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安徽地稅年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報常見問題解答
近日，安徽省地稅局與廣大網(wǎng)友就2016年度年所得12萬以上個人所得稅自行納稅申報政策進行了網(wǎng)上在線交流。下面是yjbys小編為大家?guī)淼陌不盏囟惸晁?2萬元以上納稅人自行納稅申報常見問題解答，歡迎閱讀。
12萬元以上納稅人年所得如何計算?
安徽地稅：年所得12萬元以上，是指納稅人在一個納稅年度取得以下各項所得的合計數(shù)額達到12萬元，具體為：
(一)工資、薪金所得：是指沒有減除費用(每月3500元)及附加減除費用(每月1300元)的收入額。上述減除費用，是指在工資薪金所得個人所得稅計算過程中的扣除標準，即“月收入3500元以上才要繳個人所得稅”。附加減除費用主要適用于外籍個人、華僑和香港、澳門、臺灣同胞以及在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人。實踐中最常見的情況是，中方員工計算個人所得稅時扣除的是3500元，而外籍員工則是扣除4800元(3500+1300=4800)。
(二)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得：實行查帳征收的，按年度收入總額減除成本、費用、損失的余額計算;實行定期定額征收的，按納稅人自行申報的年度應納稅所得額計算，或按照其自行申報的年度應納稅經(jīng)營額乘以應稅所得率計算;對平時按照征收率核定個人所得稅的，應將征收率換算為應稅所得稅率，據(jù)此計算應納稅所得額。需要強調(diào)的是，目前我省對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個體工商戶月銷售(經(jīng)營)額不超過30000元的實行的是月零申報個人所得稅，但如其按上述計算年所得，包括加上個體工商戶取得的其他所得，年所得超過12萬元以上的，仍應按照規(guī)定進行自行納稅申報。
(三)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得：按照每一納稅年度的收入總額計算(即實際取得的經(jīng)營利潤、加上從承包單位取得的工資、薪金性質(zhì)的所得計算)。
(四)勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得：均指未減除法定費用(每次800元或者每次收入的20%)的收入額。
(五)財產(chǎn)租賃所得：指未減除法定費用(每次800元或者每次收入的20%)和修繕費用的收入額。
(六)財產(chǎn)轉讓所得：按照應納稅所得額計算，即按照以轉讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和轉讓財產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關合理費用后的余額計算。個人轉讓房屋所得，采取核定征收個人所得稅的，按照實際征收率換算為應稅所得率(原則上1%征收率換算為5%的應稅所得率)，據(jù)此計算出年所得。股票轉讓所得，以納稅年度內(nèi)個人股票轉讓所得與損失相抵后正數(shù)為申報所得數(shù)額，盈虧相低為負數(shù)的，此項所得按“零”填寫。
(七)利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得：按照收入額全額計算。個人儲蓄存款利息所得、企業(yè)債券利息所得為納稅人實際取得的年度所得。上述“所得”的統(tǒng)計口徑，均為納稅人于當年1月1日至12月31日期間實際取得的所得，而不論所取得的是所屬何時的所得，如補發(fā)往年、預發(fā)下年等。往年預發(fā)當年、以后年度補發(fā)當年等收入，均不計入當年所得中。
哪些收入可以不計算在年所得內(nèi)?
安徽地稅：可以不計算在年所得中的收入主要包括：
(一)省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;
(二)國債和國家發(fā)行的金融債券利息;
(三)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼;
(四)福利費、撫恤金、救濟金;
(五)保險賠款;
(六)軍人的轉業(yè)費、復員費;
(七)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;
(八)依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得;
(九)中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;
(十)在中國境內(nèi)無住所，但是居住一年以上五年以下的個人，其來源于中國境外，且由境外支付的所得(應經(jīng)主管稅務機關批準)。
(十一)按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金(簡稱“三險一金”)。
已經(jīng)如實按期繳納了個人所得稅，為什么第二年初還要再申報一次?是還要再收一次稅嗎?
安徽地稅：這是對年所得12萬元以上的個人所得稅自行申報的誤解。12萬元自行申報≠再繳一次個人所得稅。年初的這項申報義務，本質(zhì)上可以視為納稅人就上年度所得向稅務機關做的一個“聲明”，告知稅務機關我上一年度取得了這些收入，并已經(jīng)按規(guī)定完稅。當然，此項申報也起到了拾遺補漏的作用，少繳的稅可以補繳，減少了納稅人的涉稅風險;多繳的稅可以確認并退稅、抵稅等，也避免了納稅人的損失。而且，最關鍵的是每個公民履行依法納稅這是我國憲法明確的一項義務，作為公民應自覺履行，所以開展年所得12萬元以上自行申報納稅有利于培養(yǎng)公民依法自行申報納稅的習慣。
在哪里辦理年所得12萬元以上自行申報?
安徽地稅：納稅人辦理年所得12萬元以上自行申報納稅地點，應區(qū)別情況按以下順序來確定：
(一)在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務機關申報。
(二)在中國境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務機關申報。
(三)在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中有個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得或者對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得(以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營所得)的，向其中一處實際經(jīng)營所在地主管稅務機關申報。
(四)在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，向戶籍所在地主管稅務機關申報。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務機關申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務機關申報。至于申報的形式，當前我省各地稅機關推行“全城通辦”、網(wǎng)上申報、郵寄申報、扣繳單位代理服務等措施，自然人納稅人的納稅服務日益完善，納稅人可以具體可根據(jù)當?shù)囟悇諜C關的規(guī)定，或網(wǎng)上自行申報、或到就近的辦稅服務大廳、或郵寄申報、或委托扣繳單位代理服務等。
辦理12萬元以上年所得自行申報需要提供哪些資料?
安徽地稅：
(一)填寫《個人所得稅納稅申報表(適用于年所得12萬元以上的納稅人申報)》(可在地稅網(wǎng)站上可自行下載或到辦稅服務廳索取);
(二)填寫《個人所得稅基礎信息表(B)表》(可在地稅網(wǎng)站上可自行下載或到辦稅服務廳索取);
(三)身份證、護照等有效身份證明的復印件;
(四)納稅人取得的各項所得，已繳納個人所得稅的，應提供相應的完稅憑證或證明;
(五)如委托他人或中介機構代為辦理的，應提供被委托人身份證明復印件或“授權委托書”(協(xié)議或合同);
(六)主管稅務機關要求提供的其他資料。
如果沒有按期申報或沒有如實申報要不要負法律責任呢?
安徽地稅：年所得12萬元以上的納稅人，如果沒有在納稅申報期內(nèi)辦理納稅申報，根據(jù)《稅收征收管理法》第六十二條的規(guī)定，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。另外，按照《稅收征收管理法》第六十四條第二款的規(guī)定，如果納稅人不進行納稅申報，因此造成不繳或者少繳稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。如果不如實進行年所得12萬元以上個人所得稅申報，有可能構成偷稅。對納稅人偷稅的，根據(jù)《稅收征收管理法》第六十三條的規(guī)定，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并對其處不繳或者少繳的稅款50%以上五倍以下的罰款;涉嫌犯罪的，依法移送司法機關處理。另外，根據(jù)《稅收征收管理法》第六十四條第一款的規(guī)定，納稅人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務機關責令限期改正，并處5萬元以下的罰款。
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