存貨盤盈盤虧的稅務(wù)處理怎么做

　　對于企業(yè)發(fā)生的存貨盤盈盤虧，我們要怎么做稅務(wù)處理呢？下面是小編為你整理的存貨盤盈盤虧的稅務(wù)處理，希望對你有幫助。

　　存貨盤盈盤虧的稅務(wù)處理怎么做 1

　　對于正常的存貨損失，會計處理等同于稅法，在本年利潤中直接扣除;對于存貨的非正常損失，會計上分兩種情況在本年利潤中直接扣除，即自然災(zāi)害損失，在扣除保險公司等賠償后記入“營業(yè)外支出”，而因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)�變質(zhì)等損失，扣除有關(guān)責(zé)任人員賠償后記入“管理費用”。

　　1、增值稅方面

　　企業(yè)發(fā)生非正常損失的購進(jìn)貨物，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。如果企業(yè)在貨物發(fā)生非正常損失之前，已將該購進(jìn)貨物的增值稅進(jìn)項稅額實際申報抵扣，則應(yīng)當(dāng)在該批貨物發(fā)生非正常損失的當(dāng)期，將該批貨物的進(jìn)項稅額予以轉(zhuǎn)出。

　　2、所得稅方面

　　對于因“管理不善”記入“管理費用”和因“自然災(zāi)害”記入“營業(yè)外支出”的存貨非正常損失，如果具備第13號令中規(guī)定認(rèn)定的證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)后，準(zhǔn)予在當(dāng)期所得稅前扣除。

　　有關(guān)存貨盤虧和毀損的稅務(wù)處理可以具體參照國家稅務(wù)總局第13號令。企業(yè)發(fā)生的存貨非正常損失，應(yīng)當(dāng)在年度終了后15天之內(nèi)報所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)備案或批準(zhǔn)，才能在企業(yè)所得稅前扣除。

　　企業(yè)發(fā)生的存貨盤盈，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，增加當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

　　存貨盤盈盤虧的稅務(wù)處理怎么做 2

　　企業(yè)發(fā)生的存貨盤虧和毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當(dāng)期損益。同樣，存貨發(fā)生的盤盈，也應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。會計處理如下：

　　企業(yè)進(jìn)行存貨清查盤點，應(yīng)當(dāng)編制“存貨盤存報告單”，并將其作為存貨清查的原始憑證。經(jīng)過存貨盤存記錄的實存數(shù)與存貨的賬面記錄核對，若賬面存貨小于實際存貨，為存貨的盤盈;反之，為存貨的盤虧。對于盤盈、盤虧的存貨要記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，查明原因進(jìn)行處理。

　　(一)存貨的盤盈

　　企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的存貨，根據(jù)“存貨盤存報告單”所列金額，編制會計分錄如下：

　　借：原材料

　　包裝物

　　低值易耗品

　　庫存商品等

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的，其盤盈的存貨，可沖減管理費用，按規(guī)定手續(xù)報經(jīng)批準(zhǔn)后，會計分錄如下：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　貸：管理費用

　　(二)存貨的盤虧

　　企業(yè)對于盤虧的存貨，根據(jù)“存貨盤存報告單”編制如下會計分錄：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　貸：原材料

　　包裝物

　　低值易耗品

　　庫存商品等學(xué)

　　對于購進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失引起盤虧存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅，應(yīng)一并轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　對于盤虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因，分別情況進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計量上的差錯，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費用

　　借：管理費用

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　對于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失，應(yīng)作如下分錄：

　　借：其他應(yīng)收款

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　對于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，應(yīng)作如下分錄：

　　借：營業(yè)外支出——非常損失

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　對于無法收回的其他損失，經(jīng)批準(zhǔn)后記入“管理費用科目”

　　借：管理費用

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　企業(yè)存貨的清查盤點，可分為定期租點和不定期盤點兩種，定期盤點一般在月末、季末、年終進(jìn)行;不定期盤點是指臨時性的盤點以及發(fā)生事故損失、會計交接、存貨調(diào)價等而進(jìn)行的盤點清查。企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好存貨的清查工作，加強(qiáng)管理，防止存貨的呆滯積壓或毀損。

　　存貨盤盈簡介

　　存貨盤盈是指單位清查出無賬面記載或反映的庫存材料、低值易耗品、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等。根據(jù)存貨盤點表、經(jīng)濟(jì)鑒證報告或證明、其他材料(保管人對于盤盈的情況說明、價值確定依據(jù)等)進(jìn)行認(rèn)定。企業(yè)進(jìn)行存貨清查盤點，應(yīng)當(dāng)編制“存貨盤存報告單”，并將其作為存貨清查的原始憑證。經(jīng)過存貨盤存記錄的實存數(shù)與存貨的賬面記錄核對，若賬面存貨小于實際存貨，為存貨的盤盈;反之，為存貨的盤虧。對于盤盈、盤虧的存貨要記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，查明原因進(jìn)行處理。

　　存貨盤盈盤虧的稅務(wù)處理怎么做 3

　　（一）存貨的盤盈

　　1、根據(jù)“存貨盤存報告單”所列金額，企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)了盤盈的存貨，編制會計分錄如下：

　　借：原材料/庫存商品/包裝物/低值易耗品等

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　2、盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的，屬于管理不當(dāng)。盤盈的存貨，按規(guī)定手續(xù)報經(jīng)批準(zhǔn)后，可沖減管理費用，會計分錄如下：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　貸：管理費用

　　（二）存貨的盤虧

　　1、對于企業(yè)中盤虧的存貨，根據(jù)“存貨盤存報告單”，編制會計分錄如下：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　貸：原材料/庫存商品/包裝物/低值易耗品等

　　2、對于購進(jìn)的材料，只要是由于非正常情況損失引起盤虧存貨，無論是貨物、在產(chǎn)品還是產(chǎn)成品都應(yīng)負(fù)擔(dān)相關(guān)增值稅，不能抵扣進(jìn)項稅，因此要一并轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

　　借：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　貸：應(yīng)交稅費──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　3、對于盤虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因，根據(jù)情況分別進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，屬于存貨日常收發(fā)計量上的差錯以及定額內(nèi)損耗，因管理不當(dāng)造成的，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費用。

　　借：管理費用

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　4、對于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失，應(yīng)作如下分錄：

　　借：其他應(yīng)收款

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　5、對于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，應(yīng)作如下分錄：

　　借：營業(yè)外支出──非常損失

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　6、對于無法收回的其他損失，經(jīng)批準(zhǔn)后記入“管理費用”科目：

　　借：管理費用

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

　　什么是存貨？

　　是指企業(yè)在日常活動中持有的以備出售的產(chǎn)成品或庫存商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料或物料等，包括各類材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、半成品或庫存商品以及包裝物、低值易耗品、委托加工物資等。

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