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銀行審計的重點
地方審計機關肩負著維護地方金融安全的職責，那么地方審計機關在銀行審計當中，應該關注那些重點呢?一起來看看!
一、內部控制方面
銀行的內部控制是防范金融風險，是保障銀行健康運行的前提和保障。審計中應充分了解銀行的組織框架、發(fā)展戰(zhàn)略、公司章程、業(yè)務決策規(guī)則、流程及各項管理制度的建設情況、執(zhí)行情況，分析審計風險，確定重要性水平。目前審計中發(fā)現各銀行盡管在財務管理、業(yè)務管理、風險管理等內部控制制度方面制定了多項指導意見和管理辦法，但在執(zhí)行中仍然存在很多問題：有些內部控制制度存在缺陷，有些制度沒有嚴格執(zhí)行，有些執(zhí)行不到位，特別是在貸款程序、風險防控、信息科技等方面問題突出;部分貸款方式、程序不合規(guī)，審核程序流于形式;有的商業(yè)銀行重業(yè)務開展輕貸款管理，貸前審查不嚴、把關不夠、貸中檢查不認真、貸后檢查不到位，導致部分信貸資料不真實、不齊全。如有的貸款一發(fā)放就產生欠息情況，有的貸款戶提供虛假的銀行承兌匯票，有的稅票經核實已經作廢，有的信貸資料已經提示存在“銀票資金嚴重挪用、資金流緊張、到期銀票兌付困難”等風險狀況，銀行仍然為這些貸款戶發(fā)放了貸款。
二、信貸資產方面
貸款是銀行的一項基本業(yè)務，也是銀行最重要的資產。審計的目標即審查貸款業(yè)務的合規(guī)性和合法性，包括貸款程序、貸款主體資格、貸款用途、信用情況、利率合規(guī)情況審查，擔保貸款還應對擔保人的擔保資格、擔保能力進行核查，其中重點對貸款展期、不良貸款、銀行承兌匯票、貼現及銀票墊款進行審查。同時，將貸款業(yè)務與表外業(yè)務審計相結合，重點關注銀行承兌匯票業(yè)務，對其業(yè)務貿易背景的真實性、資金用途進行必要的延伸審計。
近年來的審計情況表明，目前銀行貸款業(yè)務存在的問題仍然占據銀行審計問題的大頭，主要問題為：一是未能嚴格執(zhí)行貸款五級分類制度，部分不良信貸資產沒有真實反映，粉飾年度財務報表。如通過辦理貸款展期、“貸新還舊”、貸款重組等手段，轉化逾期貸款，掩飾不良貸款。有的貸款公司已走破產清理的司法程序，已形成潛在損失;二是改變貸款用途，如將貸款轉定期存款，貸款轉銀行承兌匯票保證金，有的貸款人通過多次轉賬等手段，改變貸款用途，用于房地產行業(yè)、股權投資、歸還銀票墊款或是購買理財產品等;三是為無真實貿易背景的企業(yè)簽發(fā)銀行承兌或商業(yè)承兌匯票，手段多為企業(yè)向銀行貼現后將資金通過轉到其關聯企業(yè)賬戶，最終回流到出票人的存款賬戶，達到套取銀行貼現資金的目的;四是違規(guī)發(fā)放貸款，部分借款人、擔保人關系關聯，有的擔保人貸款已經逾期，根本不具備擔保條件;有的審前調查不盡職，向不符合貸款條件的借款人發(fā)放貸款;五是部分銀行將信貸資金業(yè)務轉化為同業(yè)金融資產業(yè)務，規(guī)避監(jiān)管機構對信貸規(guī)模的監(jiān)控。
三、資金業(yè)務和中間業(yè)務方面
隨著國內金融市場日益完善，各類金融產品層出不窮，銀行的資金業(yè)務逐步成為其利潤增長的重要通道。銀行資金業(yè)務具有涉及產品類別多、更新快、環(huán)節(jié)過程復雜、交易手段靈活等特點，給審計工作增加了難度，也帶來更多新的挑戰(zhàn)。其業(yè)務主要包括：同業(yè)間存放和拆借、投資、衍生金融工具交易、流動性管理、利率管理等。審計的目標是檢查各類資金業(yè)務的真實性、合法性和資金管理風險性，業(yè)務是否符合國家法律法規(guī)和授權規(guī)定。重點對主要賬戶、敏感業(yè)務、異常事項等重大項目進行詳細審計，包括現金業(yè)務、同業(yè)往來業(yè)務、主要融通業(yè)務、理財業(yè)務等。
審計反映的主要問題有：與他行達成協議，通過買入返售金融資產和賣出回購資產交易，達到做大年末資產和負債規(guī)模;通過購買信托受益權、定向資產管理計劃投資模式發(fā)放貸款，規(guī)避國家信貸規(guī)模控制，且有的貸款改變用途。理財業(yè)務方面，利用銀行貸款資金購買理財產品;未嚴格按照權責發(fā)生制核算原則，理財收入核算不實;部分銀行在未取得債券投資基金托管業(yè)務資格的情況下，開展同業(yè)機構理財、公司理財業(yè)務;部分理財產品說明書中沒有明確對投資范圍、投資資產種類和各投資資產種類的投資比例，風險披露透明度不高;有的理財產品未與投資資產一一對應等問題。
四、投資業(yè)務方面
銀行投資業(yè)務包括股權投資和債券投資。審計目標是對其業(yè)務流程即投資決策過程、執(zhí)行過程、業(yè)務核算、管理等環(huán)節(jié)的真實性、合法性和效益性的審查。重點審查投資業(yè)務批準程序，是否經過集體決策，關聯交易的公允性，風險控制與投資收益的匹配性，財務核算的真實性和完整性。反映的主要問題有：因歷史原因部分銀行以前年度的股權投資、拆借資金難以收回，長期掛賬，影響會計信息的真實完整性;因企業(yè)改制等原因，有的銀行固定資產有賬無實;違反市場公允原則，向股東發(fā)放優(yōu)于其他借款人同類貸款條件的信用貸款;有的投資開發(fā)項目采用“化整為零”的方式，規(guī)避公開招標等。
五、信息科技方面
現代商業(yè)銀行的經營管理是與先進的計算機技術的高度融合，金融行業(yè)信息系統的安全性、完整性及有效性直接影響到國家財產安全、經營目標的真實反映，因此如何促進銀行業(yè)加強信息系統安全控制，防范信息技術漏洞帶來的風險，保證業(yè)務數據、財務數據的真實性、完整性，日漸成為審計監(jiān)督的關注重點。審計目標：一是了解信息系統的業(yè)務流程控制、信息系統的設計、運行和維護情況;二是了解數據輸入、輸出及數據處理情況，檢查信息系統的安全控制。商業(yè)銀行的主要子系統包括：核心業(yè)務系統、信貸管理系統、資金管理系統、信用卡發(fā)卡系統、財務管理系統、管理會計系統等。
反映的主要問題有：核心業(yè)務系統中部分信息與財務管理系統信息不匹配，摘要字段表述設計有誤;信貸管理系統中五級分類查詢結果表與信貸流水表中對部分貸款的形態(tài)認定在同一時點不能統一;新舊核心業(yè)務信息系統的對接不嚴密，在新系統上線當日全部貸款均重復記入兩次等問題;個別銀行軟件開發(fā)公司員工利用征信審批系統的漏洞，非法操作，擅自違規(guī)為客戶開立信用卡，造成逾期透支;有的銀行僅在異地建立數據備份，尚未建立應用級災備等。
六、財務管理及財務收支方面
財務管理是商業(yè)銀行經營管理的重要環(huán)節(jié)，也是銀行審計的重要部分，審計目標即檢查銀行財務決算報表是否真實、完整地反映了企業(yè)的財務狀況和經營成果，重點：一是其審計財務報告是否真實反映了金融機構發(fā)生的主要經濟事項;二是各項收入、支出及成本核算是否按照財務準則的要求;三是風險與效益、成本與收益是否匹配。主要審計問題表現為：一是少計收入或應轉未轉營業(yè)外收入;二是多計或少計費用和支出，如信用卡透支余額未按照五級分類標準劃分，少計提資產減值準備;三是在費用中列支福利性支出，如在“公雜費”、“業(yè)務管理費”、“宣傳費”中列支各種名目的節(jié)假日福利，為促銷業(yè)務答謝客戶購買的購物卡等;四是違規(guī)取財務顧問費、咨詢費等;五是違反國家有關政策，超標準繳納補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費;六是財務核算不規(guī)范等問題。
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