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市屬公立醫(yī)院審計(jì)重點(diǎn)
醫(yī)院財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與一般行政事業(yè)單位相比更為復(fù)雜，其涉及政策性強(qiáng)、業(yè)務(wù)量大、范圍廣、資料多，因此，越來越多的審計(jì)機(jī)關(guān)在安排年度項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，把醫(yī)院財(cái)務(wù)收支作為審計(jì)重點(diǎn)。在醫(yī)院審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的以下五個(gè)方面：
一是審查收費(fèi)情況。
醫(yī)院收費(fèi)直接關(guān)系到人民群眾的切身利益。目前，國家對藥品加價(jià)收費(fèi)和醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)作了明確具體的規(guī)定，審計(jì)人員應(yīng)核對市屬公立醫(yī)院藥品、醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的真實(shí)合規(guī)性，檢查醫(yī)院是否存在自立、分解或捆綁項(xiàng)目、超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍、超數(shù)量、重復(fù)收費(fèi)等違法違規(guī)行為。
二是審查負(fù)債情況。
隨著城市人口規(guī)模的不斷增長，病人持續(xù)增多，人們對醫(yī)療衛(wèi)生需求多樣化與公立醫(yī)院超負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)的矛盾日益突出，因此很多市屬公立醫(yī)院將新建擴(kuò)建院區(qū)、加大醫(yī)療器械設(shè)備購置作為擴(kuò)大醫(yī)療規(guī)模，改善硬件設(shè)施的重要舉措。然而項(xiàng)目投入主要依靠醫(yī)院自籌資金解決，致使其負(fù)債額急速上升。審計(jì)人員應(yīng)查看市屬公立醫(yī)院負(fù)債的總體規(guī)模、結(jié)構(gòu)和實(shí)際還本付息能力，了解市財(cái)政以及衛(wèi)生主管部門的支持力度。
三是審查物資采購情況。
因?yàn)槭袑俟⑨t(yī)院每年都有大量的物資采購，有些藥品、醫(yī)療器械經(jīng)銷商為了占有更多的市場份額，往往不擇手段，向醫(yī)院或醫(yī)院負(fù)責(zé)采購的有關(guān)人員提供各種形式的回扣或變相優(yōu)惠。因此，審計(jì)人員應(yīng)檢查藥品、醫(yī)用耗材、材料和大型醫(yī)療設(shè)備購置是否嚴(yán)格執(zhí)行政府采購和公開招投標(biāo)政策，查看采購流程中申請、審核、批準(zhǔn)、采購、入庫、入賬等環(huán)節(jié)的執(zhí)行過程，注意發(fā)現(xiàn)醫(yī)院或醫(yī)院的工作人員收取回扣，隱瞞轉(zhuǎn)移收入，甚至接索賄賂等違法違紀(jì)問題的線索。
四是審查工程項(xiàng)目建設(shè)管理情況。
因?yàn)樵惺袑俟⑨t(yī)院主要集中于中心城區(qū)，占地面積有限、功能布局不夠合理，往往造成醫(yī)院效率降低，群眾就醫(yī)困難。因此近年來，一些醫(yī)院為拓寬發(fā)展空間，擴(kuò)大醫(yī)療服務(wù)的覆蓋面，往往改擴(kuò)建院區(qū)或新設(shè)分院，使得基建項(xiàng)目較多，維修工程頻繁。審計(jì)人員應(yīng)檢查建造工程項(xiàng)目相關(guān)手續(xù)的完備性，基建投資是否存在超概算行為，有無管理不善、造成損失浪費(fèi)等問題。檢查基建管理內(nèi)控制度的健全性，醫(yī)院管理人員對項(xiàng)目建設(shè)過程中的重大設(shè)計(jì)變更、影響投資的簽證、監(jiān)理及造價(jià)咨詢、施工單位考核管理等方面是否履行相應(yīng)監(jiān)督制約職能。
五是審查內(nèi)控制度的健全性和有效性。
市屬公立醫(yī)院存在藥品、醫(yī)療器械、醫(yī)用耗材、后勤物資的保管及領(lǐng)用等大量的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。若這些經(jīng)常性的活動(dòng)沒有制度約束，就會(huì)給違法活動(dòng)提供可乘之機(jī)。因此，審計(jì)人員應(yīng)檢查上述物資的收發(fā)、領(lǐng)用流程的科學(xué)合規(guī)性，對相關(guān)內(nèi)控制度進(jìn)行符合性測試，查看醫(yī)院對重大資金使用、醫(yī)療服務(wù)和藥品收費(fèi)等是否制定了相應(yīng)的管理辦法和信息公示制度，相關(guān)法規(guī)的實(shí)際執(zhí)行力如何。
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