料一單，通常需一式兩聯，倉庫部門發出原材料后，其中一聯連同原材料交還領料部門，一聯留倉庫部門據以登記倉庫原材料明細賬。

　　(2)會計部門的成本會計人員根據收到的生產通知單、領料單、工時記錄和產成品入庫單等資料，在月末編制材料費用、人工費用和制造費用分配表，以及完工產品與在產品成本分配表，經本部門的復核人員復核后，據以核算成本和登記相關賬簿。

　　(3)由于公司存貨中存在單位價值較大的生產用關鍵備件，所以特別規定，對于該備件的保管有倉庫保管人員Y專門負責，備件的調用審批由公司生產部經理負責，備件的轉移由備件使用車間的Z組長負責。

　　(4)公司每三個月定期對全部存貨盤點一次，編制盤點表。會計部門與倉庫在核對結存數量后，向管理層報告差異情況及形成原因，并在經批準后進行相應處理。

　　4.貨幣資金控制

　　(1)為加強貨幣支付管理，貨幣資金支付審批實行分級管理辦法：單筆付款金額在10萬元以下的，有財務部經理審批;單筆付款金額在10萬元以上、50萬元以下的，由財務總監審批;單筆付款金額在50萬元以上的，由總經理審批。

　　(2)為了保證庫存現金賬面余額與實際庫存相符，每月末定期進行現金盤點，發現不符，及時查明原因，作出處理。

　　(3)對于銀行預留印鑒的管理：財務專用章由財務主管保管，個人名章應由法定代表人管理，法定代表人不在期間，由財務主管代為保管。

　　(4)財務部門主管人員為格蘭股份有限公司法定代表人的同學，出納人員為財務主管的女兒。

　　要求：

　　從內部控制的角度，分析、判斷并指出以上內部控制中存在哪些薄弱環節?并說明理由。

【高級會計師案例分析模擬試題三】相關文章：

高級會計師考試《案例分析》模擬試題03-20

2015高級會計師案例分析模擬試題（四）03-07

2015高級會計師案例分析模擬試題（八）03-07

高級會計師考試案例分析高頻模擬試題03-19

高級會計案例分析模擬試題12-05

高級會計師《高級會計實務》案例分析試題10-24

高級會計師模擬案例分析題03-27

高級會計師考試案例分析模擬習題12-02

高級會計師案例分析模擬練習及答案03-20