關于增值稅的會計處理怎么做
增值稅是以商品在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。相關的會計處理怎么做？下面是小編為你整理的增值稅的會計處理，希望對你有幫助。
增值稅的會計處理
(一)按月繳納增值稅的會計處理
平時，企業(yè)在“應交稅金-應交增值稅”多欄式明細賬戶中核算增值稅業(yè)務;月末，結出借、貸方合計和差額(余額，下同)。
若“應交稅金-應交增值稅”為借方差額，表示本月尚未抵扣的進項稅額，應繼續(xù)留在該賬戶借方，不再轉出;若為貸方差額，表示本月應交增值稅稅額，通過“應交稅金-應交增值稅(轉出未交增值稅)”賬戶，轉入“應交稅金-未交增值稅”賬戶的貸方。作會計分錄如下：
借：應交稅金-應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸：應交稅金-未交增值稅
由于以一個月為納稅期限的企業(yè)不存在當月預繳當月稅款的情況，月末也不會有多交情況。若月末“應交稅金-未交增值稅”有借方余額，只能是當月尚未抵扣完的進項稅額(以后月份繼續(xù)抵扣)。
(二)按日繳納增值稅的會計處理
若主管稅務機關核定納稅人按日(1、3、5、10、15日)繳納增值稅，則平時按核定納稅期納稅時，屬預繳性質;月末，在核實上月應交增值稅后，應于下月10日前清繳。
平時，企業(yè)在“應交稅金-應交增值稅”明細賬中核算增值稅業(yè)務。其中，當月上交當月增值稅額時，作會計分錄如下：
借：應交稅金-應交增值稅(已交稅金)
貸：銀行存款(月末，結出該賬戶借方、貸方合計和差額)。
若“應交稅金-應交增值稅”賬戶為貸方差額，表示本月應交未交增值稅稅額，應轉至“應交稅金-未交增值稅”的貸方，作會計分錄如下：
借：應交稅金-應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸：應交稅金-未交增值稅
若“應交稅金-應交增值稅”賬戶為借方差額，由于月中有預繳稅款的情況，故該借方差額不僅可能是尚未抵扣的進項稅額，而且還可能包含了多交的部分。多交稅額是多少，尚未抵扣額又是多少，一般有以下三種情況：
1.當“應交稅金-應交增值稅”借方差額大于“已交稅金”合計數(shù)時，表明當月已交稅金全部為多交。同時，兩者差額為本月尚未抵扣的進項稅額。
[例2]某企業(yè)4月份“應交稅金-應交增值稅”賬戶資料，如下所示：
借方貸方借或貸余額進項稅額2850，銷項稅額2550，已交稅金1200，合計4050，合計2550，借1500，借方差額1500元中包括多交的1200元，稅款和留待抵扣的300元，進項稅額(2550-2850=-300)，多交稅額應從“轉出多交增值稅”賬戶轉至“應交稅金-未交增值稅”賬戶的借方，尚未抵扣稅額留在“應交稅金-應交增值稅”賬戶的借方。作會計分錄如下：
借：應交稅金-未交增值稅
貸：應交稅金-應交增值稅(轉出多交增值稅)
1200結轉后的“應交稅金-應交增值稅”為借方余額300元。
2.當“應交稅金-應交增值稅”的借方差額等于“已交稅金”的合計數(shù)時，表明已交稅金全部為多交。同時，本月無待抵扣進項稅額。
[例3]某企業(yè)4月份“應交稅金-應交增值稅”賬戶資料，如下所示：
借方貸方借或貸余額進項稅額2850，銷項稅額2850，已交稅金1200，合計4050，合計2850，借1200，借方差額1200元，即為已交稅金1200元或多交稅金1200元。同時，當期銷項稅額2850元即為當期進項稅額2850元，無待抵扣進項稅額。作會計分錄同上。結轉后的“應交稅金-應交增值稅”余額為零。
3.當“應交稅金-應交增值稅”的借方差額小于“已交稅金”的.合計數(shù)時，表明已交稅金中部分為應交稅額、部分為多交稅額，借方差額即是多交稅額。
[例4]某企業(yè)4月份“應交稅金-應交增值稅”賬戶資料，如下所示：借方貸方借或貸余額進項稅額2850，銷項稅額3000，已交稅金1200，合計4050，合計3000，借1050，本月該企業(yè)已交稅金1200元，其中應交150元(3000-2850=150)，故多交1050元。作會計分錄如下：
借：應交稅金-未交增值稅1050
貸：應交稅金-應交增值稅(轉出多交增值稅)1050
結轉后的“應交稅金-應交增值稅”余額為零。
(三)實際上繳增值稅的會計處理
1.當月預繳、上繳當月應交增值稅時，作會計分錄如下：
借：應交稅金-應交增值稅(已交稅金)
貸：銀行存款
2.月初結清上月應交增值稅或上繳以前月份(年度)欠繳增值稅時，作會計分錄如下：
借：應交稅金-未交增值稅
貸：銀行存款
增值稅的月底賬務處理
一、一般納稅人增值稅的賬簿設置和賬務處理的要求
為了核算企業(yè)應交增值稅的發(fā)生、抵扣、進項轉出、計提、交納、退還等情況，應在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細科目。
一般納稅人在“應交稅金—應交增值稅”明細賬的借、貸方設置分析項目，在借方分析欄內設“進項稅額”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”等項目;在貸方分析欄內設“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等項目。
一般納稅人在應交稅金下設置“未交增值稅”明細賬，將多繳稅金從“應交增值稅”的借方余額中分離出來，解決了多繳稅額和未抵扣進項稅額混為一談的問題，使增值稅的多繳、未繳、應納、欠稅、留抵等項目一目了然，為申報表的正確編制提供了條件。
(一)月份終了，企業(yè)應將當月發(fā)生的應交未交增值稅額自“應交增值稅”轉入“未交增值稅”，這樣“應交增值稅”明細賬不出現(xiàn)貸方余額，會計分錄為： 借：應交稅金—應交增值稅(轉出未交增值稅) 貸：應交稅金—未交增值稅。
(二)月份終了，企業(yè)將本月多交的增值稅自“應交增值稅”轉入“未交增值稅”，即： 借：應交稅金—未交增值稅 貸：應交稅金—應交增值稅(轉出多交增值稅)
(三)當月繳納本月實現(xiàn)的增值稅(例如開具專用繳款書預繳稅款)時，借記“應交稅金—應交增值稅(已交稅金)”貸記“銀行存款”。
(四)當月上交上月或以前月份實現(xiàn)的增值稅時，如常見的申報期申報納稅、補繳以前月份欠稅，借記“應交稅金—未交增值稅”貸記“銀行存款”。
(五)“應交稅金—應交增值稅”科目的期末借方余額反映尚未抵扣的進項稅額，貸方無余額。
(六)“應交稅金—未交增值稅”科目的期末借方余額反映多繳的增值稅，貸方余額反映未繳的增值稅。
進項稅大于銷項稅月底不用做帳務處理
增值稅屬于價外稅,進項稅大于銷項稅不用做帳務處理;銷項大于進項,才做帳轉出.
根據財政部《關于對增值稅會計處理有關問題補充規(guī)定的通知》(財會字[1995]22號)文件規(guī)定,企業(yè)應在“應交稅金--應交增值稅”科目下增設“轉出未交增值稅”(貸方余額)和“轉出多交增值稅”(借方余額)科目.
1.月末,如果有留抵稅額,企業(yè)應將本月多交的增值稅做如下會計處理：
借：應交稅金--未交增值稅
貸：應交稅金--應交增值稅(轉出多交增值稅)
2.如果有應交未交增值稅,
借：應交稅金--應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸：應交稅金--未交增值稅
“應交稅金--應交增值稅”科目的期末借方余額,反映尚未抵扣的增值稅;貸方余額,反映未交的增值稅.
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