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erp環境下會計信息系統內部控制研究
隨著ERP系統在企業中的應用越來越多，也使得企業內部會計信息系統環境發生了改變。 下面是小編為你整理的erp環境下會計信息系統內部控制研究論文，希望對你有幫助。
摘要：近年來隨著科學管理技術的不斷發展與完善，內部控制制度成為研究的重點與熱點，這也是現代企業管理的一個重要內容。同時，由于ERP系統在企業中的廣泛應用，會計信息系統已經與ERP系統高度融合。ERP系統為企業的內部控制創造了良好的條件，同時也帶來了新的風險，產生了較大的影響。如何在ERP環境下建立與之相適應的內部控制制度，有效的預防風險，提高企業管理效率，已經成為社會各方面和會計界關注的熱點。
關鍵詞：會計信息系統 ERP(企業資源計劃) 內部控制
一、 相關理論概述
(一)會計信息系統的定義
會計信息系統是會計和信息系統理論相結合的產物，是企業管理信息系統的核心子系統，為會計信息使用者提供可靠與相關的財務信息。它以計算機為主要工具，對各種會計數據進行收集、記錄、存儲、處理與輸出，并完成對會計信息的分析，反應企業的資產狀況、經營成果和資金變動情況，向使用者提供所需的會計信息，為他們的管理、預測和決策提供依據，滿足企業現代化管理要求，提高企業的經濟效益。
(二)內部控制的相關理論
隨著現代管理科學的不斷完善，內部控制尤其成為會計界和管理理論界廣泛關注的熱點。內部控制貫穿企業經營管理的整個過程，它是為了確保組織目標以及為此而擬定的計劃能夠得以實現，在各個組織和經濟活動中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度。在企業出現與既定目標偏差時予以糾正，或者根據內外部環境變化和企業發展需要，修訂原計劃，調整整個企業管理工作過程。內部控制能夠幫助改善企業經營管理，實現目標，提高經濟效益。
(三)ERP系統的概念
ERP系統，既企業資源策劃，這個概念于20世紀90年代初由美國著名IT技術咨詢和評估集團加特納(Gartner Group)提出來的。是指建立在信息系統技術的基礎上，運用先進的系統化的管理思想，將企業內外部物流、資金流以及信息流等各種資源全方位整合搜集，并有效的利用該資源，為企業管理和決策支持提供強大的技術和信息支持，以滿足企業充分利用資源進行高效、快速的生產經營活動，提高效率獲得競爭優勢。
二、ERP環境對企業會計信息系統內部控制的影響
ERP的有效實施給企業帶來了新的組織結構變化，將企業內部各個業務流程進行深入的整合，提高的企業的生產效率。但是，在關注ERP給企業帶來巨大效益的同時，也應該注意到隨之帶來的風險和問題。
(一)對企業會計內部控制環境的影響
內部環境是與企業經濟息息相關各類因素的綜合，是企業內部控制存在的基礎。它包括企業員工的個人素質、管理經營風格、人力資源政策以及董事會等等。在ERP環境下，企業組織結構趨于扁平化，企業能夠快速反應市場變化的要求，滿足了企業內外部環境的需要，這不僅降低了企業日常的運營成本，提高了控制效率，也增強了企業內部控制的靈活性。
(二)對企業會計內部控制風險評估產生的影響
ERP的實施使企業可以更加及時準確的分析、辨認企業在實現目標過程中可能發生的風險并進行及時處理，保證了財務信息的完整性、準確性、可靠性。同時帶來的新的風險也是不能忽略的。
(三)對企業內部控制活動的影響
控制活動是指企業為了保證企業目標得到實施而制定并執行的控制政策和程序。ERP的實施增強了控制手段的靈活性和多樣性，也改變了傳統理念，形成了新的控制理念，即控制活動可以依靠信息技術對其進行合理設計，保證會計內部控制目標的實現。但是ERP的實施也加大了計算機的犯罪幾率，增加了內部控制難度。
(四)對信息與溝通活動的影響
在ERP環境下，信息更容易處理和傳遞，信息需求者可以實時獲取各種信息。相對開放的信息系統，有利于內部溝通的進行，使員工更加明白自己的職責與權利，管理者也能隨時掌握和控制企業內部工作的執行情況并及時發現存在的問題。但是也存在過于開放遭到非法的侵擾和破壞等問題。
(五)對監督的影響
監督是保證企業內部控制有效運行的必要保證并為內部控制系統的改進和優化提供反饋的活動。ERP環境下，內部控制體系具有了人工控制與程序控制相結合的特點。對ERP系統的依賴，更應該注意對內部控制體系運行的監督，如果程序發生錯誤，那么企業內部控制將會失效，加大了風險。所以，應當根據企業自身情況，及時調整和更改信息系統的控制程序和運作情況。
三、 在ERP環境下建立實施并完善會計信息系統企業內部控制若干建議
(一)建立有效合理的符合企業實際的內部控制措施和管理制度，優化企業內部控制環境。
首先要對基于企業自身實際的內部控制要素進行分析，發現內部控制風險的關鍵點，從而形成有重點的內部控制模型，并訂立符合企業自身實際的內部控制制度，加強內部控制的管理，建立起相配套的約束機制。
在ERP環境下，企業的經營管理出現了全新的變化，企業應及時調整業務流程。根據業務模塊調整企業組織結構和相應部門的工作，分工明確，權利職責清晰。
加強對ERP信息系統的軟硬件的監督和管理和專業人才的培養，提高人員素質。要加大對軟硬件系統的維護與評價，定期進行ERP系統軟硬件的審計與測試。ERP系統管理人員也應該建立根據內部政策和標準對符合性水平進行評估的程序。企業應加強對員工的培訓，為員工提供相應的先進的課程。
(二)加強外部審計機構對內部控制的監督與評價
第三方獨立審計師進行審計時，主要是針對財務報告形成過程中重要的內部控制有效性進行評價。外部審計機構需要定期提供內部控制狀況報告，提交給企業的董事會、股東會等相關職能部門。企業內部管理層也應加強與外部審計機構的交流，要重復相關測試工作，保證公允。
參考文獻：
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erp環境下會計信息系統內部控制研究論文篇2
【摘要】 隨著ERP系統在企業中廣泛應用，其提高了企業經營效率，也使得企業內部會計信息系統環境發生了改變。傳統的手工會計核算和會計管理方式已不再適用于網絡環境，而ERP環境下會計信息系統也帶來了內控措施難以開展、網絡環境風險等內部控制問題。本文從分析ERP環境下的企業會計信息系統內部控制的特點著手，闡述了ERP對企業會計信息系統內部控制的影響，并提出完善企業在ERP環境下會計信息系統內部控制的具體對策。
【關鍵詞】 ERP環境 會計信息系統 內部控制 控制策略
為了確保企業會計信息真實、財務數據完整以及企業資金安全，提高企業經濟效益，降低經營成本等所采取的一系列制度、措施、程序和方法，可稱之為企業內部控制。隨著我國會計電算化已逐步進入ERP環境下會計信息系統管理模式，實現企業經營活動中商流、物流、信息流、資金流的統一管理以及會計核算的自動化等優勢，并提供遠程報賬、網上支付、銷售、網上報稅、網上銀行等多項功能，從而對會計自動化、信息化方面相應功能的內部控制措施也提出了更高的要求。
一、ERP環境下會計信息系統內部控制的特點
1、會計核算等功能業務處理方式調整
ERP環境下的會計信息系統是在會計電算化和會計信息系統基礎上逐步發展的，因而，它不僅具有傳統的會計系統的基本業務功能，并且將企業生產管理系統、銷售系統以及采購管理系統等核心業務功能統一起來，從而實現企業內部資源信息的集成和共享。同時，ERP環境的會計信息系統還能夠實現生產預測、生產計劃、資金預算管理、成本控制、本量力分析以及績效評價等多項輔助性的會計功能，從而改變了傳統的會計業務處理方式，提高會計電算化管理效率。但是由于會計信息處理方式的自動化和多樣化，也增加企業會計信息系統的潛在風險，因而，要加強針對ERP環境下會計信息系統內部控制措施的規范和執行。
2、會計管理人員與ERP系統共同控制會計信息
在企業實際工作中，雖然引入了ERP會計信息系統，但還避免不了一些手工會計處理工作，但在ERP系統的輔助下減輕了一定的工作量。會計管理人員的手工處理工作體現在對財務數據的審核、編輯以及形成自動的財務報表等工作內容，體現了人機交互工作的特點。ERP環境的會計信息系統可自動檢測會計科目編碼的正確與否，以及會計憑證編碼、憑證日期以及金額等多項信息的檢驗，減少了人工誤差和人工審核檢查的時間。ERP環境下實現了會計管理人員與ERP下會計信息系統共同對會計信息進行管理和控制，提高了會計信息處理的自動化、智能化。
3、ERP環境下數據安全管理受到重視
在傳統的會計業務活動中，企業將授權、核準、執行、記錄以及復核等業務環節交由不同部門的管理人員來處理，而在ERP環境下的會計信息系統，大量財務信息和數據被錄入到會計信息系統中由計算機進行自動化處理，這樣造成大量的數據分析工作由會計信息系統來完成，也就提高了信息數據處理安全性的要求。因此，數據安全問題已成為ERP環境下企業會計信息系統內部控制措施實施的重點對象。
4、ERP環境下會計信息系統有效控制了會計舞弊
ERP環境下會計信息系統的建立有利于企業規避會計舞弊等違規行為的發生，通過會計業務處理的信息化、自動化，減少了人為因素對會計業務的影響，有效控制了會計業務中違規操作的情況發生。但是，由于網絡通訊技術的不斷發展，網絡詐騙、病毒入侵等多種風險影響著企業用戶的計算機安全，特別是對企業重要財務數據的盜取或篡改等，可能會給企業造成重大的損失。因此，企業要重視對ERP環境下的會計信息系統數據安全問題，有效控制會計舞弊、數據丟失或盜取等情形發生，嚴格限制未經授權的人員通過會計信息系統瀏覽或獲取企業數據和信息。
二、ERP環境下會計信息系統對內部控制的影響
1、對會計內部控制環境的影響
企業內部控制環境是建立和實施內部控制制度的重要基礎，內部控制環境影響到內控措施的實施效果，包括企業組織結構、員工的誠實信用程度、人力資源政策、內部管理模式以及企業董事會的態度等內容。在ERP環境下，企業的內部控制環境也會隨之發生變化，例如，隨著信息技術條件不斷提高，企業對計算機技術應用更為廣泛，降低了資源信息獲取的成本，從而減少了大量的人工控制作業而被計算機技術取而代之，企業的組織結構趨于扁平化，各部門管理者可通過ERP系統對企業內部資源進行合理分配和控制，促進各部門間的溝通和交流，減少內部組織結構的層次，并提高了內部管理績效。
2、對控制執行的影響
企業內部控制的執行內容是企業為確保會計信息真實和資金安全而制定的措施和程序，以實現內部控制為目標的具體手段。隨著信息技術應用的逐步成熟，ERP環境給企業控制執行包括會計核算和會計管理工作等方面增加了很多新的`工作內容。例如，對財務數據的定期維護，會計信息安全的控制，這就要求企業增加內部控制的相應措施，加強計算機軟硬件的維護人員以及數據安全維護人員的內部控制，從而促進對計算機信息安全、病毒防御、系統維護等多項內容的監督和控制。
3、對會計風險的影響
內部控制的目標之一是要降低對企業經營可能產生負面影響的各種因素，即對企業經營風險的識別和控制，科學、及時地判別并評價企業經營風險，減少不確定性因素對生產活動的影響，是實施企業內部控制的重要內容。在ERP系統環境下，企業會計業務流程自動化，但并不影響企業內部控制的目標。而由于會計業務處理方式的轉變，許多潛在的風險也隨之而來，如何保證ERP環境下會計信息系統合法性、安全性，就需要在內部控制措施中加強對風險的識別和防范，減少信息技術給企業經營帶來的風險。
4、對監督職能的影響
ERP環境下的會計信息系統內部控制是一種人機交互控制的管理模式，通過將控制內容、程序、方法和指標等信息命令輸入到會計信息系統中，實現系統自身對會計信息的控制和監督職能，提高系統的安全可靠性，但由于計算機自動化的處理過程，仍需要人員的監管以降低可能的風險。因而，應加強對會計信息系統中控制程序和方法的有效性加以監督，及時根據企業經營情況的改變而及時對控制程序和命令進行調整。
三、完善ERP環境下會計信息系統內部控制的對策
1、加強ERP環境下會計信息系統維護控制
ERP環境的會計信息系統是一個復雜的計算機管理系統，其主要由計算機軟硬件、系統操作和維護人員以及會計信息系統這三部分構成。會計信息系統的規范運行，直接關系到企業日常生產經營活動的有序開展。因而，對于會計信息系統的維護應進行嚴格周密的計劃和定期檢查，對系統維護內容進行實時記錄，便于以后維護過程中的管理和控制，分析系統維護的性質及原因，并通過相關部門審核后再進行維護和完善。具體的系統維護過程應建立起一套完整全面的標準程序和注意事項，規范計算機維護的操作流程，并定期對會計信息系統中數據備份，從而完善會計信息系統維護機制，提高會計信息系統的工作效率。
2、提高會計信息系統數據信息安全管理
ERP環境下會計信息系統的數據信息安全管理，是指通過標準化的程序和方法對財務數據信息進行保護，以確保財務信息安全、可靠，降低數據泄露、信息惡意篡改等風險的發生，全面實現會計信息系統中數據信息和網絡通訊的安全控制。一方面，應加強對會計信息數據的及時存檔備份，并建立相關的檔案管理制度，并由專人負責對檔案資料進行整理歸檔、完善索引等工作，提高檔案管理工作的實際效益。同時，制定相應的防止檔案遭受破壞的應急對策，減少因風險帶來的系統崩潰或數據丟失。另一方面，企業要加強對網絡安全的設置，包括訪問權限、身份驗證等具體內容。系統維護人員可通過設置用戶使用權限來限制非授權用戶對信息的瀏覽;同時，嚴格限制會計信息系統中數據的拷貝、修改和刪除權限，相關用戶也應加強對存儲內容的密碼保護工作。
3、提升管理人員系統內部控制能力
在實施會計信息系統的內部控制制度時，要堅持以人為本的原則，實行復合監督和控制，明確劃分管理人員的職能職責，相互獨立、相互制約。會計管理人員以及系統維護人員內部控制能力的加強，是提高ERP環境下會計信息系統內部控制的根本途徑和手段。企業應全面提高會計財務管理人員的內部控制責任意識，加強對會計信息系統規范操作的推廣和宣傳，培養企業員工按照操作流程和方法進行系統數據的處理和維護，降低系統中會計信息面臨的風險;加強會計管理人員和財務管理人員的網絡安全知識，同時，培養計算機操作人員對會計業務知識的了解，以提高會計數據安全維護工作效率;會計管理業務等部門主管應熟悉和掌握會計信息系統中會計處理業務功能的運作機制，便于對優化系統工作程序和效率提出可行的建議，并能夠對會計業務流程加以監督和控制，最終實現企業所有使用會計信息系統員工的內部控制能力提升。
4、發揮內部審計職能，減少內控風險
ERP環境下會計信息系統的正常運行不僅有賴于人和計算機相互協作的機制，同時也需要會計內部審計對會計信息的真實可靠進行審核，這就需要內審人員對會計信息系統審核程序的熟悉和應用。內部審計制度是保障會計信息系統內部控制，降低系統風險的重要措施。在會計信息系統具體應用過程中，內審人員需要對會計業務處理工作進行檢查和評價，以確保會計信息系統工作的準確性和安全性，及時發現系統中審核出現的問題，并給出解決問題的合理化建議，以支持系統操作和維護人員對程序命令的修改，從而提高會計核算工作效率和效果。
四、結語
在ERP環境下，如何執行企業會計信息系統內部控制措施，已成為企業加強會計信息系統運作效率、降低企業運營風險的重要內容。因此，企業應結合ERP環境下會計信息系統內部控制的特點，不斷創新內部控制的具體措施，充分考慮其可能產生的風險，提高內部控制管理水平，為企業創造更多經濟效益。
【參考文獻】
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erp環境下會計信息系統內部控制研究論文篇3
摘要：本文以企業會計信息系統內部控制為研究對象，在ERP環境下，研究了其相對于對內部控制的影響，并就完善企業會計信息系統內部控制的主要措施展開了較為詳細的分析與闡述，希望能夠引起同行工作人員的特別關注與重視。
關鍵詞：ERP;會計信息系統;內部控制;影響;措施
現代意義上，企業所依賴的ERP系統是建立在會計信息系統基礎之上，以會計電算化為著眼點而發展起來的產物。其徹底打破了傳統意義上，會計系統的單一性概念，將包括企業銷售系統、生產系統在內的相關運行系統與財務管理系統充分融合起來，使得傳統意義上會計信息系統內部控制的單一性資金流對象發展成為了集和信息流、物流、以及資金流在內的集成性對象。同時，ERP環境相對于企業會計信息系統的影響還體現在其對系統相關功能的完善與拓展方面。建立在ERP環境下，使得企業能夠實現財務管理與業務管理的一體化發展，由此也勢必會促使內部控制的基本形式及其重點關注內容發生相應的變革。而為了保障內部控制實施的有效與可靠，就要求在充分認識ERP環境相對于會計信息系統內部控制影響的基礎之上，完善相應的應對措施。本文即對其做詳細分析與說明。
一、ERP環境對企業內部控制的影響分析
1.ERP環境下，會計信息內部系統要求通過內部控制的方式，保障所輸入系統數據的精確性。對于企業經營管理中所涉及到的關鍵性報表等數據而言，其輸出質量是依賴于對原始數據進行加工，會同會計軟件所實現的。所輸出的相關數據主要是以數據格式儲存在系統磁盤當中。而決定計算機所輸出數據精確性的最根本性環節就在于數據輸入階段的精確性程度。而這一點多需要通過內部控制的方式加以完善。通過此種方式，還要求對企業會計信息質量的真實性、完整性加以保障，提高對后續工作的數據支持力度。
2.內部控制的核心要素是在ERP系統下，對相關操作人員權限及職能的控制，此項內容也正是會計信息系統相對于內部控制工作的最核心要求。在會計電算化的實施背景下，由于其功能高度集中，導致了相關工作崗位與權限設置的也極為集中。舉例來說，部分工作人員同時兼具了數據輸入與輸出的相關權限，由此導致信息系統中的相關數據安全性無從保障。從這一角度上來說，在會計信息系統當中，要求通過應用內部控制相關措施的方法，對系統操作人員進行權限限制，避免出現較大的舞弊徇私風險。
3.會計軟件是企業會計電算化實施過程當中最根本性的載體之一。在軟件的安裝、升級、更新等操作過程當中，一旦出現問題，均有可能會導致整個企業會計信息系統當中的數據出現丟失或被破壞。從這一角度上來說，在對紙質數據文件進行妥善保存的基礎之上，還需要加強對會計檔案電子化介質的保存工作，從而確保計算機程序運行的安全性。
二、ERP環境下企業會計信息系統內部控制完善措施分析
在內部控制工作實施過程當中，要求對操作人員在會計電算化軟件運行過程當中所進行的數據輸出環節進行系統審核。通過系統審核的方式，避免在數據輸入環節當中出現錯漏。同時，所涉及到的審核方法應當具有綜合性、系統性特征。
1.采取人工審核的方法，將信息系統中所錄入的憑證信息與原始憑證進行詳細的核對，確保相關數據項目填報的準確性。在此基礎之上，需要通過屏幕審核，即按照計算機終端屏幕上所顯示相關數據信息，就其與原始憑證的相關數據進行人工審核。最后，還需要通過重復輸入校驗審核的方式，針對同一張會計憑證進行重復兩次以上的輸入，驗證兩次輸入會計憑證相關項目數據填報的一致性。通過對綜合性審核方式的應用，使得系統所輸入數據的'真實性與可靠性得到了保障。
3.從構建制度控制的角度上來說，其最根本性的目的在于：使整個企業會計信息系統的操作程序更加規范與有效，避免因計算機運行缺陷與漏洞而造成的徇私舞弊行為。而實現此目的措施主要體現為以下兩個方面：(1)制度控制：制度控制是建立在管理制度的基礎之上加以開展的。要求企業主管會計部門通結合企業實際情況，制定可靠且實用的規章制度與標準，以確保會計軟件的運行能夠具有一個有效且安全的環境作為支持，從而最大限度地控制外界干擾因素對其產生的不良影響;(2)程序控制：程序控制的核心在于，建立在對計算機程序運用的基礎之上，以會計核算為手段，實現對整個會計信息系統操作行為的內部控制。結合實踐工作經驗來看，相對于常規意義上的管理制度而言，以自我保護為基礎的內部控制措施實施效果往往更加良好。企業應用ERP系統進行升級、更新等操作的過程當中，需要構建健全的審計工作制度，由相關參與人員進行監督管理，加強對信息系統運行狀態下的日常維護工作，避免出現病毒、黑客入侵等方面的問題，影響數據安全性。
3.在企業內部控制制度的實施過程當中，要求結合企業經營管理的實際情況，構建與之相對應的組織控制制度以及管理控制制度。通過以上措施使的落實，使各個工作崗位的職責與權限得到更進一步的劃分與明確，提高組織運行能效。從職責分工的角度上來說，最關鍵性的問題在于，將用戶部門所對應的職責范圍與會計電算化工作部門所對應的職責范圍相分離。在此基礎之上，還需要構建結合企業ERP系統實際情況，落實崗位責任工作制度，明確各個工作崗位、各責任人員的職責、權限范圍，使企業所開展的內部控制工作更具針對性。結合實踐工作經驗來看，在對企業進行ERP系統崗位設置的過程當中，需要按照不同的思路，劃分不同的工作崗位，將ERP系統崗位與基本操作崗位相分離開來，體現崗位權限職責設置的針對性、以及獨立性特征。同時，在企業內部，還需要通過引入牽制制度的方式，交叉設置工作崗位，分配崗位權限。通過落實以上手段，以保障企業會計信息系統數據的安全與穩定。特別需要注意的一點是：在防止系統相關操作人員出現計算機徇私舞弊問題的過程當中，內部職責分工同樣是關鍵性的手段之一。
4.由于企業所處的大環境為會計電算化環境，其中所涉及到的相關會計檔案及數據信息多是以磁性介質或光盤的方式儲存在計算機硬盤當中。同時，也涵蓋了對會計信息系統開發資料的保管。為了最大限度地避免以上數據的安全性受到不良影響，要求在內部控制工作當中構建具有針對性的會計電算化檔案管理工作制度，做好相關檔案保管環境中的防火、防潮、防塵工作。同時，還需要通過檔案資料備份的方式，提高備份資料的完整性。由于傳統意義上的紙質檔案存在丟失與損壞的可能性，因此，針對企業所涉及到的關鍵性數據，需要通過紙質檔案、新型載體檔案雙重性保管的方式，逐步引導紙質檔案向新型載體檔案保管模式過渡，從而達到提高檔案管理的可靠性與一致性的目的。
三、結束語
傳統意義上的企業會計信息系統內部控制主要是在電算化運行模式下加以實現的。由于在電算化的整體運行環境下，數據處理具有極為突出的自動性以及集中性特征。一旦出現錯漏，則勢必會在相當短的時間內，對整個會計信息系統的運行產生極為不良的影響。同時，也使得內部控制工作的開展面臨著極為巨大的風險與挑戰。而建立在ERP環境下，如何對會計信息系統內部控制加以改善，使其與企業的發展趨勢相契合，此問題是至關重要的。本文圍繞ERP環境下，會計信息系統內部控制關鍵問題展開分析，望引起關注。
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