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中小企業(yè)內部會計控制研究論文（通用5篇）
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中小企業(yè)內部會計控制研究論文 篇1
摘 要：
研究我國中小企業(yè)現行內部會計控制進行，發(fā)現公司存在法人治理結構不完善、內部會計控制體系不健全、管理人員未能正確認識內部會計控制、企業(yè)文化建設不合理等問題，并針對存在的問題進行研究，結合相關理論展開分析，并討論問題出現的各種原因，從公司組織架構及內部控制的關鍵流程等方面提出改進建議，力求建立出適合我國中小企業(yè)的內部會計控制體系。
關鍵詞：
內部會計控制；控制體系；控制環(huán)境
隨著市場經濟的深入發(fā)展，控制在管理中的重要性程度正在不斷提高，內部會計控制的重要性也會被越來越多的人們所認識。內部會計控制作為由管理當局為履行管理目標而建立的一系列規(guī)則、政策和程序， 與公司治理及公司管理密不可分。
一、內部會計控制基本理論
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我國財政部2001年6月頒布了《內部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》等一系列內部會計控制制度。內部會計控制規(guī)范指出：內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量， 保護資產的安全、完整，確保有關法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。
（二）內部會計控制的目標
按照理論界對內部會計控制目標的認識，企業(yè)內部會計控制目標按照內容層次大致可劃分為：一是建立健全企業(yè)內部會計控制制度是實施企業(yè)會計控制的首要控制目標；二是差錯防弊及時準確會計控制目標；三是財產物資安全完整會計控制目標；四是業(yè)務活動健康運行會計控制目標；五是風險控制系統有效會計控制目標；六是會計資料失真會計控制目標；七是會計信息及時有用會計控制目標；八是管理制度健全完善會計控制目標；九是管理效率真實高效會計控制目標；十是國家法規(guī)貫徹執(zhí)行會計控制目標；十一是經濟效益不斷提高會計控制目標；十二是職業(yè)道德完善升華會計控制目標。
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企業(yè)內部會計控制的內容非常廣泛，它不僅涉及企業(yè)的各個崗位、員工，而且還覆蓋了企業(yè)的主要業(yè)務流程。《內部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》將內部會計控制劃分為貨幣資金、實物資產、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經濟業(yè)務內容。
（四）內部會計控制的方法
內部會計控制的方式是針對其內容設計的措施、程序和方法以及風險防范手段。對于不同的控制內容應制定相應的控制方式。我國《內部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》列示的主要控制方法有：不相容職務相互分離控制、授權批準控制、會計系統控制、預算控制、財產保全控制、風險控制、內部報告控制、電子信息技術控制等。
二、中小企業(yè)內部會計控制的特點
根據我國中小企業(yè)的特點，其內部會計控制一般具有以下幾個特點。
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我國中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)資金大多來自于家庭的財產積累，或者通過小范圍的籌資而取得，這種籌資方式導致了大多數的中小企業(yè)在以后的資產規(guī)模很小，同時也決定了企業(yè)內部會計控制的結構和內容比較簡單，大多集中在與企業(yè)的主營業(yè)務相關的環(huán)節(jié)上。
（二）內部會計控制受重視程度較低
我國中小企業(yè)主要是自籌資金，從而導致中小企業(yè)所有權比較集中，經營權也比較集中。大多數企業(yè)的經營者即是企業(yè)資產的所有者，他們集中了企業(yè)經營所必須的決策權力，對企業(yè)成敗起決定作用。
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正如前面所述，中小企業(yè)組織結構相對簡單，管理系統沒有大企業(yè)那么復雜，所以其內部會計控制目標主要是其確保會計信息的可靠性以及資產的真實性和完整性為主。因此主要是對現金、應收賬款、采購、資產管理、投資融資等重要項目實施程序控制和人員控制。
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由于中小企業(yè)用人少，企業(yè)內部組織結構也比較簡單，常用的手法是交叉審核。這樣就可以用少數工作人員，相互交叉審核個人工作，從而達到防止錯誤和舞弊的目的。
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在我國的中小企業(yè)中普遍存在經營者文化素質不高，知識結構老化，經營管理水平不高等現象，而且會計人員整體素質不高，知識結構、學歷結構和業(yè)務水平偏低，這就容易造成在內部會計控制的失控。
三、中小企業(yè)內部會計控制存在的問題及成因分析
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目前，我國很多中小企業(yè)的內部會計控制很不理想主要表現在以下幾個方面：一是法人治理結構不完善，在實際工作中，"內部人控制"現象普遍，董事會獨立性嚴重弱化，監(jiān)事會成主要由公司職工和股東代表組成，在行政關系上受制于董事會，監(jiān)督作用難以發(fā)揮；二是內部會計控制體系不健全；三是對內部會計控制的監(jiān)督檢查不力，內部監(jiān)督和外部監(jiān)督的效果都不明顯；四是管理者對內部會計控制不重視；五是會計人員整體素質不高，現階段，我國會計人員整體素質不高，知識結構、學歷結構和業(yè)務水平仍然偏低，對會計人員的思想教育、業(yè)務培訓也流于形式；六是用人觀念非常落后，中小企業(yè)在用人機制上重視忠誠度而不重視才能，企業(yè)的大多數關鍵崗位都是由家族成員擔任，希望一次規(guī)避舞弊風險；七是企業(yè)文化建設沒有引起足夠重視。
（二）中小企業(yè)內部會計控制問題的成因分析
從我國的實際情況來看，之所以內部會計控制沒有起到作用以致嚴重失控，主要原因在于：
1、缺乏適合中國國情的內部會計控制模式
目前，我國也有相當一部分中小企業(yè)建立了內部會計控制，但是它們沒有能夠根據企業(yè)的實際情況來設置內部會計控制，而是照搬了大公司的內控制度。
2、企業(yè)內部缺乏制衡機制
作為所有者代表公司董事會很大程度上掌握在內部人手中，既不能充當所有者的“守護神”，又不能代表所有者對經營者進行監(jiān)督，董事會的監(jiān)控作用嚴重弱化。這種權責不清的公司治理結構，導致已有的內部會計控制系統形同虛設。
3、管理者風險意識差
當風險來臨時，沒有相應的風險防范機制有效的發(fā)現風險、化解風險，只是家庭中比較權威的人員內部商量決定處理辦法，整個過程沒有科學依據和有效的技術支撐，單憑企業(yè)家的經驗。
4、缺乏有效的'內部控制活動
針對我國中小企業(yè)內部會計控制所存在的問題來看，企業(yè)內部幾乎不存在有效的控制活動，或者即使存在所謂的政策和程序，也是名存實亡，未實際發(fā)生作用，總經理往往做出決策不需要任何程序性的規(guī)定。
5、缺乏對內部會計控制制度實施情況的監(jiān)督與考核
為了保證企業(yè)內部控制制度能有效的發(fā)揮作用，并使之不斷得到完善，企業(yè)必須定期對內部會計控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核但是中小企業(yè)并沒有對執(zhí)行情況進行檢查，導致一些管理者視制度與規(guī)則為擺設，在管理決策中表現為主觀性、隨意性、盲目性，甚至營私舞弊，從而導致內控得不到保障。
四、加強中小企業(yè)內部會計控制的建議
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建立完善的公司法人治理結構是有效實施現代企業(yè)內部會計控制的基礎。針對股東大會、董事會、獨立董事、監(jiān)事會、經理層和審計委員會等不同的權力主體確立控制權，使各權力主體之間形成不同的權力邊界和相互制衡，防止內部人控制。
�。ǘ﹥�(yōu)化企業(yè)會計控制體系
企業(yè)內部會計控制體系的設置應該是體現內部控制目標的關鍵點設置。包括
一、合法經營目標；
二、運行高效目標；
三、資產安全目標；四、會計信息質量目標；五、糾錯和防范目標。
�。ㄈ┘訌娭行∑髽I(yè)內外監(jiān)督力度
內部審計是內部會計控制體系的一個重要方面。內部審計應做好以下工作：第一，規(guī)范內部審計工作的全過程。第二，拓寬稽核范圍。第三，提高審計人員素質。第四，使內部審計外部化。
（四）提高企業(yè)管理者的內部會計控制意識
企業(yè)管理者對內部會計控制制度的建立健全以及運行起著關鍵作用，因此必須提高現代企業(yè)領導對內部會計控制的重視程度�，F代企業(yè)應強化以人為本的理念，做到制度面前人人平等，消除某些人在制度面前的種種特權，對違反制度的人員，不分職位高低，在批評教育的基礎上，按有關規(guī)定嚴肅處理。
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會計人員素質是加強內部會計控制的關鍵，企業(yè)要通過科學合理的聘用、培訓、輪崗、考核、獎勵、晉升、淘汰等辦法，提高財會人員整體素質。在要建立考核、獎勵、晉升、淘汰機制，定期對會計人員進行業(yè)績、道德品質、思想操守等綜合考核，獎優(yōu)罰劣，充分激發(fā)會計人員的積極性和責任感。
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規(guī)范企業(yè)文化，有利于創(chuàng)造決策實施的內部控制環(huán)境。企業(yè)要想立足社會必須由企業(yè)文化作為精神支柱，它不僅能夠解釋企業(yè)內部的經營情況，更重要的是它還向企業(yè)內部員工指出企業(yè)最先需要解決的事項。
參考文獻:
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中小企業(yè)內部會計控制研究論文 篇2
摘要：
企業(yè)內部控制制度無疑是企業(yè)的一道防火墻，對防范風險至關重要。自從國家頒布企業(yè)內部控制制度規(guī)范以來，內部控制制度已經越來越受到企業(yè)的重視。而內部會計控制作為企業(yè)內部控制的核心，其重要性不言而喻。一個企業(yè)可以沒有其他內部控制制度，但絕不能沒有會計控制。但是，中小企業(yè)因為財力、人力的限制，往往只有內部會計控制或者以其為核心建立的較為簡單的內部控制。因此，對中小企業(yè)而言，內部會計控制也存在不完善之處，本文對中小企業(yè)內部會計控制存在的問題及對策進行了闡述。
關鍵詞：
中小企業(yè) 會計控制 問題 對策
隨著我國經濟的迅速發(fā)展，內部會計控制在現代經濟生活中的重要性越來越突出，內部會計控制失效往往會給國家和企業(yè)帶來嚴重的經濟損失，并造成惡劣的社會影響。目前，大多數企業(yè)都進行了內部會計控制制度建設，并且隨著我國企業(yè)內部會計控制制度、規(guī)范、法律法規(guī)的健全也逐步完善。但目前仍有很多企業(yè)，特別是中小企業(yè)存在一些不足，有名無實、有制度無執(zhí)行，有構建無效果等現象仍然存在。
一、內部會計控制制度建設存在的問題
(一)企業(yè)內部會計控制的意識淡薄，制度不健全
中小企業(yè)往往對創(chuàng)業(yè)者依賴程度較高，創(chuàng)業(yè)初期企業(yè)規(guī)模相對較小，內控相對簡單，也容易執(zhí)行。在企業(yè)發(fā)展的過程中，內控建設往往跟不上企業(yè)的發(fā)展步伐，除非發(fā)生了因為內控缺失或不健全而導致企業(yè)損失，企業(yè)才會重視。即中小企業(yè)由于受人力、財力所限制，對內部會計控制建設缺乏主動性，制度不健全，或者即使有制度，執(zhí)行也流于形式。
(二)會計信息質量不高
我國自進入會計“兩則時代”以來，會計信息質量有了很大改善，尤其是上市公司的會計信息質量有了質的飛躍。但是，中小企業(yè)由于不像上市公司那樣受到嚴格的監(jiān)管，雖然執(zhí)行了會計準則，但是會計信息質量依然不算高，粉飾利潤、虛報資產或者偷逃稅款，隱藏收入的現象較多，企業(yè)往往根據需要出具具有不同目的的財務報表。
(三)企業(yè)內部審計不能發(fā)揮應有的作用
內部審計是國家明文規(guī)定的三種審計監(jiān)督手段之一，也是保證會計資料真實、完整的重要措施。中、小企業(yè)因為受成本的限制或者領導觀念的影響，往往不設立內部審計部門，即使設立也往往是留于形式，審計人員僅僅設置一個光桿司令，獨立性也較差，起不到監(jiān)督的作用。
二、內部會計控制制度建設不完善的原因
(一)內部會計控制制度不夠健全
內部會計控制制度是企業(yè)財務管理的重要環(huán)節(jié)，是公司維持生產經營、實現預期效益的有力保障。現階段，企業(yè)已建立了相關的內部會計控制制度，但在實施內部控制過程中，仍存在很多不合理之處。
(二)缺乏有效的監(jiān)控機制，信息與溝通系統控制薄弱
目前，很多中小企業(yè)內部會計控制的監(jiān)督體系不夠健全，監(jiān)督作用沒有得到充分發(fā)揮，內部審計形同虛設。公司外部監(jiān)督的不足，由于各部門之間的監(jiān)督功能出現重復，缺乏統一標準，以及分散管理，導致橫向信息溝通不暢，因此沒有形成有效的監(jiān)督合力。
(三)會計人員的綜合素質不高
很多企業(yè)目前的會計人員，雖對會計賬務處理得心應手，但在應對目前市場風險變化判斷和企業(yè)財務管理方面仍存在很大的不足。此外，很多企業(yè)長期以來實行計劃分配和社會招聘相結合的員工引進制度。正式員工大都是公司老員工的子女、親戚，其知識、學歷和業(yè)務水平不能適合企業(yè)的全方面的發(fā)展，而社會招聘進來的只局限于一線員工，這不公平的招聘制度也使得正式員工和非正式員工之間的矛盾加大，不利于企業(yè)的發(fā)展，使人為因素在內控制度上的失誤加大。
三、完善內部會計控制制度的對策
(一)建立完善的內部會計控制制度
1、加強產品生產經營的內部控制
在產品生產經營過程中，要嚴格按照職責分工的原則，在科學、精簡、高效的要求下，明確各個部門、崗位的所負責的業(yè)務及事項的權限范圍、工作程序和相應的任務等內容。
2、 加強貨幣資金的內部控制
在企業(yè)的'日常經營中，貨幣資金應嚴格實行崗位分工制度，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位分離、想到制約和監(jiān)督。其次，嚴格控制任何資金的支出和流入，確保要有相應的、合法的憑證，始終做到賬實相符。最后，要加強企業(yè)備用金的監(jiān)管，要有一套嚴密的備用金申請、審核、審批和領用制度。
3、 加強實物資產的內部控制
實物資產包括存貨和固定資產，要加強實物資產的數量控制，定期進行實物盤點并將盤點結果與會計記錄核對，確保賬實相符。無論是存貨還是固定資產，都要注意職責分工與授權批準，取得與驗收控制，使用與維護控制，處置控制。
(二)明確職責，建立相互制約機制，建立有效的信息溝通
任何內部控制制度的成敗均取決于其設計水平和高素質人員的貫徹執(zhí)行。要按照內控制度的要求，各部門、各崗位按照職責分工，各負其責。我們要把事、權進行合理劃分，對下級授權、分權，規(guī)定各級人員處理某些事務的權力。同時，要加強監(jiān)督考核，獎罰到位，以此來提高內部控制的執(zhí)行力度，保證制度的有效性。此外，要堅決執(zhí)行不相容職務控制，各職能部門要具有相對獨立性等。企業(yè)可能因組織內部信息不對稱而發(fā)生各種矛盾和爭端，相關信息包括從外部獲取的公司、經濟和監(jiān)管信息以及內部產生的信息。因此在內部信息溝通上，企業(yè)應該提高重視程度，建立其更多更方便的溝通管道，加強上下級、部門和員工之間的信息共享。
(三)加強會計隊伍建設，全面提升人員素質
企業(yè)要嚴格加強對人力資源的管理與控制，嚴把用人關，盡量克服任人唯親，要采取一定的措施和方法進行人員的選擇、使用和培訓。對于重要崗位的人員配備和管理人員的選拔，要全面考查其思想品德和職業(yè)道德，要具備較高的業(yè)務素質和專業(yè)技能，較廣博的知識水平，而且還包括接受職業(yè)繼續(xù)教育和培訓。還要對人員的職務進行定期輪換，一方面增加其對整體業(yè)務流程的了解，提高自身的業(yè)務技能，一方面增加對某項職務的全面復核，從而達到控制的目的。
中小企業(yè)內部會計控制研究論文 篇3
【摘要】
近年來，隨著我國經濟的迅速發(fā)展，我國中小企業(yè)也獲得了較快的發(fā)展，然而發(fā)展中的中小企業(yè)也面臨著各種各樣的問題，如內部會計控制缺失或失效、風險管理意識較差等。這些問題直接影響了中小企業(yè)的經濟效益。本文在分析我國中小企業(yè)內部會計控制中存在的問題的基礎上，提出了幾點對策。
【關鍵詞】
中小企業(yè) 內部會計控制 對策
一、引言
改革開放以來，我國經濟獲得了迅猛發(fā)展，在此背景下我國的中小企業(yè)也取得較大的發(fā)展，據統計，截至2012年底我國中小企業(yè)總數已占全國企業(yè)總數的99%以上，創(chuàng)造了我國60%左右的國民生產總值，解決了我國80%左右的城鎮(zhèn)就業(yè)。可以說中小企業(yè)已經成為了我國國民經濟的重要組成部分。
然而，目前我國的中小企業(yè)在發(fā)展過程中也面臨著很多方面的問題，其中最為突出的問題便是我國的中小企業(yè)內部會計控制制度不健全，內部會計控制水平較低。隨著這些中小企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，這些問題對中小企業(yè)的進一步發(fā)展的制約作用也越來越明顯。因此，我國的中小企業(yè)要想更好的應對未來發(fā)展過程中的風險和挑戰(zhàn)，就必須要加強自身的.內部會計控制制度建設。
二、中小企業(yè)內部會計控制概述
內部會計控制的內涵。企業(yè)的內部會計控制是指對企業(yè)會計活動的有效性和會計記錄、會計報表的真實性、可靠性有直接影響的內部控制。具體來說就是企業(yè)為了有效管理會計工作而制定的各種組織、程序、分工、標準、方法、規(guī)程和守則。內部會計控制是由一系列具體的控制環(huán)節(jié)和控制措施組成，其基本目的在于保護會計資料的完整性、可靠性和真實性，同時也是為了更好的保護企業(yè)財產安全。
內部會計控制的意義。中小企業(yè)做好內部會計控制可以使企業(yè)較好的保證會計法律、方針、政策在本企業(yè)內部的貫徹執(zhí)行。同時還能有效的維護企業(yè)資產和資源的完全和有效使用，此外，企業(yè)較高的內部會計控制水平也能較好的防范和規(guī)避企業(yè)經營過程中面臨的風險�？傊�，中小企業(yè)內部控制制度的完善對于企業(yè)自身的發(fā)展具有重要的意義。
三、我國中小企業(yè)內部會計控制中存在的問題
目前我國中小企業(yè)在內部會計控制方面存在很多問題，具體表現為以下幾方面：
內部控制制度不健全。目前，多數企業(yè)的內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務領域和各個操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現象極為嚴重。如不少企業(yè)常規(guī)票據分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的“內部牽制”原則均沒有建立，甚至一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財會部門，會計、出納、審核等事項由一個人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法，以此為依據編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會計報表及一系列的會計分析等也就毫無意義。
企業(yè)費用支出失控，潛在虧損增加。企業(yè)員工利用費用報銷制度的漏洞，揮霍浪費，加大企業(yè)的期間費用開支;有的企業(yè)由于財產物資內部控制松弛，未對存貨的采購、驗收、運輸、保管、付款等環(huán)節(jié)進行嚴格分離，存貨的發(fā)出未按規(guī)定程序辦理領用出庫，財務與倉庫保管、記賬人員未按期對賬，未按規(guī)定時間進行財產清查和盤點，對多年來的實物資產毀損、短缺、積壓、滯銷和報廢等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫存中。
內部會計控制主體的職業(yè)素養(yǎng)較低。中小企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務培訓跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進財會隊伍，思想素質差，業(yè)務一知半解，連正常的會計業(yè)務都處理不好，更談不上內部控制制度的運用。一些企業(yè)領導對會計制度、會計準則一竅不通，卻目無法規(guī)，獨斷專行，勢必給企業(yè)造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業(yè)舉步維艱。
缺乏有效的監(jiān)督機制。目前我國對于企業(yè)監(jiān)督雖然已經形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但是由于我國中小企業(yè)數量眾多，并且財務制度不健全、信息披露機程度較低，再加上政府相關人員數量有限以及社會監(jiān)督的不完善不健全，導致我國中小企業(yè)缺乏改進的外在動力，除非企業(yè)遭受很大的損失，否則企業(yè)內部會計控制制度建設很難引起企業(yè)管理層的重視。
四、加強我國中小企業(yè)內部會計控制的對策
鑒于我國中小企業(yè)在內部會計控制方面遇到的這些問題，筆者在進行相關深入思考的基礎上給出幾點改進對策。
加快建立完善企業(yè)的內控體系。首先，中小企業(yè)要盡快建立本企業(yè)的組織規(guī)劃控制機制，避免使某些相互聯系的職務集中于一個人身上。其次，還要建立企業(yè)各項事務的授權批準制度從而對企業(yè)內部各部門或職員處理的經濟業(yè)務權限加以控制。最后，中小企業(yè)還可以安排專門的部門和人員來實施內控監(jiān)督和評價，提出建議，督促各個內控環(huán)節(jié)不斷改進控制，增強規(guī)范內控制度與有效執(zhí)行制度的自覺性，使企業(yè)干部職工積極參與到內部控制的體系中去。
加強企業(yè)預算控制，規(guī)范經費支出。賬、錢、物分管原則從目前中小企業(yè)內部控制的主要問題來看，嚴格貫徹賬、錢、物分管原則是內控制度設計的重中之重。任何一項經濟業(yè)務都要按照既定的程序和手續(xù)辦理，多人經手，共同負責，努力克服貨幣資金、財產物資及有關賬簿的管理混亂現象，防止企業(yè)資產的流失。同時企業(yè)的各項經費支出要嚴格按照企業(yè)規(guī)定程序申領，杜絕隨意支出、超額支出現象。
不斷提高企業(yè)內部會計人員的職業(yè)素養(yǎng)。中小企業(yè)可通過定期開展高級會計人才專業(yè)知識技能培訓活動，通過活動，廣泛宣傳和推廣各項新出臺的會計政策、法律法規(guī)，利于中小企業(yè)領導者及會計人員及時了解最新的會計知識，快速讀懂會計報表，進而提高分析財務報表的能力，從而做出合理的科學的財會決策。
加強中小企業(yè)的內部會計監(jiān)督力度。中小企業(yè)應以內部會計控制的相關要求為依據，完善并實施內部會計控制制度。為使內部會計控制制度發(fā)揮出其應有作用，中小企業(yè)必須對內部會計控制制度執(zhí)行情況進行定期的檢查和考核，以掌握好中小企業(yè)內部會計控制制度的落實情況。此外，還應盡快建立企業(yè)的內部審計機構，內部審計機構的組成人員應該由企業(yè)最高層直接聘任，讓業(yè)務能力強、思想素質高、敢說真話、敢于堅持正義的員工從事內部審計工作。
參考文獻：
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中小企業(yè)內部會計控制研究論文 篇4
摘要:
現今，伴隨著市場經濟的快速發(fā)展，市場上企業(yè)與企業(yè)之間的競爭越來越激勵。我國國有施工企業(yè)面臨這樣的挑戰(zhàn)，必須要從企業(yè)自身做起，強化企業(yè)內部會計管理與控制，建立健全國有施工企業(yè)內部會計控制體系。
關鍵詞:
國有企業(yè) 企業(yè) 內部會計控制
概述：
本文通過對現今國有企業(yè)內部控制體系的分析，以及針對企業(yè)內部管理中出現的一些問題進行總結歸納，并提出了解決的措施。
一、現今國有施工企業(yè)成本內部管理現狀
現今，我國國有施工企業(yè)正處在市場經濟快速發(fā)展階段，并伴隨著市場同行業(yè)競爭激烈，大量新能源、低消耗、低成本、高產出、高質量的新型產業(yè)形式大量涌現。但在這種緊張的局勢下。我國國有施工企業(yè)的成本內部管理現狀不容樂觀。國有施工企業(yè)立足于市場的關鍵在于企業(yè)自身的成本內部會計控制上。如果把施工企業(yè)的成本很好的控制起來，一定能讓施工企業(yè)獲得更大的利潤。我國國有施工企業(yè)要走向市場面對市場經濟嚴酷的競爭和選擇，必須要強化施工企業(yè)自身內部會計控制。建立完善的會計監(jiān)管制度，在施工企業(yè)形成一個覆蓋面積廣，管理職能強的“大網”，從點到線，線到面完成一個能自我協調、自我控制、自我檢查的機構。
二、國有施工企業(yè)成本內部會計控制制度存在的問題
以目前我國國有施工企業(yè)成本內部會計控制制度的情況來看，多多少少都存在著這樣或者那樣的問題，但總體來說體現在以下幾個方面：
(一)我國國有施工企業(yè)管理人員，以及企業(yè)成本內部會計人員的成本意識淡漠，對成本控制管理方式落后很多企業(yè)從上至下，對企業(yè)成本關注度極低，沒有從根本上認識到成本對企業(yè)經濟發(fā)展、企業(yè)整體形象、企業(yè)精神面貌等方面的重要程度，認為會計只要做好對賬目的記錄與保存就足夠了，會計不用參與企業(yè)管理方面的內容。用以往落后的成本控制管理措施來管理新型社會下的企業(yè)，認為成本控制只要降低施工企業(yè)的成本就能做到，這樣的管理顯然會使企業(yè)在市場競爭中輸在“起跑線”上。
(二)國有施工企業(yè)項目核算的成本與預算費用不協調我國大多數國有施工企業(yè)，在施工項目預算中，往往都是根據工程項目施工圖圖紙、施工方案、工程所在地預算定額、工程所在地的調差文件及取費標準計算。工程從工程招投標報價到工程造價再到項目預算、結算都是計算的施工項目還沒有發(fā)生的成本支出。而施工項目成本控制是把工程項目中的直接費用作為項目成本控制的考克對象，把直接費用記做“項目直接費”，把與項目直接費用相關的經營費用，計入相關經營費用，管理費及其附加作為施工項目在項目施工期間的費用，計入當期損益。這樣的記錄，使得成本控制對象與決策對象的相互矛盾，在很大程度上阻礙了會計對企業(yè)成本控制的準確度，以及企業(yè)上級領導對企業(yè)成本控制的真實情況的了解程度。
(三)會計人員的素質和手段難以適應社會對施工企業(yè)責任成本控制的要求施工企業(yè)責任成本預算是以各個職能部門收集編制的成本預算開支為基礎，由于編制企業(yè)責任成本預算的關鍵在于各個部門編制的預算成本基礎，又因為基礎數據的繁瑣程度較高，數據量較大，所以要求各個職能部門的會計人員素質和核算水平較高，很多施工企業(yè)的會計人員在這樣的情形下難以完成核算成本的任務。
三、國有施工企業(yè)成本管理問題的解決措施
(一)跟上現代企業(yè)成本管理的步伐在新型經濟體系快速發(fā)展的情況下，我國施工企業(yè)也要抓緊時代信息，跟上時代腳步，運用最先進最科學的施工企業(yè)成本會計內部控制來解決施工企業(yè)遇到的問題，大力開發(fā)培養(yǎng)施工企業(yè)會計對會計電算化的理解與使用，提高會計在施工企業(yè)成本內部控制中的綜合實力。施工企業(yè)要優(yōu)化企業(yè)資源配置，從施工企業(yè)成本角度出發(fā)，加強施工企業(yè)成本內部會計控制團隊的建設，加大施工企業(yè)成本控制在施工周期的體現，用最好的精神面貌和施工態(tài)滿足業(yè)主方提出的要求。
(二)強化施工企業(yè)會計對成本的意識國有施工企業(yè)要強化企業(yè)會計對成本的.管理意識，讓企業(yè)會計從思想，上切實認識到成本對企業(yè)的重要意義。讓企業(yè)會計在成本控制上做到，節(jié)約施工企業(yè)不必要的消耗，較低在使用過程中的浪費，控制一切可控制的資源，使其充分利用。樹立企業(yè)會計良好的節(jié)約成本意識，時時掌握市場動態(tài)及產品信息，培養(yǎng)企業(yè)會計對成本的管理意識，是企業(yè)在變化多端的市場上占有一席之地。
(三)施工企業(yè)會計責任成本管理意的建立國有施工企業(yè)除了要增強企業(yè)自身內部會計管理控制以外，還應該針對施工企業(yè)的責任，健全建立施工企業(yè)會計責任成本管理體系，針對施工項目的不同，建立不同的會計責任成本管理體系。首先，會計應該對施工項目建立專屬的施工成本費用預算制度。根據施工項目的施工組織設計、施工現場實情及施工當地市場材料價格變動，制定成本費用分析報表，落實責任的主體及承擔者，會計應該定時定期對項目的經濟情況進行核實與小幅度調整，做到切實符合施工現狀。其次，建立會計專家組審核制度，用多方面的施工成本控制信息綜合評審施工項目，針對施工現場發(fā)生的問題，提出多方面解決措施，保證施工項目順利的完成合同的相關要求。
經濟快速發(fā)展的現在，建筑企業(yè)的競爭日益激烈，越來越多的企業(yè)在這樣的競爭中被淘汰�，F今，企業(yè)想在社會當中占有一席之地，必須加強企業(yè)自身的管理，強化企業(yè)成本會計內部控制措施，明確責企業(yè)人員陳本責任制，推行會計信息化建設，時刻把握市場經濟動向，始終讓企業(yè)站在市場潮流的前沿。筆者相信，我國國有施工企業(yè)成本會計內部管理控制在現今經濟體系下，一定會克服一切困難，走向向國際，創(chuàng)造更美好的明天。
參考文獻:
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中小企業(yè)內部會計控制研究論文 篇5
一、擔保業(yè)務與企業(yè)內部控制
擔保是指按法律規(guī)定或者當事人約定，為確保合同履行，保障債權人利益實現的法律措施。
企業(yè)可能會出于多種原因對其他企業(yè)提供擔保，如母公司為子公司提供擔保，對長期穩(wěn)定的客戶提供擔保。企業(yè)對外提供擔保的種類比較多，如投標擔保、承包擔保、履約擔保、預收（付）款退款擔保、工程維修擔保、質量擔保、付款擔保、借款擔保、分期付款擔保、租賃擔保、經企業(yè)同意的其他類型擔保等。企業(yè)為其他單位提供債務擔保，如果被擔保單位不能在債務到期時償還債務，則企業(yè)需要履行償還債務的連帶責任，因此，債務擔保有可能形成企業(yè)的一項或有負債，企業(yè)承擔著履行擔保責任的潛在風險�；诖耍瑸榱吮Ｗo企業(yè)的投資者和債權人的利益，企業(yè)應當加強對擔保業(yè)務的會計控制，嚴格控制擔保行為，建立擔保決策程序和責任制度，明確擔保原則、擔保標準和條件、擔保責任等相關內容，加強對擔保合同訂立的管理，及時了解和掌握被擔保人的經營和財務狀況，防范潛在風險，避免或減少可能發(fā)生的損失。
二、擔保業(yè)務基本內部會計控制制度設計
（一）擔保業(yè)務內部會計控制的控制目標和關鍵控制點
�。ǘ⿹I(yè)務的基本內部會計控制制度
1、適當的職責分離。適當的職責分離是現代企業(yè)內部會計控制的重要方式之一，對于不相容職務應分別由不同的職員擔任，這些職員之間就形成了內部牽制。舞弊行為只有在幾個職員相互勾結的前提下才可能得逞，如果職員各盡其職，舞弊的可能性將會很小。
擔保業(yè)務應適當分離的職務主要包括：
（1）受理擔保業(yè)務申請的人員不能同時是負責最后核準擔保業(yè)務的人員。擔保標準和條件必須同時獲得業(yè)務管理部門和專門追蹤和分析被擔保企業(yè)信用情況的部門（如會計部門下的擔保業(yè)務小組）的批準。
�。�2）負責調查了解被擔保企業(yè)經營與財務狀況的人員必須同審批擔保業(yè)務的人員分離。
（3）擬訂擔保合同人員不能同時擔任擔保合同的復核工作。
（4）擔保責任的記賬人員不能同時成為擔保合同的核實人員。
�。�5）擔保合同的訂立人員不能同時負責履行擔保責任墊付款項的支付工作。
�。�6）審核履行擔保責任墊付款項的人員應同付款的人員分離。
�。�7）記錄墊付款項的人員不能同時擔任付款業(yè)務。
（8）審核履行擔保責任、支付墊付款項的人員必須同負責從被擔保企業(yè)收回墊付款項的人員分離。
2、正確的授權審批。授權審批是指每一項經濟業(yè)務的執(zhí)行必須經過一定形式的授權或批準。有效的授權審批應明確授權的責任和建立經濟業(yè)務授權審批的程序。對于擔保業(yè)務而言，主要存在以下四個關鍵的審批要點：
�。�1）在擔保業(yè)務發(fā)生之前，擔保業(yè)務經過審批。
�。�2）非經正當審批，不得簽訂擔保合同。
（3）擔保責任、擔保標準、擔保條件等必須經過審核批準。
（4）為被擔保企業(yè)履行債務支付墊付款項必項經過審批。前兩項控制的目的.在于防止企業(yè)因向虛構的或者無力支付貨款的企業(yè)提供擔保而蒙受損失，第三項控制的目的則在于保證擔保業(yè)務按照政策規(guī)定的標準、條件等進行。
3、擔保原則、擔保標準和條件等制度。為防范風險，避免和減少因擔保可能發(fā)生的損失，企業(yè)應制定有關擔保的原則、標準和條件等，用來規(guī)范擔保業(yè)務。如被擔保企業(yè)應是生產經營正常，經濟效益較好，財務制度健全，營運資金合理等。
4、充分的憑證和記錄。充分的憑證與記錄是現代企業(yè)內部會計控制的重要因素，是記錄和反映經濟業(yè)務的載體，也是其他控制形式的有效保證。憑證與記錄需連續(xù)編號，并檢查全部有編號憑證與記錄是否按規(guī)定處理，這是保證完整性的重要控制措施，可以有效地防止經濟業(yè)務的遺漏和重復，并可根據完整性檢查發(fā)現是否存在舞弊現象。
例如，企業(yè)在收到擔保申請之后，立即編制一份預先編號的擔保業(yè)務受理書，分別用于調查了解被擔保企業(yè)財務與經營狀況、批準擔保簽訂合同、記錄擔保責任的控制制度，這會比企業(yè)僅僅在審批擔保以后才草擬、簽訂擔保合同效果好，避免漏登擔保合同的情況。企業(yè)可以通過檢查預先編號的擔保業(yè)務受理書檢查已審批擔保業(yè)務是否全部登記入賬或在報表附注中揭示。
5、定期了解被擔保企業(yè)的經營與財務狀況。這樣做有助于了解企業(yè)承擔的潛在風險。企業(yè)應由獨立于擔保合同核準、墊付擔保責任款項的人員定期對被擔保企業(yè)的經營與財務狀況進行全面了解，對經營與財務狀況惡化的被擔保企業(yè)及時作出說明，企業(yè)可以據此檢查賬簿記錄、擔保合同條款等進行恰當的處理，盡可能避免或減少可能發(fā)生的損失。
6、反擔保制度。在可能情況下，企業(yè)可以要求被擔保企業(yè)為自己提供適當的擔�！磽！．攤鶛嗳藢嵤⿹嗬�，企業(yè)支付墊付款造成自己的損失時，企業(yè)的損失可以從反擔保中獲得優(yōu)先受償。
7、內部核查制度。由內部審計人員或其他獨立人員核查擔保業(yè)務的處理和記錄，是實現內部會計控制目標所不可缺少的一項控制措施。
三、擔保業(yè)務的主要流程及其控制
（一）擔保業(yè)務的受理。受理擔保業(yè)務時，要求被擔保企業(yè)提供完整的資料，如：
1、被擔保企業(yè)出具的擔保申請書；
2、被擔保事項的經濟合同、協議及相關文件資料；
3、有關反擔保的資料。
擔保業(yè)務的受理階段，企業(yè)對擔保業(yè)務材料審查的主要內容包括：
1、完整性。主要審查被擔保企業(yè)提交的文件、資料的種類是否完整、齊全。
2、合法性。審查被擔保企業(yè)提交的文件、資料以及申請的擔保事項是否真實、合法、有效。
3、條件：主要審查被擔保企業(yè)是否符合企業(yè)規(guī)定的擔保原則、標準和條件。
�。ǘ┱{查了解被擔保企業(yè)的經營和財務狀況。企業(yè)可以以被擔保企業(yè)經有資格機構審計過的財務報表為基礎，通過調查被擔保企業(yè)財務部門和主要管理者，必要時向被擔保企業(yè)的商業(yè)往來客戶、供貨商和其他債權人，詢問被擔保企業(yè)資信情況，核對財務報表和主要憑證，查看庫存，了解和掌握被擔保企業(yè)的動態(tài)情況以及走訪外部管理部門，了解其對被擔保企業(yè)的評價，核實有關情況等方式，獲取第一手材料。
�。ㄈ⿹I(yè)務的審批。擔保業(yè)務審查人員通過對調查審批報告及相關材料的審查，分析被擔保企業(yè)的履約能力、反擔保情況及本企業(yè)相關利益，對照本企業(yè)的擔保責任、擔保標準和條件等政策規(guī)定，決定是否辦理該擔保業(yè)務。
�。ㄋ模┖炗啌：贤�。根據調查、了解的被擔保企業(yè)的財務與經營情況和企業(yè)的擔保原則、擔保標準和條件，經審批后，與被擔保企業(yè)簽訂擔保合同。擔保合同一般一式3份，一份交受益人；一份由會計部門作表外或表內科目登記的附件；一份由經辦部門存查。擔保合同簽訂后，擔保經辦人員應及時登記擔保業(yè)務臺賬。
�。ㄎ澹⿹z查。在擔保有效期內，擔保業(yè)務經辦人員應對被擔保企業(yè)資格、經營管理和擔保等事項進行檢查，并了解擔保事項的進展情況，促使被擔保企業(yè)按時履約，或在本企業(yè)履行擔保責任墊付款項后能及時得到追償。企業(yè)可以規(guī)定檢查的時限，如擔保期在1年以內或風險較大的擔保業(yè)務，擔保業(yè)務經辦人員需每1個月進行一次跟蹤檢查；擔保期在1年以上的擔保業(yè)務，至少每季度進行一次跟蹤檢查。
（六）擔保合同的履行。擔保合同的履行，是指擔保合同簽訂后，企業(yè)應被擔保企業(yè)和受益人要求對擔保合同進行修改或應受益人要求履行擔保責任，或在保證期滿擔保合同注銷的過程。具體包括修改、展期、終止、墊款、收回墊付款項等環(huán)節(jié)。
1、擔保合同的修改。擔保期間，被擔保企業(yè)和受益人因主合同條款發(fā)生變更需要修改擔保合同內容，應按要求辦理。例如，對增加擔保范圍或延長擔保期間或者因變更、增大擔保責任的，按擬重新簽訂的擔保合同的審批權限報有權審批部門審批。其中，經辦部門應就擔保合同的變更內容進行審查后，形成調查報告，同時要求被擔保企業(yè)提出修改擔保合同的意向文件。經批準的，經辦部門再重新與被擔保企業(yè)簽訂擔保合同。
2、擔保合同的展期。對于擔保合同的展期，應視同新擔保業(yè)務進行審批，重新簽訂擔保合同。
3、擔保合同的終止和注銷。當出現以下情況時，擔保業(yè)務經辦部門要及時通知被擔保企業(yè)，擔保合同終止。
�。�1）擔保有效期屆滿；
�。�2）修改擔保合同；
�。�3）被擔保企業(yè)和受益人要求終止擔保合同；
�。�4）本企業(yè)替被擔保企業(yè)墊付款項。企業(yè)已經承擔擔保責任的，在墊付款項未獲全部清償前，經辦部門不得注銷擔保合同，并要向被擔保企業(yè)和反擔保企業(yè)發(fā)送催收通知書，通知被擔保企業(yè)還款。
（七）墊付款項及其催收。
1、擔保業(yè)務墊付款項的前提條件和內部批準手續(xù)。擔保期間，擔保業(yè)務執(zhí)行部門收到受益人的書面索賠通知后，核對書面索賠通知是否有有效簽字、蓋章，索賠是否在擔保規(guī)定的有效期內，索賠的金額、索賠證據是否與擔保合同的規(guī)定一致等內容。核對無誤后，經有權簽字人同意后對外支付墊付款項。
2、墊付款項的催收和處理。擔保業(yè)務經辦人員要在墊款當日或第2個工作日內，向被擔保企業(yè)發(fā)出墊款通知書，向反擔保企業(yè)發(fā)送《履行擔保責任通知書》并加強檢查的力度，以便及時、全額收回墊付款項。
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