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有關高校內部會計控制的畢業論文
隨著高校經濟活動的范圍已經不斷深入和發展，內部會計控制問題受到越來越多的關注。下面是小編為你整理的有關高校內部會計控制的論文，希望對你有幫助。
高校內部會計控制現狀及其改進對策的畢業論文
【摘要】鑒于我國高校內部會計控制相對薄弱的現狀，有必要采取切實可行的措施，健全高校內部會計控制制度。本文對我國高校內部會計控制現狀進行分析，并提出改進和完善高校內部會計控制的對策。
【關鍵詞】高校;內部控制;控制目標;對策
改革開放以來，我國高等教育事業進入了前所未有的快速發展時期，高等教育管理體制也發生了重大變革，學校成為獨立自主辦學的法人實體，高校逐漸脫離了單靠國家財政撥款的辦學狀況，形成了多渠道籌資的辦學模式;連續幾年的擴招在使高校規模迅速擴大的同時，資金的流量更是急劇膨脹。資金來源的多渠道和使用的多去向、巨額貸款、市場因素的滲透、監督和控制的乏力等諸多因素共同作用，使高校在運轉中聚積著越來越大的風險。健全內部控制制度、加強內部控制力度已成為高校的一項緊迫任務。
一、高校內部會計控制的目標
內部控制制度是一種以預防為主的控制制度，目的在于通過建立健全相關的制度和程序來遏制舞弊、減少錯誤的發生，從而降低風險，保證組織目標的實現。高校內部控制制度是高校為了確保學校教育事業活動有序運行、確保資產的安全、防止欺詐和舞弊行為、提高會計信息的真實性和準確性、實現高校管理目標等而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。高校內部控制的設計與實施是高校財務管理與控制的一項非常重要的基礎工作。高校內部會計控制是通過高校內部部門和人員在明確責任分工的基礎上所進行的相互聯系、相互協助、相互監督和相互制約的行為規范，是單位內部管理工作走上科學化、制度化、規范化的重要環節，是對國家制定實施的會計法律法規、規章制度的細化與補充，是國家法律規范與單位內部科學管理需要的有機結合。根據《內部會計控制規范——基本規范(試行)》，高校內部會計控制應當達到以下基本目標：一是規范高校會計行為，保證會計資料真實、完整，它是《會計法》的靈魂和核心，而完善的單位內部控制制度則是規范單位會計行為、保證會計資料真實完整的基礎。二是堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，減少、杜絕國有資產被侵占或重大損失的案件發生，保護高校資產的安全、完整。三是確保國家有關法律法規和單位內部控制規章制度的貫徹執行。高校建立內部控制制度，就是要按照法律法規的要求，明確經濟業務的操作程序和行為規范，使職工遵紀守法，努力工作，確保學校教學科研工作健康有序開展。四是保證高校能及時發現風險并控制風險。高校應在籌資和投資等各個環節采取必要的防范風險措施，以增強高校適應環境的應變能力及抵抗風險的能力，這是內部控制的重要環節。五是有效控制辦學成本。
控制高校辦學成本、費用，減少不必要的開支，以保證教學、科研等各項工作高效有序地進行。
二、高校內部會計控制現狀分析
(一)高校內部會計控制觀念淡薄
現行的高等學校會計制度以收付實現制為會計核算基礎，不適合成本計算的需要，不注重反映教育成本和辦學的經濟效益，導致高校普遍存在內部控制觀念淡薄的現象。長期以來，由于受傳統教育管理思想和模式的影響，高校管理者大多只注重教學、擴招、創收和科研工作，缺乏內部會計控制管理理念，對學校內部會計控制建設認識不足、重視不夠，忽視內部控制制度的建設和實施。有的高校沒有按《內部會計控制規范》建立健全學校內部會計控制制度;有的雖然建立了內部會計控制但很不健全，如僅制定了貨幣資金、實物資產方面的內部控制，沒有嚴格進行授權控制和對不相容崗位進行分離;有的即使制定了較為全面的內部控制制度，但僅僅“印在紙上，掛在墻上”，執行不力，對違規行為一味寬容，按所謂的“特殊”情況處理，使內部會計控制制度失去應有的剛性和嚴肅性。此外，由于內部會計控制觀念淡薄，致使總會計師的地位與作用未得到應有的重視，《高等學校財務制度》規定“符合條件的高等學校，應設置總會計師，協助校長全面領導學校的財務工作。”當前，高校資金需求量大，籌資渠道多樣化，致使經濟業務日趨復雜化，要求會計轉變職能，從核算型向管理型轉變。資金在高校管理中實質上正在發揮著指揮棒的作用，高校財務管理要將大量的數據轉換成對決策有用的信息，以減少決策的不確定性。會計信息在支持科學決策、引導資源配置、提高管理水平、推動合理分配中，發揮著越來越重要的作用。但是設置總會計師進行專業理財、專家管理的高等學校并不多見，總會計師的地位在高校財務工作中還未得到共識，財務管理未實質性地進入高校管理決策層。
(二)內部會計控制的法律法規不健全
雖然我國近些年加大了對內部控制理論建設的力度，但限于我國法制建設的實際情況，已發布實施的有關內部會計控制的法律法規還比較少，一直未能形成一個相對完整的內部會計控制理論體系。如《獨立審計具體準則第9號——內部控制和審計風險》和《加強金融機構內部控制的指導原則》等內部會計控制法律法規主要是從行業的角度予以規定，相互之間缺乏聯系。由于沒有專門針對高校內部會計控制的法律法規作指導，高校結合自身情況制定的內部會計控制制度也不健全，從而妨礙了內部會計控制規范作用的發揮。
(三)內部控制內容和范圍缺失
長期以來，高校的經費來源主要是以財政撥款為主，這就使得部分高校產生了重計劃輕執行和考核，重財輕物的偏差觀念。如有的學校對存貨、固定資產和工程物資沒有進行嚴格管理，對存貨、固定資產和工程物資采購、驗收保管、付款等職責未嚴格分離，其出入庫未按規定程序辦理，未定期進行固定資產盤點，也未及時與會計記錄相核對，沒有真正使賬賬、賬實、賬卡相符。對多年來資產的短缺、積壓、毀損、報廢等不及時處理，致使巨額潛虧隱藏在庫存中，造成資產不清、債務不實等等。隨著高校經濟活動范圍的不斷拓展，不少高校在資金的對外投資中存在內部控制薄弱環節。如有的學校在資金對外投資中，為片面追求資金的高收益，出現了資金投向不合理、投資期滿難以收回、投資效益不好等情況，給學校造成了損失。
(四)內部控制未能發揮“一支筆”的作用
《會計法》規定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，這表明單位重大開支都應當經單位負責人審批。《高等學校財務制度》也規定，高等學校應實行“統一領導、集中管理”的財務管理體制，但是在實際工作中，卻出現政出多門，財務管理出現條塊分割、多頭操作的局面，財務“統一領導”的工作力度明顯不夠。高校內部會計控制涉及人事、資金投入及使用、物資設備、建筑設施等多個部門，各部門雖有自身成熟的內部管理辦法和控制手段，但在整體的相互牽制上卻缺乏有效的銜接和綜合控制，容易造成綜合運用上的松散，整體運行上的重疊、矛盾、低效率。這樣就帶來了資源配置失調，難以集中財力發揮資金效益，甚至出現失控的情況，從而制約學校的發展。
(五)缺乏風險防范和監控措施
高校處在快速發展的市場經濟環境中，客觀上提供了廣闊的發展空間和前所未有的發展機遇，同時不可避免地會遇到各種風險。現階段高校面臨的風險主要是資產風險、籌資風險、投資風險、合同風險。目前高校普遍缺乏風險管理和防范機制，決策隨意，有些高校在對外投資、籌資時，未進行投資、籌資可行性分析，未按申請、論證、審批、實施程序進行操作，對外投資、籌資、資產處置、資金調度等重要經濟事項的集體決策機制尚未有效形成;有些高校在重大項目決策時，被學校行政所左右，沒有進行項目可行性論證，沒有相關的風險評估控制措施，盲目擴張，超規模投資、過度舉債，使高校面臨巨大的潛在風險。
(六)預算缺乏權威性和嚴肅性
高等學校預算體制是處理校級和二級單位以及基層單位之間財務關系的各種制度的總稱，是高等學校預算編制、執行、決算以及實施預算監督的制度依據和法律依據，是學校財務管理體制的主要環節。目前有的高校預算管理還不規范，預算缺乏權威性和嚴肅性。學校財務預算一經教代會批準或黨委會批準，具有權威性、指令性和約束力，任何單位和個人都無權隨意變更。對于未列入預算又非辦不可的項目，應按規定程序調整預算。然而現實中，預算法規觀念淡薄，存在預算歸預算，執行歸執行，管理松散，控制不嚴的現象。此外，預算缺乏差異分析。許多高校在預算管理過程中忽視預算執行結果分析，不能為改進預算管理提供參考，不能為下一年度更合理有效地編制預算打造基礎。
三、完善高校內部會計控制的對策
(一)增強高校內部會計控制觀念
根據《內部會計控制規范——基本規范(試行)》的要求，單位應增強內部會計控制觀念，重視內部會計控制工作，安排專門機構或者專門人員具體負責內部會計控制制度的建立和執行情況的監督檢查，確保內部控制的.貫徹實施。高校改革的不斷深化不僅要求對國內已有的內部會計控制理論進行總結，還要求學習和理解國際上的內部控制先進理論，汲取其精華。同時，對國內外內部會計控制的實際執行情況進行調研，廣泛征求意見，在已發布的《內部會計控制規范——基本規范(試行)》的基礎上，進一步建立健全其他具體的內部會計控制規范及相關操作規范，從而形成一個較完整的內部會計控制規范體系，對我國包括高校在內的所有單位的內部會計控制制度建設起指導和規范作用。
(二)建立嚴格的預算控制制度
建立嚴格的預算控制制度是高校內部控制的重要環節。預算控制涵蓋了學校教育活動的全過程，不是簡單的對預算編制的控制，而是包括預算編制、執行、分析及考核等在內的整體的動態控制。其基本要求是：第一，實行負責人限額審批制度，限額以上實行集體審批，嚴格控制無預算的資金支出。第二，全部收支事項均納入預算范圍，統一核算。第三，嚴格預算的調整和追加程序。預算執行中，因客觀原因需要調整已定預算的，應對調整時間、方法、程序等作相應規定，經過逐級審批方可調整。第四，及時反饋預算執行情況，預算執行完畢，應對預算執行情況進行分析、考核。第五，對具體執行預算的學院、處室實行權責利相統一的考核和激勵機制，并由審計部門監督執行。
(三)完善內部控制內容及范圍
內部控制制度是一個有機整體，其各種內部控制方法的運用既要求涵蓋全面，又需要突出重點。在具體實施內部會計控制時，應注意以下幾個方面的工作：第一，建立總會計師制度。總會計師的設置對學校編制和執行預算、財務收支計劃、信貸計劃，擬定財務方案，開辟財源，強化財務內部控制，督促本單位降低消耗、節約費用，提高經濟效益等將發揮積極的作用。第二，明確學校組織結構中的職責分工，注重相互牽制。按照既相互約束又不降低工作效率的原則，合理劃分學校各職能部門的職權，做到審批、實施、采購、驗收保管、會計核算、審計等各項工作由不同的部門來操作，同時確保學校財務的集中統一管理。
(四)加強風險防范和監控力度
高校需要根據不同的業務類型，建立健全風險評估體系和應對機制。高校應對籌資方向、籌資渠道、籌資規模、償還來源、資金用途及效益、存在的風險等諸方面實施全面控制。規避投資風險重點是抓好投資的可行性分析，并根據項目和金額的大小確定審批權限，對投資過程中可能出現的負面因素應制定應對預案，建立完善的投資分析制度。同時，高校應注重加強內外部的審計監督。學校的審計部門應著重對學校的大宗物資采購、工程招標等重要經濟事項和學校負責人離任進行審計;此外各級財政部門應加強對高校內部會計控制的指導和檢查。財政部門制定的有關內部會計控制的法律法規對高校內部會計控制有著規范和指導作用，并且財政部門就有關內部會計控制而進行的各項檢查及驗收等，又能從外部有效地促進高校內部會計控制規范的實施。
(五)完善內部會計控制評價體系
為了保障內部會計控制制度的順利實施，最大限度地發揮內部控制作用，一方面，要加強對員工特別是會計業務相關人員的激勵，明晰責權利，對于嚴格執行內部會計控制制度的先進單位和個人給予精神和物質獎勵;對于違規違章的，要給予行政處分和經濟處罰，并與年度考核和職務升降掛鉤。另一方面，應建立和完善內部會計控制評價體系，定期對內部會計控制的執行情況進行檢查和考核，重點應放在學校內部會計控制是否得到有效遵循，執行中有何成績，出現了什么問題，為什么某項內部會計控制制度不能執行或不完全執行。根據情況的變化和出現的問題對相應的內部會計控制作出及時修正，只有這樣，才能實現內部控制的目標。
【主要參考文獻】
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高等學校內部會計控制保障措施研究的畢業論文
隨著國家科教興國戰略的實施和國家對高等學校管理體制的改革，各高校抓住機遇，加快發展，高校對資產的分配自主權也隨之進一步擴大，致使各高校的資產和負債總量大幅度增加，辦學過程中的經濟行為趨于多元化，其財務工作也面臨著更為復雜的局面。2006年3月29日，國家審計署公布了18所部屬高校財務收支審計結果，發現18所高校亂收費總計達8.68億元，債務總額達72.75億元。為此，進一步健全和完善高校內部會計控制已成為學校財經工作的當務之急。
一、高等學校實施內部會計控制的必要性
(一)加強高校內部會計控制是市場經濟發展的要求高校在市場經濟不斷發展的大潮中，面臨激烈的競爭和復雜的局面，而要在激烈的市場競爭中立于不敗之地，只有建立完善的內部會計控制制度和有效的運行機制，才能保證目標的實現，從容面對未來的挑戰。近些年來，出現腐敗現象的高校。往往缺乏最基本的內部會計控制制度。內部會計控制在國際上特別是市場經濟國家有了很大發展，從理論到實務，其內容不斷豐富，有許多成功的經驗值得我們借鑒。我國的《會計法》從法律的角度對內部控制作出了規定。因此，在新的形勢下，高度重視高校內部會計控制建設問題。是有效堵塞漏洞、消除隱患，保護財產安全、防止舞弊，遏制和打擊經濟犯罪行為，促進社會主義市場經濟健康發展的必然要求。
(二)加強高校內部會計控制是高校健康發展的需要近年來，高校規模日益擴大。教學科研業務量大大增加。要想使高校各業務部門有秩序和有效率地進行教學科研等活動，必須依靠科學、嚴密的內控技術來協調、組織、控制各部門的活動，調整處理各部門和管理人員的關系。隨著教育體制改革的深入，高等院校已經脫離了單一依靠國家財政撥款的辦學狀況，步入了多渠道籌資的辦學模式。資金使用已經涉及到教學科研、物資采購、基本建設等方方面面。要使大量的資金籌集和使用活動健康有序的進行，就需要建立完善的內部會計控制制度。
(三)加強高等學校內部會計控制是保證教育管理信息和財務資料真實、完整的需要高校的管理層需要及時獲得和占有準確的資料和信息，以便作出正確的判斷和決策。這些資料和信息主要包括兩大類：一類是教育管理及業務活動方面的信息;另一類是財務會計方面的信息。這些信息是管理者進行判斷和決策的依據，同時財務會計信息也是國家制定宏觀經濟政策或決策的依據。因此，只有通過制定和執行恰當的業務控制程序。科學合理地劃分職責范圍，建立相互協調、相互制約的機制，才能確保國家相關法律在高校的有效執行，從而規范高校的經濟工作秩序，保證教育管理信息和財務資料真實、完整。
二、高校內部會計控制的現狀及問題
《高等學校財務制度》第四十七條規定：“高等學校必須接受國家有關部門的財務監督，并建立嚴密的內部監督制度。”《會計法》第二十七條規定：“各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度。”這些法規制度進一步從法律的角度強調了高校須建立內部會計控制制度。目前，各高校大都建立了內部會計控制體系。但具體實施情況卻不盡如人意。主要表現在以下幾個方面：
(一)內部會計控制意識淡薄長期以來，由于受傳統教育管理思想和模式慣性的影響，部分高校在思想上、觀念上、管理上尚未完全適應市場經濟的新情況，沒有完全認識到高校是獨立的法人的含義，“高校經營”對許多人而言還是陌生概念。高校管理者大多只注重教學、科研等工作，缺乏內部會計控制管理理念，對學校內部會計控制建設認識不足、重視不夠，忽視內部控制制度的建立和實施，有的即使制定了內部控制制度也難以落實。使內部會計控制制度失去了應有的剛性和嚴肅性，形成內部會計控制制度設計上脫節、執行中有漏洞的現狀。
(二)內控制度存在薄弱環節長期以來，高校經費的來源渠道比較單一，主要是依靠財政撥款。這就使得部分高校產生了重計劃輕考核、重錢輕物的思想，對存貨、固定資產和工程物資沒有進行嚴格管理，對存貨、固定資產和工程物資的采購、驗收保管、付款等職責未嚴格分離，其出入庫未按規定程序辦理，未定期進行固定資產盤點，也未及時與會計記錄相核對，造成資產不清、賬賬不符、賬實不符。目前，隨著高校辦學規模的擴大，各高校都在加大投資、擴大規模以加速發展，有些高校缺乏風險防范意識，對建設項目沒有進行科學論證，盲目擴張，存在投資無法收回的.情況，決策缺乏有效的監督、控制機制。
(三)預算的功能作用尚未充分發揮預算作為高校財務管理的主要手段，對規范高校財務管理、調節高校財務收支具有重要作用。但這種作用在現實中未能充分發揮，1.部門預算不能對單位的財務收支有硬性約束，預算執行失控：(1)部門預算尚未涵蓋單位全部財務收支事項(如橫向科研經費)：(2)各高校一般在每年的七、八月份上報下年度的部門預算，此時招生計劃、支出項目等均不能落實，而學校預算一般是在當年的三、四月份，與當年的實際情況基本吻合，所以，部門預算和學校預算之間存在著兩張皮問題。2.許多高校在編制預算時，定額測定不合理，沒有充分的基礎資料，無嚴格的測定方法，采用簡單的“基數+增長”的編制方法，使得高校經費預算只能增加、不能減少，“赤字預算”現象普遍，而且還會出現校內各部門互相爭經費的問題，不能達到合理配置高校資源的目的。
(四)內部會計控制的監控力度不夠在高校內部會計控制體系構建中，內部審計控制的作用在于監督學校內部經濟活動是否符合國家法律、法規和內部會計控制制度的要求，檢查評價內部會計控制制度的有效性，提供完善內部會計控制制度和糾錯防弊的建議。目前，在高校中普通存在內部審計力量遠遠不能適應高校內部審計需要的現象，審計的監督效果不盡如人意，未能有效地履行其再監督的職能。一些單位經常是事后審計，使審計工作陷于被動，一方面難以作出準確的審計評價;另一方面審計結論難以落實，不能起到審計應有的威懾作用，致使內部會計控制的監控力度薄弱。
三、高校內部會計控制的保障措施
(一)增強內部會計控制的意識內部會計控制是高校管理的重要組成部分，是一項系統工程。實施內部會計控制需要單位各管理部門之間的通力協作和組織上強有力的領導，需要全校教職員工注意控制好每一個環節，不能流于形式。高校內部會計控制要約束單位內部涉及會計事項的所有人員，任何個人都不得擁有超越內部會計控制的權力，要明確責任、規范運行，逐步健全會計內控制度并持之以恒地加以有效實施。高校內部還應建立以校長為首的校內經濟責任制，加強總會計師在會計工作中的地位，提高對內部會計控制的認識，認真履行《會計法》賦予的法定職責，增強會計資料的真實性和完整性，加強對會計內部控制的組織領導和協調，不以個人意志左右內部會計控制，以保證其正常、有效地運行。
(二)營造良好的內部會計控制環境所謂控制環境，是指對建立、加強或削弱特定政策、程序和效率產生影響的各種因素。影響控制環境建設的因素包括誠信的原則和道德價值觀、評定員工的能力、董事會和審計委員會、管理哲學和經營風格、組織結構、責任的分配和授權、人力資源政策等。對高校而言，控制環境構成高校的控制氛圍，影響高校教職工的控制意識和實施控制的自覺性，提供高校紀律，塑造高校文化，是高校內部會計控制的基礎和保證，直接關系到高校內部會計控制制度的貫徹及整體戰略目標的實現。因此，高校管理層應營造有效而合理的控制環境，使全校教職員工認識到內部會計控制的重要性，以提高內部會計控制的自覺性。
(三)強化高校預算管理高校預算是學校年度內要完成的事業計劃和工作任務的貨幣表現，是學校日常組織收入、控制支出的依據。強化預算管理，1.要把部門預算和校內綜合預算合二為一，部門預算就是學校每年執行的預算，這需要各有關部門的協作、配合;2.高校在編制預算時改進預算編制辦法，盡量采取零基預算的編制方法，細化項目預算，制定科學合理的定額，控制各種隨意性開支，增強預算編制的嚴肅性、合理性和有效性;3.在預算執行中要嚴格控制各項收支，并且要嚴格執行國家有關部門財務規章規定的開支范圍和開支標準。不得隨意改變資金用途和支出規模;4建立預算的跟蹤、分析和評價制度，完善預算控制制度，把責任落實到人、到事，并對各項指標預算執行情況進行考核，提高資金的使用效益。
(四)充分重視內部會計控制中“人”的因素“人”是實施高校財務內部控制的關鍵因素，內部會計控制是由人去履行的，并受人的制約。高等學校內部會計控制的失效、財務風險的產生，其行為主體都是人(指高等學校從管理層到有關業務經辦人員)，因此要充分重視內部會計控制中“人”的因素，把內部控制工作落到實處。為此，高校應加強以下幾方面的工作：1對重要崗位人員的配備和選拔，應全面考察其德、能、才、績等綜合素質，確保各崗位人員的素質要求;2積極組織有關人員認真學習國家和地方政府頒發的財政政策法規、制度、守則和財政紀律，增強其貫徹執行的自覺性，提高法治意識;3，加強會計人員的職業道德教育，樹立愛崗敬業、廉潔奉公的精神，教育會計人員自覺遵守和執行各項內部會計控制制度，形成以自我控制為主、自檢自律為主要手段的內部控制制約機制;4.加強對會計人員的業務培訓，提高財務人員的實際業務能力和水平，會計人員不僅要具備專業知識，還要熟悉與財務相關的業務;5.健全對會計人員的考核和評估辦法。促進會計人員自覺地接受約束，保證會計信息的質量。
(五)完善內部會計控制體系高校內部會計控制制度是為了控制學校內部的一切經濟業務，使之都能嚴格按照計劃規定的預期目標進行，以保證學校計劃任務的完成，最直接的目標是防止差錯和舞弊行為。內部會計控制應滲透到高校內部管理的各個層次，覆蓋所有的部門，涉及經濟活動的全過程。內部會計控制制度是一個有機整體，既要求涵蓋全面，又需要突出重點。在制定財務內部會計控制時，要把握三個方面：1.注重責任牽制，在機構設置與崗位分工時，一定要明確各部門組織及上崗個人應承擔的責任范圍，并要規定追究、查處責任的措施與獎懲辦法;2.以預防控制為主，事后控制為輔，防止學校的管理發生無效率或不法行為，如許多高校紛紛利用銀行貸款進行建設，過度舉債就會為高校帶來財務風險，因此。高校就要建立籌資風險評估制度，對籌資方向、渠道、規模、用途、償還來源、存在的風險等諸方面實施全面控制，建立完善的投資分析控制制度;3.注重程序制約，對主要業務的控制，特別是對實物資產、物資設備采購、基建項目招投標等內部會計控制中的薄弱環節，必須經過授權、批準、執行、記錄、檢查等控制程序。
(六)加大內部會計控制的監控力度單位內部財務控制、政府監督和社會審計監督組成的“三位一體”的會計監督體系要求高校健全內部審計機構，加強內部審計工作。針對高校中存在的內部會計控制監控力度不夠的問題，筆者認為，1.加強審計隊伍建設，提高審計人員的政治素質和業務能力;2.審計內部會計控制設計是否嚴密有效，能否防止、發現和更正可能出現的差錯和舞弊;3.審計內部會計控制措施是否一貫有效實施，還要對學校投資項目的可行性研究報告、審批程序以及投資項目的會計核算、投資收益、投資管理等情況進行定期審計或審計抽查;4.對內部會計控制作出評價，并提出完善的意見和建議。另外，各級行政主管部門應定期加強對高校內部會計控制的指導和檢查，通過檢查來確保單位內部會計控制制度的有效實施。
高校實施內部會計控制的制度局限與策略畢業論文
高校內部會計控制是高校為了確保教育事業活動有序進行，保護資產的安全和完整，提高會計信息的真實性和準確性，提高資金的使用效率，以及保證國家法律法規和內部規章制度的貫徹執行，為實現其既定的目標，針對高校價值運動而建立的具有自我調節功能的開放性監控體系。但任何事物都不是盡善盡美的，高校內部會計控制也同樣存在其固有的、不可避免的局限性，本文從制度方面提出了高校內部會計控 制應用中的局限，并提出了應謹慎的舉措。
一、高校內部會計控制的局限性
健全有效的高校內部會計控制，不僅能保證高校會計信息的真實準確、財務收支的有效合法和財產物資的安全完整，還能保證高校教學、科研活動的效率性、效果性以及高校發展決策和國家法律法規的貫徹執行。但任何事物都不是盡善盡美的，高校內部會計控制也同樣存在其固有的、不可避免的局限性，一般而言，高校內部會計控制的局限性主要表現為：
1、如果高校內部行使會計控制職能的管理人員濫用職權、蓄意營私舞弊，即使設計良好的高校內部會計控制，也不會發揮其應有的效能。內部會計控制作為高校管理的一個組成部分，它理所當然的要按照其管理人員的意圖運行，尤其是高校負責人的決策更是起決定作用。決策出了問題，貫徹決策人意圖的內部會計控制也就失去了應有的控制效能。
2、如果高校內部不相容職務的人員相互串通作弊，與此相關的高校內部會計控制就會失去作用。高校內部會計控制的一條重要原則就是將不相容職務進行分離。在實際工作中，如果處于不相容職務上的有關人員相互串通、相互勾結，共同作弊，如出納與會計串通作弊，就失去了不同職務相互制約的基本前提，那么再好的內部會計控制也形同虛設，高校內部會計控制也就很難發揮應有的作用。
3、高校內部會計控制的實施會受到人員素質的制約。干任何事情，人的因素都是至關重要的，內部會計控制是由人建立的，也要由人來行使。如果高校內部行使會計控制職能的人員素質不適應崗位要求，就會影響內部會計控制功能的正
常發揮。因為若高校內部行使會計控制職能的人員未能達到實施內部會計控制的基本要求，可能會造成內部會計控制失效。例如：內部會計控制的執行人員內部控制觀念淡薄、內部控制意識缺乏、錯誤理解控制要求，對內部會計控制的程序
或措施經常誤解、誤判，那么設計再好的內部會計控制也很難充分發揮作用。
4、內部會計控制通常受到控制成本的制約。高校在制定或選擇內部會計控制方法時，由于成本效益原則，可能選擇一些控制成本相對較低而非絕對嚴密的控制方法，這就使得一些科學嚴密但成本高的控制方法不被采用。高校實施內部會計控制的成本效益問題也會影響其效能，會計控制環節越多、控制實施越復雜，相應的會計控制成本也就越高，同時也會影響高校教學、科研活動的效率。因此，在設計和實施高校內部會計控制時，高校必然要考慮控制成本與控制效果之比。
5、高校內部會計控制常常會受到例外事項的制約。內部會計控制不可能面面俱到，它一般都是針對經常而重復發生的業務而設置的，而且一旦設置就具有相對穩定性，因此如果出現不經常發生或未預計到的經濟業務，原有控制就可能不適用，臨時控制則可能不及時，高校內部會計控制的作用有可能因環境條件的改變而失效。
二、高校實施內部會計控制應注意的問題
1、高校內部會計控制的設計需要與時俱進，開拓創新。高校內部會計控制的設計只能根據現實的和已經掌握的情況加以考慮，但是實際在發展，高校在變化，原來的制度可能對新的情況缺乏控制力，以致出現漏洞。所以，高校內部會計控制的設計不是一勞永逸的'，需要我們發揚與時俱進，開拓創新的精神，這就要求我們針對出現的新情況，及時修訂高校內部會計控制制度，以防范新的風險。
2、考慮到成本效益原則及各高校的實際情況，沒有必要對事事都實行內部會計控制。高校內部會計控制的目標之一是查錯防弊，但是它并不能杜絕所有大大小小的錯誤，實際上也做不到這一點。因為實施內部會計控制是要付出代價的，如果實際控制的成本超過沒有控制而造成的損失，那就應堅持成本效益原則，減少或放棄控制，將這些漏洞或風險控制在相對安全范圍之內即可。
3、應定期檢查高校內部會計控制制度的執行情況，及時發現并解決實施過程中出現的新問題。高校內部會計控制有其固有的缺陷，例如，如果有兩個以上的職工相互勾結，共同舞弊，或者執行制度的職工態度不認真、濫用職權，就會使建立在職務分工基礎上的內部會計控制解體，失去控制力。為此，要有針對性地做好會計人員的繼續教育工作，提高會計人員的政治素質、業務能力、職業道德水平，使其知識和技能不斷得到更新、補充、拓展和提高，以適應建立健全內部會計控制制度的需要。值得注意的是，在盡量發揮防護性控制作用的同時，高校內相關管理部門的定期檢查也是必不可少的。
總之，我們要深刻理解新《會計法》關于實施內部會計控制制度的規定，嚴格按照國家制定的有關內部會計控制規范來建立健全高校內部會計控制，注意克服高校內部會計控制的缺陷，使高校內部會計控制的實施有一個較好的基礎。
實踐證明，高校內部會計控制制度貫穿于高校內部各項業務的執行過程之中，完善內部會計控制，會計工作質量就有保證，各類違紀、錯、弊事端就會減少，并能促進辦學效率和教學經費使用效益穩步提高。
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