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強化供電企業(yè)內控制度建設的措施
摘 要 強化供電企業(yè)內部控制是提升其整體管理水平的有力保證。本文分析了當前內控方面存在的問題，最后提出了針對性的建議措施。
關鍵詞 內部控制 問題 對策建議
一、強化供電企業(yè)內部控制所具有的積極意義
1．強化供電企業(yè)內部控制可以防止國有資產流失。目前供電企業(yè)的資產主要是由國家投資形成的。國家必然要求資產投運后能不斷增值和保值，并采取措施防范國有資產被侵蝕。國家對供電企業(yè)安全文明達標、創(chuàng)一流企業(yè)及廠局長經營目標等都規(guī)定有資產考核的內容。而對這一要求與企業(yè)是否建立有效的控制制度密切相關。
2．強化供電企業(yè)內部控制可以消除違法亂紀行為。現(xiàn)實社會經濟生活大量事實說明，權力未受到有效制約，內控制度缺乏或形同虛設，財務管理混亂等是違法犯罪能夠得逞的根本原因，由此也說明了企業(yè)內控制度建設的必要性。
3．強化供電企業(yè)內部控制可以強化企業(yè)經營管理。在社會主義市場經濟體制下，企業(yè)在生產出市場需要產品的同時，理應獲得回報，為社會創(chuàng)造價值也為企業(yè)發(fā)展積累資金，為此，企業(yè)在經營管理中必須加強內控制度建設，避免浪費和損失，努力增收節(jié)支，降低單位成本，才能取得較好的經濟效益，達到經營管理目的。
二、當前供電企業(yè)內部控制所存在的問題與不足
1．相關制度不完善，內控執(zhí)行力度不夠。有的供電企業(yè)對建立內部控制制度重視不夠，內部控制制度殘缺不全或有關內容不夠合理；更多的是有章不循，已訂立的企業(yè)內部控制制度只是用來應付上級主管部門的檢查、考核，遇到具體問題則強調靈活性，使內部控制制度流于形式，失去了應有的剛性和嚴肅性。
2．業(yè)務流程控制中各環(huán)節(jié)的連貫性有待提高。有的供電企業(yè)沒有從企業(yè)整體角度考慮，致使建立的控制措施在控制環(huán)境、控制程序、會計系統(tǒng)方面缺乏相互聯(lián)系。不能完全發(fā)揮其應有的控制作用。比如預算管理不完善，對預算的執(zhí)行沒有建立相應的跟蹤、分析和評價制度，預算內容不實、預算約束不強對資金的使用效益難以正確、完整的做出總概的分析評價。
3．風險管理工作不到位。有的供電企業(yè)在資金管理方面存在資金審批手續(xù)不齊全、使用監(jiān)控不嚴的現(xiàn)象，增大了資金風險；會計人員未能嚴格執(zhí)行會計制度，風險意識不強對風險控制認識不足；內部會計控制體系不健全，控制制度不完善、不規(guī)范，現(xiàn)有的會計內部控制制度之間的相互制約作用不強；某些供電企業(yè)在政府干預下替其他企業(yè)作貸款擔保，承擔連帶責任.增大企業(yè)風險影響企業(yè)的效益。
4．內部監(jiān)督弱化，進一步影響了內部控制功效的發(fā)揮。由于企業(yè)內部各種監(jiān)督的功能交叉、設定的目標和標準不一致，管理分散、缺乏橫向信息溝通，未能形成有效的監(jiān)督合力；職能監(jiān)督崗位缺乏獨立性，監(jiān)督作用弱化；沒有建立完善的內部審計機構，即使已建立內部審計機構的企業(yè)也未能充分發(fā)揮應有的作用，內部審計工作得不到應有的重視和支持。
三、進一步完善供電企業(yè)內部控制的具體措施
1．營造良好的內控環(huán)境，為內控的有效實施奠定基礎。控制環(huán)境是一種氛圍，任何企業(yè)的控制活動都存在于一定的控制環(huán)境之中。供電企業(yè)的各層次管理人員除了要具備管理技能外還要重視管理風格的相融合，使企業(yè)的管理活動積極主動而不是消極被動。組織機構的設置要有利于經營管理活動的進行而不是一成不變的，隨著企業(yè)的發(fā)展要適時進行必要的調整和重組，進行流程再造。在預算控制上既要加強制度建設又要以技術手段進行剛性控制。在人力資源管理上要探索與經營活動相適應的機制讓全體員工都能“想干事、干成事”形成“能者上、庸者下”的氛圍。
2．優(yōu)化控制活動，確保內控發(fā)揮應有功效。控制活動是針對關鍵控制點而制定的，因此，企業(yè)在制定控制活動時，關鍵就是要尋找關鍵控制點，供電企業(yè)有多年的管理經驗，對關鍵點都能準確定位。更重要的工作是企業(yè)根據(jù)其經營活動的關鍵績效領域，確定其關鍵控制活動，一般包括對人的素質、任職資格以及業(yè)績考核的控制，企業(yè)運營的控制，包括計劃決策管理、電費銷售收款、物資采購付款、資產管理、供電質量管理、融資投資管理、資金管理控制等，以及對內部信息系統(tǒng)的構建、內部監(jiān)督機構運作等方面，從而全面提升內部控制的效果。
3．增強風險管理意識，規(guī)避企業(yè)風險。有的供電企業(yè)對于風險的概念比較淡薄，大多是從黨風廉政的要求出發(fā)制定了一些規(guī)章制度，在反腐敗的同時達到風險控制的目的，但是涉及的范圍比較小。供電企業(yè)需要強化風險意識，針對生產經營過程中所存在的各類風險，對癥下藥以保持企業(yè)良好的發(fā)展勢頭。另外，內部監(jiān)督機構要對企業(yè)高風險區(qū)域進行經常性的檢查，及時發(fā)現(xiàn)已存在的或潛在的風險。而且要善于轉嫁風險，如購買保險等。也就是說，企業(yè)的風險管理必須滲透于企業(yè)內部控制的全過程。
4．強化內部監(jiān)督，不斷提高內部控制水平。要確保內部控制制度被切實地執(zhí)行，且執(zhí)行的效果良好，就必須施以恰當?shù)谋O(jiān)督。在內部控制的監(jiān)督過程中，內部審計發(fā)揮著越來越重要的作用，內部審計通過監(jiān)督控制環(huán)境和控制程序的有效性，監(jiān)督內部控制系統(tǒng)是否被執(zhí)行，并及時反饋有關執(zhí)行結果的信息，幫助企業(yè)更有效地實現(xiàn)預期控制目標。但是由于人員配備和人員素質的關系，供電企業(yè)審計部門要擔此重任，還有許多工作要做。在加強內部審計工作的同時，切實開展獨立稽核工作和陽光管理工作，使企業(yè)的敏感環(huán)節(jié)處于公開監(jiān)督之下，提高內部控制水平。
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