企業內部會計控制研究論文（通用6篇）
在平平淡淡的日常中，說到論文，大家肯定都不陌生吧，論文的類型很多，包括學年論文、畢業論文、學位論文、科技論文、成果論文等。相信許多人會覺得論文很難寫吧，以下是小編精心整理的企業內部會計控制研究論文，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
企業內部會計控制研究論文 篇1
【摘 要】
內部控制制度是社會發展到一定階段的產物，它是現代企業管理的重要手段，而內部會計控制則是內部控制制度中的重中之重。本文從我國現階段企業內部會計控制的現狀出發，對存在的問題進行了具體闡述，并分析了造成我國企業內部會計控制失效的原因，提出了強化與完善我國企業內部會計控制的對策。
【關鍵詞】
內部會計控制;現狀;原因;對策
隨著市場競爭日趨激烈，企業一般來說面臨著兩個基本問題：一是如何適應外部環境的變化;二是如何協調內部資源的有效利用。由于企業對外部環境的適應是建立在內部協調性的基礎上，因此，加強內部控制是企業最基礎的工作，同時，也是企業能夠生存和發展的保證。企業的內部控制分為內部會計控制和內部管理控制。在現代企業制度下，盡管控制目標呈多元化發展趨勢，但會計控制在內部控制體系中仍是處于核心地位，把企業的財務監控目標作為切入點，建立完善的企業效益監控體系。
一、內部會計控制的含義
會計理論界和實務界圍繞單位內部會計控制的爭論很多，對內部會計控制到底是什么也有種種議論。有的人認為內部會計控制就是內部控制或內部會計監督;有的人則認為內部會計控制就是單位內部制訂出來的一些與財務會計有關的文件、制度 ;還有人認為內部會計控制就是內部成本控制、內部資產安全性控制、內部責任控制等等。本文認為：首先，內部會計控制不等于內部控制。內部會計控制貫穿于內部控制的全過程，但畢竟無法代替內部控制的全部。內部控制的范圍包括內部會計控制和內部管理控制。內部會計控制只是內部控制的重要組成部分，這在西方控制理論中早已成為不爭的事實。其次，內部會計控制也不完全等同于內部會計監督。前者包括控制政策、標準或程序的建立、施行、信息收集、考核、分析、獎懲和矯正，以及控制環境的營造和保護等;后者主要是對既有政策、標準、程序執行過程的監控和信息反饋。顯然內部會計控制包容內部會計監督，內部會計監督是內部會計控制的一個部分。再次，內部會計控制實際上是在一定控制環境中，由內部控制人(不僅僅局限于財會人員)依據一定的理念和一定的程序對單位的重要經濟活動和重要環節進行監管的過程。其含義十分豐富：第一，它具有一定的目的性，即為實現某些特定的目標――保護財產，檢查會計數據的正確、可靠，提高效率，貫徹既定的管理方針等而實施;第二，它是一個“動態的過程”。即它隨單位內、外部環境的變化而不斷完善，是一個不斷發現問題、解決問題，發現新的問題，解決新的問題的循環往復過程;第三，它不是“死”的文件、制度和規定，也不是某個事件(如成本控制、資產安全性控制等)或某種狀況，而是交織和融合于單位多項經濟活動中的一連串行動;第四，它是一個充分體現人及人所具有的精神層面的事物，如管理風格、管理哲學、管理意識、企業文化、道德素養和價值觀念等的控制過程。因此，正確理解把握上述含義，對于建立內部會計控制制度，搞好內部控制工作是十分有益的。
二、內部會計控制的現狀
(一)管理當局認識不足，有章不循和無章可循的現象較為突出
目前我國理論界和實務界對內部會計控制的理解不一，一部分對建立企業會計控制制度重視不夠，內部會計控制制度殘缺不全。有些企業對內部會計控制還存在很多誤解，認為內部會計控制就是一堆堆的手冊、文件和規章制度;有的認為企業內部會計控制就是內部成本控制、內部監督等;甚至有些企業還未意識到內部會計控制的重要性。更為嚴重的是有章不循、執法不嚴，在經濟業務的具體處理過程中，以強調靈活性為由而不按規定程序辦理，已建立的內部會計控制制度成了“寫在紙上，貼在墻上”的一種形式，使內部會計控制制度失去了應有的剛性和嚴肅性。
(二)內部會計控制制度缺乏科學性和連貫性，難以發揮應有的功效
我國有些企業雖然也建立了相關的內部會計控制制度，但從總體上來看，仍缺乏科學性與合理性。一是內部會計控制制度組織不健全，把執行業務規章制度完全等同于加強內部會計控制制度。二是偏重事后控制。目前我國企業的內部會計控制從總體上來看，基本上屬于以補救為主的事后控制。通常是待違規違紀行為發生后才設法堵塞或予以懲處，導致內控成本較高、收效甚微，使內部會計控制失去效力。三是重錢財等有形資源的控制，輕人員素質、信息等無形資源的控制，有些企業甚至仍存在重錢輕物的現象，致使損失相當嚴重。
(三)內部會計控制制度的執行與監督、檢查不力，考核、獎懲力度不夠
內部會計控制制度的執行、檢查流于形式，稽核的范圍有限，以偏概全、以點代面，缺乏完整性和全面性;有的企業雖然也沒有一些獎懲制度，但制度的設計缺乏科學性與合理性，并且沒有完全制度化;執行的好壞也缺乏一個獎懲有度的獎懲制度。加之無相應的檢查、考核內部會計控制制度實施情況的得力機構，從而削弱了員工執行內部會計控制的自覺性和警覺性。
另外企業內部會計控制的監督體系不健全。多數股份公司的治理結構不合理，“內部人控制”現象嚴重，監事會形同虛設;各職能部門之間、各崗位之間缺乏必要的監督，導致各職能部門自成體系、各自為政;多數企業的內部審計工作得不到重視，已建立的內部審計機構也未能發揮應有的作用;有些企業甚至尚未建立內部審計制度。
(四)會計監督不力，財務控制存在漏洞
內部會計管理制度是一項行之有效的內部監督管理制度，也是企業內部會計控制的重要組成部分。當前我國會計工作中存在的假賬泛濫、信息失真、秩序混亂等問題較為嚴重。有的企業沒有嚴格的復核審批制度;有的單位賬證、賬賬、賬表、賬實不符;有的單位現金管理不符合規定，各職能部門私設“小金庫”，現金坐支現象普遍，資金管理嚴重失控;有些單位會計人員賬外設賬、弄虛作假、篡改賬目、編造虛假會計報表，導致財務報告嚴重失真，會計信息嚴重失實;有的單位負責人私自對外投資，收益不入賬，中飽私囊;有的企業甚至發生負責人卷巨額公款外逃的現象。造成這些現象的原因是多方面的，但內部會計控制制度失控難逃其咎。
三、內部會計控制失效的原因
(一)對內部會計控制的重要性認識不足
我國內部會計控制方面的法規建設剛剛啟動，還未完成一系列切實可行、高效有力的規范配套體系，許多企業領導只重視生產經營，忽略管理，甚至認為內部會計控制是多余的羈絆，熱衷個人權力威信，任意逾越制度約束，企業的重大決策、舉措都由企業主要領導人說了算的現象比比皆是。
(二)內部會計控制固有的局限
(1)成本限制。在設計、執行內部會計控制時，管理當局必然要考慮有適當的成本投入，所以制度本身不可能完美無缺。
(2)人為錯誤。即使是設計完善的內部會計控制，也可能是因執行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解而失效。如對方發票總金額計算錯誤未被發現，發貨視為索要提貨單、簽發支票時未審查支付用途等等。
(3)串通舞弊。內部會計控制可能因有關人員相互串通而失效。如執行不相容職務的會計和出納相互勾結，采購人員與供貨單位串通，使內部會計控制喪失防止發現錯誤與舞弊的能力。
(4)管理越權。內部會計控制可能因執行人員濫用職權或屈從于外部壓力而失效。例如：高級管理人員可能置內部會計規章于不顧，凌駕于內部會計控制之上。
(5)制度不適。內部會計控制可能因經營環境、業務性質的改變而削弱或失效。當經營環境或業務性質發生重大變化后，舊的制度不再適用，而新的制度尚未建立，這時內部會計控制被削弱或失效。
(三)會計控制與會計監督關系模糊
長時間來，會計監督職能也被稱作是控制職能，還有認為只有控制沒有監督�？刂瞥Ｊ鞘潞笱a救為主的控制，而無事前、事中的相關控制;審計也是事后突擊審計，而缺乏常規審計與定期或不定期相結合的審計。由此形成了會計監督與會計控制等同的理解。實際工作中往往造成只有監督而沒有控制，或只有控制而沒有監督的狀況。事實上削弱了會計監督與會計控制以及二者的統一和制約關系，影響了會計監督職能的全面發揮，也影響了內部會計控制制度的規范和完善。
(四)內部會計控制的執行與監督流于形式
有的單位制定了一系列的內部會計控制制度，但其執行、監督檢查流于形式，甚至內部會計監督制度本身不符合要求。有些單位記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財務保管人員沒有很好的分離制約，存在出納兼復核、采購兼保管等現象;重大對外投資、資產處置、資金處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行沒有很好的分離制約，存在“重大”無標準、“決策”無民主的現象;財產清查的范圍、期限和組織程序不明確;對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序不明確。該設置內審機構的不設，該配置專職或兼職內審人員的不配置，有的企業雖也有一些獎懲制度，但制度的設計缺乏科學性和合理性，并沒有制度化;執行的好壞也缺乏一個賞罰有度的制度。
(五)對會計人員缺乏培養和教育
我國受計劃經濟影響較深，對會計人員管理體制和人才素質培養教育方面還不很重視。在管理方式上，由政府和企業雙重管理，用人政策未完全實行公開、公平、公正的競選、招聘、考核制度;在管理對象上，片面強調對行政機關、國有企業、事業單位的會計人員管理;在人才培養方面也未嚴格執行財政部規定的會計人員繼續教育制度，對職業道德教育不夠重視、規范，會計人員選拔任用機制不健全。
四、強化企業內部會計控制的對策
(一)營造良好的企業內部會計控制環境
在內部會計控制中，控制環境是最基本的構成要素，而人又是控制環境中的重要因素。內部控制是由人制定的，也是靠人去執行和完善的。人既是內部會計控制的主體，也是內部會計控制的客體。因此，企業應該加強對人力資源的管理與控制。一是要嚴把用人關，對重要崗位人員的配備和管理人員的選用，應全面考察其德、能、才、績等綜合素質;二是要多層次、多方位加強崗位和在職員工的培訓，切實提高員工的政治和業務素質，使其遵紀守法，精通業務;三是要加強職業道德教育，使員工自覺遵守和執行各項內部控制制度，形成以自我控制為主、自檢自律為主要手段的內部會計控制制約機制;四是對有些重要崗位實行定期或不定期的輪換制度，以便互相牽制、相互監督。
(二)建立健全有效的企業內部會計控制體系
企業應該以《會計法》和《內部會計控制規范》等法律法規為指導，以會計制度為依據，結合本行業或部門的內部會計控制規定，建立健全適合本企業業務特點和管理要求的內部會計控制體系。企業內部會計控制體系，大致包括內部會計控制制度、內部制約機制和控制程序三個方面。建立健全企業內部會計控制制度，是做好內部會計控制的前提，是確保會計信息真實、完整的措施，是確保會計信息系統發揮作用的關鍵。因此，企業要根據會計法律法規規定和企業實際情況，建立健全一整套比較嚴格的內部會計控制制度。通過建立健全內部會計控制制度，明確企業的業務規程、要求和職責，做到按章辦事，減少人為因素的影響，提高會計工作效率和質量，防范經營風險的發生。在構建企業內部會計控制體系的過程中，要充分考慮內部會計控制的制約機制。一是要設置科學合理的內部組織機構，明確職責范圍，建立內部牽制制度。二是要實行權責明確、管理科學、激勵和約束相結合的內部管理制約制度。三是要嚴格考核與獎懲機制。根據企業情況，建立考核內容及評價科學合理的考核與獎懲機制，對執行內部會計控制制度較好的，應給予必要的精神獎勵和物質獎勵，對于違規違章甚至造成重大損失的應給予相應行政處分和經濟處罰，并與職務升遷掛鉤，以達到有效控制、制約的目的。
(三)建立健全企業內部會計控制的監督體系
根據《內部會計控制規范》，企業是企業內部會計控制的組織者、實施者和受檢者。由于企業內部會計控制具有監督的日常性與全過程的特點，必須建立健全企業內部會計控制的監督體系，確保內部控制的貫徹落實并收到實效。企業內部會計控制的監督體系應該由企業內部審計監督體系和社會外部監督體系。在一般情況下，對企業內部會計控制的檢查與評價是通過企業內部審計來完成的，內部審計應當在制定企業內部會計控制，管理內部會計控制制度實施，評價管理企業內部會計控制系統等方面發揮監督作用。會計師事務所和審計師事務所在開展企業審計業務時，應著重加強對企業內部控制制度的符合性測試，幫助企業建立和完善現在的制度，指出管理的漏洞，充分發揮注冊會計師、注冊審計師“經濟警察”的作用。 (四)建立和完善公司內部治理結構
對于公司來說，公司治理結構是核心，是聯系內部以及外部各利害關系人的正式和非正式的制度安排�，F代公司根據權力機構、決策機構、經營機構、監督機構相互分離、相互制衡的原則，形成了由股東大會、董事會、經理階層和監事會組成的公司治理結構，其基本目的是彌補各利害關系人在信息不對稱性、契約的不完全性和責任上的不對等性，以便使各利害關系人在權力、責任和利益上相互制衡，實現企業效率和公平的合理統一。在設計內部會計控制制度的過程中：一是要設置科學合理的組織結構，明確職責范圍。組織機構的設計不僅受企業的業務性質、經營規模等的制約，而且還與各企業管理當局的思想作風、行為習慣和管理理念有關�，F代企業應按照《公司法》的要求，明確股東大會、董事會、經理層和監事會之間權責明確、協調運轉、有效制衡、適合于其發展要求的內部治理結構。二是實行權責明確、管理科學、激勵和約束相結合的內部管理制度，調節所有者、經營者和員工之間的關系，并根據經理層的經營管理績效，建立一套行之有效的激勵機制，只有建立起合理的激勵與約束機制，使經理人員既享有充分的經營管理權，又能使其盡職盡責地履行對委托人的義務，才能實現企業經濟利益的最大化。三是要嚴格考核與獎懲制度。企業員工業績考核評價體系的設計要科學合理，不同的部門與崗位，其考核的內容及評價的側重點應有所不同。一般要按照經理層、管理人員和普通員工分別設計。尤其是對經理層考核評價指標的設計，應兼顧財務指標與非財務指標。對于執行內部會計控制制度較好的，應給予必要的精神鼓勵和物質獎勵;對于違章甚至造成重大損失的，應給予相應的行政處分和經濟處罰，并與職務升遷掛鉤，以達到有效控制的目的。
(五)建立有效的激勵機制
為了保證企業內部會計控制制度能有效地發揮作用并使之不斷地得到完善，企業必須定期對內部控制制度的執行情況進行檢查與考核，審查企業內部控制制度是否得到有效遵循，執行中有何成績、出現了什么問題，為什么某項內部控制制度不能執行或不完全執行，估計可能產生或已經造成什么后果。對于嚴格執行內部控制制度的，要給予精神鼓勵和物質獎勵;對于違規違章的，堅決給予行政處分和經濟處罰。只有做到壓力與動力相結合，才能最終達到內部控制的目的。
(六)加強對內部會計控制行為主體的控制
企業內部會計控制失效，經營風險、會計風險產生，其行為主體全是人(這里所指的人是指一個企業從領導到有關業務經辦人員)。只有上下一致，及時溝通，隨時把握相關人員的思想、動機和行為，才能把內部會計控制工作搞好。具體地講，除領導應以身作則起表率作用外，還應做好以下幾點工作：第一，要及時掌握企業內部會計人員的思想行為狀況。內部業務人員、會計人員違法違紀，必然有其動機。企業領導及部門負責人要定期對重點崗位人員的思想和行為進行分析，以便采取措施加以防范和控制。第二，對會計人員進行職業道德教育和業務培訓。職業道德教育要從正反兩方面加強對會計人員進行法紀政紀、反腐倡廉等方面的教育，增強會計人員的自我約束能力，使之自覺執行各項法律法規，遵守財經紀律，奉公守法、廉潔自律;要加強對會計人員的繼續教育，特別要重視對那些業務能力差的會計人員進行基礎業務知識培訓，提高其工作能力，減少會計業務處理的技術性錯誤。
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企業內部會計控制研究論文 篇2
論文摘要：
隨著市場經濟的發展，公司治理結構的逐步完善，企業的內部管理發生了很大變化，這就要求企業在加強經營管理的同時，一定要健全內部會計控制。內部會計控制的變革與創新是企業資產安全完整和經濟活動有效進行的基礎，通過內部相互牽制、相互制約，確保企業經濟健康有序地發展。
論文關鍵詞：
內部會計控制;牽制;制約;激勵與約束
內部會計控制的建立與完善是強化企業內部管理，保證會計工作規范有序進行的重要舉措。現代企業制度下，企業必須健全內部會計控制，建立內部會計控制的創新觀念，只有這樣才能增強企業自我約束能力，提高抵御風險能力，真正實現可持續發展。
一、當前企業內部會計控制存在的不足
(一)內部會計控制管理制度急需完善
內部會計控制的建立和有效實施是兩個概念。目前，企業雖然建立內部會計控制管理制度，但缺乏有效預防的會計監督機制，使會計信息生成過程缺少有力的約束，加之外部監督機制的軟弱無力，虛假的會計信息生成輸出后很少被發現，因此，導致會計工作次序混亂。從外部環境看，由于政府宏觀控制措施、法制建設還不完善，以及其他因素的影響，導致會計信息的真實性較差。根本原因在于企業內部會計控制不健全。
(二)對內部會計控制制度不夠重視
當前，多數經營較差的企業，都出現費用支出失控、財務收支混亂，違法亂紀現象時常發生，導致財務混亂，使會計信息難以真實反映實際經營情況，各種經濟指標考核失去了意義。其主要根源在于對內部會計控制制度不夠重視，嚴重導致企業會計基礎工作和內部控制薄弱，缺乏自我約束機制。尤其是缺乏對內部會計控制執行情況的嚴格檢查和監督。內控制度執行不力，疏于防范，有章不循。所以，很難發揮內部會計控制應有的效力和作用。
(三)外部環境變化的影響
面對新的經濟環境，企業要保持競爭能力，勢必要經常調整經營策略、調整內部機構等，這就導致原有的控制對新增加的業務內容沒有控制作用。所以，根據經營管理范圍的變化、科學技術發展的變化來調整和拓寬內部會計控制的內容，建立和完善內部會計控制的變革與創新已變得尤為急迫。只有不斷調整內部會計控制系統，才能提高其效能，充分發揮內部會計控制的作用。
二、建立與完善內部會計控制應遵循的原則
(一)內部相互制約的原則
內部相互牽制是指在各崗位問建立互相驗證、互相制約的關系，其在進行有關責任分配時，單獨的一個人或部門對一項經濟業務活動無完全的處理權，必須經過其他部門或人員的查證核對。在設計內部會計控制過程中，一項經濟業務活動各項環節盡量由不同部門處理，也可委托中介機構，發揮其客觀、公正的作用。
(二)完整性與系統性相結合的原則
完整性要求內部會計控制的措施應滲透到單位各項業務過程和各個操作環節，覆蓋所有的部門和崗位。由于會計工作貫穿于單位整個經濟活動，是對單位整個經營管理活動進行會計核算和會計監督。另外，還要求內部會計控制對全體員工都有約束力。由于單位是一個普遍聯系的整體，因此，要將各部門和各崗位形成既相互制約，又具有縱橫交錯關系的統一整體，以保證各部門和各崗位均能按照單位的目標相互協調地發揮作用。
(三)成本效益觀念與務實原則
設計內部會計控制主要是為了實際應用，因此，不用過于強調其嚴密性和完整性。應盡量精簡機構和人員，選擇恰當控制方法和手段，減少過繁的手續和程序，避免重復勞動，使內部控制制度簡化且高效率;內部會計控制的文字說明要簡潔明了，條理清楚。
(四)動態反饋和預見性相結合的原則
單位的會計機構要積極修訂完善單位內部會計控制制度，與時俱進，不斷修訂和完善單位內部會計控制制度，以始終保證內部會計控制的適應力和活力。同時，由于各個單位的內部實際情況是不斷變化、發展的，面臨的外部環境也是隨著社會進步而變化和發展，但是，內部會計控制制度又是相對穩定，為了既要符合現時需要，又要與未來發展相結合，保證在一定時期內的適應力和活力，在設計時要有一定的前預見性。
三、完善現代企業內部會計控制的對策
(一)重新審視內部會計控制的重要性
牢固樹立內控觀念，加強宣傳教育，增強對內部會計控制的自我認識，自覺主動地進行內控的監督約束，盡快構建一套責權分明、規章健全、運作有序的內控會計機制，從而促進現代企業的進一步發展。完善的內部會計控制必須堅持依法理財的原則;必須充分考慮企業的經營管理特點;必須以經濟效益為中心;必須注意科學性和可操作性;必須根據企業經營范同的變化，不斷調整內部會計控制系統，以提高其效能，因此，要真正地重視內部會計控制系統的建立和完善，把這樣的認識融人到企業的治理結構中，只有這樣，才能真正做到有利于企業依法自主經營、減少經營風險、順利實現經營目標;有利于保護企業資產的完整;有利于優化內部治理結構、合理分工、明確權責、科學管理;有利于所有者和經營者權利的制衡、優化企業外部環境、提高內控效果。重視內部會計控制是正確處理企業的利益相關方的關系，完善企業治理結構的前提。
(二)重構企業內部會汁控制制度
當前，很多企業都是跨越式發展的，企業規�？焖贁U大，企業內部會計控制也需要打破傳統的內部會計控制的狹隘性，拓寬了內部會計控制的內涵，由局部的會計控制、財務控制擴展到對整個企業的資源環境和業務流程的全方位管理控制。隨著經濟全球化的到來，社會經濟環境發生了很大變化，傳統會計信息的內容被賦予新的涵義，反映在企業內部會計控制制度方面，使得企業內部會計控制的控制內容更加豐富，控制難度相應加大。這也必然要求企業在加強經營管理的同時，必須健全內部會計控制制度，通過內部相互牽制、相互制約，才能確保企業經濟健康有序地發展。
制定內部會計控制的目的是要通過有關制度的內部牽制和制約，不斷加強企業經營管理，最終達到提高經濟效益的目的。所以，就有必要在新的形勢下，重構內部會計控制，建立健全內控風險評估和監測制度，建立、完善責任追究制度以及相關懲處辦法，強化內部稽核檢查機制，統一思想，增強企業內控的自覺性。
(三)更新成本費用的控制觀念
成本是決定企業競爭能力的強弱，盈利能力多少的關鍵，企業在設計和實施內部會計控制時，必然要考慮成本費用的控制問題，內部會計控制的最終目的是提高經濟效益，減少低效和投資浪費，因而制定內部會計控制應以成本效益原則為指導，要在實行內部會計控制所花費的成本和由此產生的經濟效益之間保持適當的比例。因此，建立以成本控制為手段的成本管理制度勢在必行。信息技術的進步為戰略成本管理的形成提供了技術條件。在新經濟環境下，企業要樹立戰略成本費用控制的新觀念，要考慮如何將成本控制措施融合到具體的業務過程之中，使成本管理措施得到順利實施。企業應當建立成本費用控制系統，做好成本費用管理的基礎工作，諸如制定成本費用標準，分解成本費用指標，控制成本費用差異等等。新經濟時代，企業經濟運作的特征，迫使企業改變傳統成本的管理控制觀念、管理模式，運用高新技術，培養職工的成本意識，通過全員成本管理和全過程成本管理，充分發揮價值流程中生產者與其他價值創造者的積極性，從而達到成本控制日的，實現戰略成本的管理。降低成本是企業盈利的最根本途徑，每個企業都有自己的成本結構，企業應該認真分析價值流程中的成本控制要點，設計合理的績效考核模型，抓住重點制定目標成本，實施成本控制制度，加大考核力度，包括確定目標成本、費用預算等;根據預算單元進行分解，每月對預算執行情況進行分析并根據分析結果，在生產流程的各個環節中尋找進一步降低消耗，杜絕浪費的突破口，只有這樣才能增強企業自身“體質”，才能實現預定的目標成本，促進成本不斷降低，提高經濟效益，從而有效地發揮內部會計控制的作用。
(四)加強信用管理，構建和更新信息管理系統
企業應盡快建立預警機制和風險防范措施，提高風險控制意識，加強資信管理和信用分析工作，提高風險控制能力。建立內部信用風險管理機制、建立企業內部授信制度、建立應收賬款監控制度，設立專門的信用風險管理部門，真正使企業的信用風險控制管理落到實處，抓出成效。通過積極有效的風險管理，最大程度地降低會計風險。隨著信息化程度的不斷提高，越來越多的控制手段通過信息系統來實現，使得內部會計控制的效率大大提高。新經濟條件下的企業內部會計控制必須高度重視網絡系統管理體制和程序控制制度的建立完善，為保障計算機系統下內部會計控制的有效性，應以制度為準繩制定詳盡的計算機信息系統下的操作細則和作業指導書，從而確保蘊含企業內部會計控制和管理思想的計算機系統正常進行。由于內部會計控制的有效性取決于應用程序，所以，應進行定期評審，對計算機系統下的內部會計控制進行審核和評估，檢查其是否符合內部會計控制的要求，減少和消除人為控制因素。根據評審的情況，及時加以補充、修正和完善，確保信息系統下的內部會計控制的實施。同時，要加強對財會電子信息系統的開發和維護、數據輸出輸入、文件儲存和保管、網絡安全等方面的控制。因此，企業在進行信息化建設時，應在傳統的控制觀念基礎上，充分利用信息技術，開展內部會計控制的創新工作，建立與時代相適應的內部會計控制，以滿足現代企業管理的需要。
(五)把激勵機制與約束機制有效結合
隨著經濟環境的變化，內部會計控制不只是一種簡單的財務管理模式，更是一種企業管理機制。現代企業制度要求企業自主經營、自負盈虧，內部會計控制也有了很大的變化，它不再是孤立地被理解成一些程序和過程，而是包括企業戰略目標、預算管理、業績評價和激勵在內的一整套控制制度，把預算編制、激勵與約束機制等手段有機結合，已成為企業內部會計控制的有效手段，所以，必須強化內部會計控制約束，形成激勵與約束相結合的管理機制。一是強化組織約束，提高政府和社會的外部監督力度是完善企業內部會計控制的有力保證，依靠政府的權威性，按照有關法律法規來規范企業建立健全內部會計控制制度并使之有效實施，要加快建立內部控制制度的社會監督體系，使其成為企業的約束力量。同時，通過中介組織，依據獨立審計準則，站在公正立場上對企業的財務報告進行評估，并對經營過程中出現的風險、損失、責任進行追究，通過內部審計和外部審計的有機結合，有效進行內部會計控制的監督檢查工作，準確地把握企業內部運行中的癥結所在，有利于提高內控工作的質量，對企業實施會計控制，確保企業健康運行和公司效益不受損失。二是建立多層次的現代企業會計控制制度。多層次的會計控制體制是通過明確各方關系人的權利和責任來實現的，使每個群體或個人行為均處在他人的監督控制之下，避免會計控制流于形式。如委派“財務總監制”，體現控制主體相互制衡的關系，通過多層次的財務監控體系可以有效地降低企業財務管理控制風險。建立現代企業內部會計控制有利于確保企業財產安全和會計信息真實。
(六)積極調動員工的積極性和主動性
建立以人為本的內部控制制度，圍繞人的價值管理來開展內部會計控制活動的各項內容，協調企業內部會計控制中的環境控制關系。通過優化企業控制環境，培養職責權限，劃分責任中心，建立適當的溝通渠道，根據實際完成情況予以獎勵或處罰，建立責、權、利相互配合，相互統一的激勵約束機制，同時應注意責任的考核民主化和問題處理的人性化，創造良好的環境氛圍，使企業內每個員工都以主人翁的態度參與企業管理，充分調動人的積極性和創造性。內部會計控制的最終目標是與企業發展戰略目標相一致的，而企業發展戰略目標的實現需要企業全體員工的共同努力。人是內部會計控制活動的載體，企業內部各層面的人均應參與內控體系的活動，企業內部會計控制本身就是人的活動，是由人來進行并受人的因素影響，以人為本作為構建內部控制機制已經被越來越多的企業所接受，保證組織內所有成員具有一定水準的誠信、道德觀和能力的人力資源方針與實踐也是內部控制有效的關鍵因素之一。因此，要加快建立會計誠信的內控機制，強化企業內部的會計誠信管理，確立會計人員的會計誠信觀念和誠信立人的意識，使會計人員意識到會計誠信、職業道德的重要性，把會計誠信作為最重要的工作準則和最基本的工作要求，樹立起會計職業的尊嚴感。所以，建立以人為本的內部控制制度，通過制定嚴格的企業內部會計誠信控制制度，對培養企業員工，提高企業員工的素質，進而更好地貫徹和實施內部會計控制管理有著更重要的作用。
綜上所述，現代企業制度下的內部會計控制，它通過健全制度、規范行為、強化監督、完善自我等活動，不斷促進我國企業的轉型升級和健康發展。在新經濟時代，只有建立和完善符合現代企業經營管理理念的內部會計控制制度，才能保護企業財產的安全完整，確保企業經營管理目標的實現。良好的內部會計控制有利于中小企業股東的利益;有利于董事會有效行使控制權;有利于保障債權人、職工、客戶等的利益;有利于企業治理結構的完善，最終實現企業的發展和目標。
企業內部會計控制研究論文 篇3
一、房地產內部會計控制現狀
(一)資金管理問題
改革開放的深入發展和經濟的全球化，在一定程度上刺激了國內經濟的發展。但是在很大程度上也加劇了房地產行業市場的競爭，資金儼然成為房地產企業賴以生存的唯一依靠。然而，對絕大多數房地產企業而言，他們的資金主要來源于銀行貸款。面對日趨激烈的市場競爭環境，一旦房地產企業銀行貸款受阻或是投資資金得不到回收，而造成企業資金鏈斷裂，這會嚴重影響企業的正常運轉，甚至可能造成企業的破產。因此，確保企業擁有足夠的流動資金并合理的管理資金是抵抗風險，保持企業競爭力的有效途徑。
(二)工程項目管理方面問題
1、違法分包
對于房地產行業，違法分包的現象在實際工程建設過程中是十分普遍的。違法分包就是總承包單位將建設工程分包給不具備相應資質條件的施工單位，或者是未經建設單位同意，承包單位將其承包的建設工程部分交由其它單位來完成。然而，一旦出現違法分包的現象，那么工程項目的`質量，建設周期，施工人員的安全問題就可能得不到相應的保證，給企業也會帶來不必要的損失，影響了企業的發展。因此，房地產企業在招標的過程中，一定要嚴格按照相關法律的規定流程，仔細審查投標單位的資質，以及綜合考慮投標單位在行業內的成就和名譽，來選擇承包單位。同時，還要派遣企業內部專業人員入住工程施工現場，做到實時的監督、管理的工作，杜絕違法分包等不良現象的發生。
2、預結算管理不完善
工程項目管理過程中或多或少都存在預結算管理不完善的問題。預結算的方式都是一對一的，由于沒有穩定的工作地點，根本無法完全公平公正的對所有施工人員進行績效評比。所以常常造成部分施工人員消極怠工，從而影響了工程施工進度。
3、缺乏風險意識
很多企業的破產，并不是因為企業本身實力存在問題，而是由于企業高層人員缺乏風險意識，沒有正確把握市場環境變化的動向，及時調整企業的發展目標和工作重點。并且在應對風險時也沒有有效的措施，從而造成企業的倒閉。因此，加強風險意識是十分重要的。
二、加強房地產企業會計內控的策略
(一)調整風險預期,提高風險意識,建立風險評估制度
面對日趨激烈的市場競爭環境和潛在的風險，房地產企業想要得以生存和發展，就必須增強企業的風險意識。一方面，房地產企業可以建立一個完善的財務風險預警體系，時刻監測企業在發展過程中資金的流動情況，增強企業的預測財務風險的、發現財務風險和解決財務風險的能力，以便企業員工能夠及時發現問題，并迅速解決問題，避免因為疏忽大意或是錯誤而帶來的財務風險;另一方面，企業還要加強企業員工自身的風險意識，使得企業員工在實際的工作中都能夠細致入微，嚴謹認真，做到防范于未來，這對于加強企業的財務風險預警的能力也是十分重要的。
(二)完善內部會計控制制度
一套完善的內部會計控制制度體系是保障企業能夠正常運轉的重要前提。為了企業的生存和發展，企業必須要根據企業自身的特點，以及市場環境的變化和國家宏觀政策的調整，不斷的完善企業內部會計控制制度體系，加強體系對于企業內部員工日常工作的監督和鼓勵作用，以便于該體系能夠更好的適應企業的發展需求和日趨激烈的市場競爭環境。
(三)建設良好的控制環境
1、提高企業內部人員的工程施工方面的專業素質和自身的道德修養企業的高層把握著企業的發展方向，高層的專業素質和道德修養直接關乎企業未來的生存和發展。專業素質有助于高層在實際的工程項目中更好的參與、指導和管理工作。道德修養有助于提高自身的自制力，杜絕行賄和受賄的行為，做到遵紀守法，這對于企業的發展也是至關重要的。
2、建立獨立的內審部門
除了建立完善的內部會計控制體系外，企業還有必要建立獨立的內審部門，這樣可以有效的避免內部會計控制體系的不完善之處所帶來的問題。通過不定期的隨機抽查，對企業員工的工作也是起到一個督促和監督的作用，也有利于提高員工的工作效率，利于企業的發展。
(四)建立有房產行業特性的內部會計控制動態管理指標體系
預算管理方面的工作的是房地產行業的特性，它直接關乎企業利潤，但是，絕大多數的房地產企業并不重視預算管理方面的工作。其造成的結果就是，在實際的運作過程中，大量的數據和所期望的目標與實際的市場環境不符。另一方面，少量的房地產開發企業并沒有建立完善的指標制度，對于會計預算管理方面的工作中的成本預算，收益和支出的核算等沒有一個明確的認識。因此，建立一個具有房地產行業特性的內部會計控制動態管理指標體系，這樣才能更好地適應競爭激烈的市場環境，更加有利于企業未來的發展。
三、結束語
隨著市場機制的不斷完善，房地產原有的內部會計制度已經不能夠滿足時代發展的需求。目前資金管理問題、工程項目管理問題是房地產企業內部會計控制存在的主要問題。房地產企業需要結合自身的實際情況，然后采取相應的措施，才能夠使得企業內部會計控制不斷的完善，以符合時代發展的需求。
企業內部會計控制研究論文 篇4
摘要:
現今，伴隨著市場經濟的快速發展，市場上企業與企業之間的競爭越來越激勵。我國國有施工企業面臨這樣的挑戰，必須要從企業自身做起，強化企業內部會計管理與控制，建立健全國有施工企業內部會計控制體系。
關鍵詞:
國有企業 企業 內部會計控制
一、現今國有施工企業成本內部管理現狀
現今，我國國有施工企業正處在市場經濟快速發展階段，并伴隨著市場同行業競爭激烈，大量新能源、低消耗、低成本、高產出、高質量的新型產業形式大量涌現。但在這種緊張的局勢下。我國國有施工企業的成本內部管理現狀不容樂觀。國有施工企業立足于市場的關鍵在于企業自身的成本內部會計控制上。如果把施工企業的成本很好的控制起來，一定能讓施工企業獲得更大的利潤。我國國有施工企業要走向市場面對市場經濟嚴酷的競爭和選擇，必須要強化施工企業自身內部會計控制。建立完善的會計監管制度，在施工企業形成一個覆蓋面積廣，管理職能強的“大網”，從點到線，線到面完成一個能自我協調、自我控制、自我檢查的機構。
二、國有施工企業成本內部會計控制制度存在的問題
以目前我國國有施工企業成本內部會計控制制度的情況來看，多多少少都存在著這樣或者那樣的問題，但總體來說體現在以下幾個方面：
(一)我國國有施工企業管理人員，以及企業成本內部會計人員的成本意識淡漠，對成本控制管理方式落后很多企業從上至下，對企業成本關注度極低，沒有從根本上認識到成本對企業經濟發展、企業整體形象、企業精神面貌等方面的重要程度，認為會計只要做好對賬目的記錄與保存就足夠了，會計不用參與企業管理方面的內容。用以往落后的成本控制管理措施來管理新型社會下的企業，認為成本控制只要降低施工企業的成本就能做到，這樣的管理顯然會使企業在市場競爭中輸在“起跑線”上。
(二)國有施工企業項目核算的成本與預算費用不協調我國大多數國有施工企業，在施工項目預算中，往往都是根據工程項目施工圖圖紙、施工方案、工程所在地預算定額、工程所在地的調差文件及取費標準計算。工程從工程招投標報價到工程造價再到項目預算、結算都是計算的施工項目還沒有發生的成本支出。而施工項目成本控制是把工程項目中的直接費用作為項目成本控制的考克對象，把直接費用記做“項目直接費”，把與項目直接費用相關的經營費用，計入相關經營費用，管理費及其附加作為施工項目在項目施工期間的費用，計入當期損益。這樣的記錄，使得成本控制對象與決策對象的相互矛盾，在很大程度上阻礙了會計對企業成本控制的準確度，以及企業上級領導對企業成本控制的真實情況的了解程度。
(三)會計人員的素質和手段難以適應社會對施工企業責任成本控制的要求施工企業責任成本預算是以各個職能部門收集編制的成本預算開支為基礎，由于編制企業責任成本預算的關鍵在于各個部門編制的預算成本基礎，又因為基礎數據的繁瑣程度較高，數據量較大，所以要求各個職能部門的會計人員素質和核算水平較高，很多施工企業的會計人員在這樣的情形下難以完成核算成本的任務。
三、國有施工企業成本管理問題的解決措施
(一)跟上現代企業成本管理的步伐在新型經濟體系快速發展的情況下，我國施工企業也要抓緊時代信息，跟上時代腳步，運用最先進最科學的施工企業成本會計內部控制來解決施工企業遇到的問題，大力開發培養施工企業會計對會計電算化的理解與使用，提高會計在施工企業成本內部控制中的綜合實力。施工企業要優化企業資源配置，從施工企業成本角度出發，加強施工企業成本內部會計控制團隊的建設，加大施工企業成本控制在施工周期的體現，用最好的精神面貌和施工態滿足業主方提出的要求。
(二)強化施工企業會計對成本的意識國有施工企業要強化企業會計對成本的管理意識，讓企業會計從思想，上切實認識到成本對企業的重要意義。讓企業會計在成本控制上做到，節約施工企業不必要的消耗，較低在使用過程中的浪費，控制一切可控制的資源，使其充分利用。樹立企業會計良好的節約成本意識，時時掌握市場動態及產品信息，培養企業會計對成本的管理意識，是企業在變化多端的市場上占有一席之地。
(三)施工企業會計責任成本管理意的建立國有施工企業除了要增強企業自身內部會計管理控制以外，還應該針對施工企業的責任，健全建立施工企業會計責任成本管理體系，針對施工項目的不同，建立不同的會計責任成本管理體系。首先，會計應該對施工項目建立專屬的施工成本費用預算制度。根據施工項目的施工組織設計、施工現場實情及施工當地市場材料價格變動，制定成本費用分析報表，落實責任的主體及承擔者，會計應該定時定期對項目的經濟情況進行核實與小幅度調整，做到切實符合施工現狀。其次，建立會計專家組審核制度，用多方面的施工成本控制信息綜合評審施工項目，針對施工現場發生的問題，提出多方面解決措施，保證施工項目順利的完成合同的相關要求。
經濟快速發展的現在，建筑企業的競爭日益激烈，越來越多的企業在這樣的競爭中被淘汰。現今，企業想在社會當中占有一席之地，必須加強企業自身的管理，強化企業成本會計內部控制措施，明確責企業人員陳本責任制，推行會計信息化建設，時刻把握市場經濟動向，始終讓企業站在市場潮流的前沿。筆者相信，我國國有施工企業成本會計內部管理控制在現今經濟體系下，一定會克服一切困難，走向向國際，創造更美好的明天。
參考文獻：
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[3]鄭利娜.國有施工企業怎樣有效控制工程造價成本.中國科技博覽,2009年第35卷
企業內部會計控制研究論文 篇5
一、擔保業務與企業內部控制
擔保是指按法律規定或者當事人約定，為確保合同履行，保障債權人利益實現的法律措施。
企業可能會出于多種原因對其他企業提供擔保，如母公司為子公司提供擔保，對長期穩定的客戶提供擔保。企業對外提供擔保的種類比較多，如投標擔保、承包擔保、履約擔保、預收（付）款退款擔保、工程維修擔保、質量擔保、付款擔保、借款擔保、分期付款擔保、租賃擔保、經企業同意的其他類型擔保等。企業為其他單位提供債務擔保，如果被擔保單位不能在債務到期時償還債務，則企業需要履行償還債務的連帶責任，因此，債務擔保有可能形成企業的一項或有負債，企業承擔著履行擔保責任的潛在風險。基于此，為了保護企業的投資者和債權人的利益，企業應當加強對擔保業務的會計控制，嚴格控制擔保行為，建立擔保決策程序和責任制度，明確擔保原則、擔保標準和條件、擔保責任等相關內容，加強對擔保合同訂立的管理，及時了解和掌握被擔保人的經營和財務狀況，防范潛在風險，避免或減少可能發生的損失。
二、擔保業務基本內部會計控制制度設計
�。ㄒ唬⿹I務內部會計控制的控制目標和關鍵控制點
（二）擔保業務的基本內部會計控制制度
1、適當的職責分離。適當的職責分離是現代企業內部會計控制的重要方式之一，對于不相容職務應分別由不同的職員擔任，這些職員之間就形成了內部牽制。舞弊行為只有在幾個職員相互勾結的前提下才可能得逞，如果職員各盡其職，舞弊的可能性將會很小。
擔保業務應適當分離的職務主要包括：
�。�1）受理擔保業務申請的人員不能同時是負責最后核準擔保業務的人員。擔保標準和條件必須同時獲得業務管理部門和專門追蹤和分析被擔保企業信用情況的部門（如會計部門下的擔保業務小組）的批準。
（2）負責調查了解被擔保企業經營與財務狀況的人員必須同審批擔保業務的人員分離。
�。�3）擬訂擔保合同人員不能同時擔任擔保合同的復核工作。
�。�4）擔保責任的記賬人員不能同時成為擔保合同的核實人員。
�。�5）擔保合同的訂立人員不能同時負責履行擔保責任墊付款項的支付工作。
�。�6）審核履行擔保責任墊付款項的人員應同付款的人員分離。
�。�7）記錄墊付款項的人員不能同時擔任付款業務。
�。�8）審核履行擔保責任、支付墊付款項的人員必須同負責從被擔保企業收回墊付款項的人員分離。
2、正確的授權審批。授權審批是指每一項經濟業務的執行必須經過一定形式的授權或批準。有效的授權審批應明確授權的責任和建立經濟業務授權審批的程序。對于擔保業務而言，主要存在以下四個關鍵的審批要點：
�。�1）在擔保業務發生之前，擔保業務經過審批。
�。�2）非經正當審批，不得簽訂擔保合同。
�。�3）擔保責任、擔保標準、擔保條件等必須經過審核批準。
�。�4）為被擔保企業履行債務支付墊付款項必項經過審批。前兩項控制的目的在于防止企業因向虛構的或者無力支付貨款的企業提供擔保而蒙受損失，第三項控制的目的則在于保證擔保業務按照政策規定的標準、條件等進行。
3、擔保原則、擔保標準和條件等制度。為防范風險，避免和減少因擔保可能發生的損失，企業應制定有關擔保的原則、標準和條件等，用來規范擔保業務。如被擔保企業應是生產經營正常，經濟效益較好，財務制度健全，營運資金合理等。
4、充分的憑證和記錄。充分的憑證與記錄是現代企業內部會計控制的重要因素，是記錄和反映經濟業務的載體，也是其他控制形式的有效保證。憑證與記錄需連續編號，并檢查全部有編號憑證與記錄是否按規定處理，這是保證完整性的重要控制措施，可以有效地防止經濟業務的遺漏和重復，并可根據完整性檢查發現是否存在舞弊現象。
例如，企業在收到擔保申請之后，立即編制一份預先編號的擔保業務受理書，分別用于調查了解被擔保企業財務與經營狀況、批準擔保簽訂合同、記錄擔保責任的控制制度，這會比企業僅僅在審批擔保以后才草擬、簽訂擔保合同效果好，避免漏登擔保合同的情況。企業可以通過檢查預先編號的擔保業務受理書檢查已審批擔保業務是否全部登記入賬或在報表附注中揭示。
5、定期了解被擔保企業的經營與財務狀況。這樣做有助于了解企業承擔的潛在風險。企業應由獨立于擔保合同核準、墊付擔保責任款項的人員定期對被擔保企業的經營與財務狀況進行全面了解，對經營與財務狀況惡化的被擔保企業及時作出說明，企業可以據此檢查賬簿記錄、擔保合同條款等進行恰當的處理，盡可能避免或減少可能發生的損失。
6、反擔保制度。在可能情況下，企業可以要求被擔保企業為自己提供適當的擔�！磽�。當債權人實施擔保權利，企業支付墊付款造成自己的損失時，企業的損失可以從反擔保中獲得優先受償。
7、內部核查制度。由內部審計人員或其他獨立人員核查擔保業務的處理和記錄，是實現內部會計控制目標所不可缺少的一項控制措施。
三、擔保業務的主要流程及其控制
�。ㄒ唬⿹I務的受理。受理擔保業務時，要求被擔保企業提供完整的資料，如：
1、被擔保企業出具的擔保申請書；
2、被擔保事項的經濟合同、協議及相關文件資料；
3、有關反擔保的資料。
擔保業務的受理階段，企業對擔保業務材料審查的主要內容包括：
1、完整性。主要審查被擔保企業提交的文件、資料的種類是否完整、齊全。
2、合法性。審查被擔保企業提交的文件、資料以及申請的擔保事項是否真實、合法、有效。
3、條件：主要審查被擔保企業是否符合企業規定的擔保原則、標準和條件。
（二）調查了解被擔保企業的經營和財務狀況。企業可以以被擔保企業經有資格機構審計過的財務報表為基礎，通過調查被擔保企業財務部門和主要管理者，必要時向被擔保企業的商業往來客戶、供貨商和其他債權人，詢問被擔保企業資信情況，核對財務報表和主要憑證，查看庫存，了解和掌握被擔保企業的動態情況以及走訪外部管理部門，了解其對被擔保企業的評價，核實有關情況等方式，獲取第一手材料。
�。ㄈ⿹I務的審批。擔保業務審查人員通過對調查審批報告及相關材料的審查，分析被擔保企業的履約能力、反擔保情況及本企業相關利益，對照本企業的擔保責任、擔保標準和條件等政策規定，決定是否辦理該擔保業務。
�。ㄋ模┖炗啌：贤�。根據調查、了解的被擔保企業的財務與經營情況和企業的擔保原則、擔保標準和條件，經審批后，與被擔保企業簽訂擔保合同。擔保合同一般一式3份，一份交受益人；一份由會計部門作表外或表內科目登記的附件；一份由經辦部門存查。擔保合同簽訂后，擔保經辦人員應及時登記擔保業務臺賬。
�。ㄎ澹⿹z查。在擔保有效期內，擔保業務經辦人員應對被擔保企業資格、經營管理和擔保等事項進行檢查，并了解擔保事項的進展情況，促使被擔保企業按時履約，或在本企業履行擔保責任墊付款項后能及時得到追償。企業可以規定檢查的時限，如擔保期在1年以內或風險較大的擔保業務，擔保業務經辦人員需每1個月進行一次跟蹤檢查；擔保期在1年以上的擔保業務，至少每季度進行一次跟蹤檢查。
�。⿹：贤穆男小：贤穆男校侵笓：贤炗喓�，企業應被擔保企業和受益人要求對擔保合同進行修改或應受益人要求履行擔保責任，或在保證期滿擔保合同注銷的過程。具體包括修改、展期、終止、墊款、收回墊付款項等環節。
1、擔保合同的修改。擔保期間，被擔保企業和受益人因主合同條款發生變更需要修改擔保合同內容，應按要求辦理。例如，對增加擔保范圍或延長擔保期間或者因變更、增大擔保責任的，按擬重新簽訂的擔保合同的審批權限報有權審批部門審批。其中，經辦部門應就擔保合同的變更內容進行審查后，形成調查報告，同時要求被擔保企業提出修改擔保合同的意向文件。經批準的，經辦部門再重新與被擔保企業簽訂擔保合同。
2、擔保合同的展期。對于擔保合同的展期，應視同新擔保業務進行審批，重新簽訂擔保合同。3、擔保合同的終止和注銷。當出現以下情況時，擔保業務經辦部門要及時通知被擔保企業，擔保合同終止。
（1）擔保有效期屆滿；
�。�2）修改擔保合同；
（3）被擔保企業和受益人要求終止擔保合同；
�。�4）本企業替被擔保企業墊付款項。企業已經承擔擔保責任的，在墊付款項未獲全部清償前，經辦部門不得注銷擔保合同，并要向被擔保企業和反擔保企業發送催收通知書，通知被擔保企業還款。
（七）墊付款項及其催收。
1、擔保業務墊付款項的前提條件和內部批準手續。擔保期間，擔保業務執行部門收到受益人的書面索賠通知后，核對書面索賠通知是否有有效簽字、蓋章，索賠是否在擔保規定的有效期內，索賠的金額、索賠證據是否與擔保合同的規定一致等內容。核對無誤后，經有權簽字人同意后對外支付墊付款項。
2、墊付款項的催收和處理。擔保業務經辦人員要在墊款當日或第2個工作日內，向被擔保企業發出墊款通知書，向反擔保企業發送《履行擔保責任通知書》并加強檢查的力度，以便及時、全額收回墊付款項。
企業內部會計控制研究論文 篇6
一、引言
改革開放以來，我國經濟獲得了迅猛發展，在此背景下我國的中小企業也取得較大的發展，據統計，截至2012年底我國中小企業總數已占全國企業總數的99%以上，創造了我國60%左右的國民生產總值，解決了我國80%左右的城鎮就業。可以說中小企業已經成為了我國國民經濟的重要組成部分。
然而，目前我國的中小企業在發展過程中也面臨著很多方面的問題，其中最為突出的問題便是我國的中小企業內部會計控制制度不健全，內部會計控制水平較低。隨著這些中小企業的不斷發展壯大，這些問題對中小企業的進一步發展的制約作用也越來越明顯。因此，我國的中小企業要想更好的應對未來發展過程中的風險和挑戰，就必須要加強自身的內部會計控制制度建設。
二、中小企業內部會計控制概述
內部會計控制的內涵。企業的內部會計控制是指對企業會計活動的有效性和會計記錄、會計報表的真實性、可靠性有直接影響的內部控制。具體來說就是企業為了有效管理會計工作而制定的各種組織、程序、分工、標準、方法、規程和守則。內部會計控制是由一系列具體的控制環節和控制措施組成，其基本目的在于保護會計資料的完整性、可靠性和真實性，同時也是為了更好的保護企業財產安全。
內部會計控制的意義。中小企業做好內部會計控制可以使企業較好的保證會計法律、方針、政策在本企業內部的貫徹執行。同時還能有效的維護企業資產和資源的完全和有效使用，此外，企業較高的內部會計控制水平也能較好的防范和規避企業經營過程中面臨的風險�？傊行∑髽I內部控制制度的完善對于企業自身的發展具有重要的意義。
三、我國中小企業內部會計控制中存在的問題
目前我國中小企業在內部會計控制方面存在很多問題，具體表現為以下幾方面：
內部控制制度不健全。目前，多數企業的內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業各個業務領域和各個操作環節，使中小企業會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現象極為嚴重。如不少企業常規票據分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的“內部牽制”原則均沒有建立，甚至一些小企業沒有正規的財會部門，會計、出納、審核等事項由一個人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法，以此為依據編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會計報表及一系列的會計分析等也就毫無意義。
企業費用支出失控，潛在虧損增加。企業員工利用費用報銷制度的漏洞，揮霍浪費，加大企業的期間費用開支；有的企業由于財產物資內部控制松弛，未對存貨的采購、驗收、運輸、保管、付款等環節進行嚴格分離，存貨的發出未按規定程序辦理領用出庫，財務與倉庫保管、記賬人員未按期對賬，未按規定時間進行財產清查和盤點，對多年來的實物資產毀損、短缺、積壓、滯銷和報廢等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫存中。
內部會計控制主體的職業素養較低。中小企業財會人員的思想教育、業務培訓跟不上，一些根本不具備從業資格的人員混進財會隊伍，思想素質差，業務一知半解，連正常的會計業務都處理不好，更談不上內部控制制度的運用。一些企業領導對會計制度、會計準則一竅不通，卻目無法規，獨斷專行，勢必給企業造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業舉步維艱。
缺乏有效的監督機制。目前我國對于企業監督雖然己經形成了包括政府監督和社會監督在內的企業外部監督體系。但是由于我國中小企業數量眾多，并且財務制度不健全、信息披露機程度較低，再加上政府相關人員數量有限以及社會監督的不完善不健全，導致我國中小企業缺乏改進的外在動力，除非企業遭受很大的損失，否則企業內部會計控制制度建設很難引起企業管理層的重視。
四、加強我國中小企業內部會計控制的對策
鑒于我國中小企業在內部會計控制方面遇到的這些問題，筆者在進行相關深入思考的基礎上給出幾點改進對策。
加快建立完善企業的內控體系。首先，中小企業要盡快建立本企業的組織規劃控制機制，避免使某些相互聯系的職務集中于一個人身上。其次，還要建立企業各項事務的授權批準制度從而對企業內部各部門或職員處理的經濟業務權限加以控制。最后，中小企業還可以安排專門的部門和人員來實施內控監督和評價，提出建議，督促各個內控環節不斷改進控制，增強規范內控制度與有效執行制度的自覺性，使企業干部職工積極參與到內部控制的體系中去。
加強企業預算控制，規范經費支出。賬、錢、物分管原則從目前中小企業內部控制的主要問題來看，嚴格貫徹賬、錢、物分管原則是內控制度設計的重中之重。任何一項經濟業務都要按照既定的程序和手續辦理，多人經手，共同負責，努力克服貨幣資金、財產物資及有關賬簿的管理混亂現象，防止企業資產的流失。同時企業的各項經費支出要嚴格按照企業規定程序申領，杜絕隨意支出、超額支出現象。
不斷提高企業內部會計人員的職業素養。中小企業可通過定期開展高級會計人才專業知識技能培訓活動，通過活動，廣泛宣傳和推廣各項新出臺的會計政策、法律法規，利于中小企業領導者及會計人員及時了解最新的會計知識，快速讀懂會計報表，進而提高分析財務報表的能力，從而做出合理的科學的財會決策。
加強中小企業的內部會計監督力度。中小企業應以內部會計控制的相關要求為依據，完善并實施內部會計控制制度。為使內部會計控制制度發揮出其應有作用，中小企業必須對內部會計控制制度執行情況進行定期的檢查和考核，以掌握好中小企業內部會計控制制度的落實情況。此外，還應盡快建立企業的內部審計機構，內部審計機構的組成人員應該由企業最高層直接聘任，讓業務能力強、思想素質高、敢說真話、敢于堅持正義的員工從事內部審計工作。
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