如何簡化審計程序

　　審計程序是提高審計質(zhì)量的一種工具性手段，是依法審計的基本保證，是審計機關(guān)為了約束審計人員的行為不偏離審計目標(biāo)而制定的一種規(guī)則。然而在實際工作中卻出現(xiàn)了一種偏離審計根本目標(biāo)的傾向，主要表現(xiàn)為：既繁瑣復(fù)雜又嚴謹細致。為此，審計實際工作的需要呼喚簡化審計程序。小編下面為大家整理關(guān)于如何簡化審計程序的文章，歡迎閱讀參考!

　　一、簡化審計程序勢在必行且具有可行性

　　(一)簡化審計程序的必要性

　　1、審計任務(wù)越來越多，基層審計機關(guān)人手不足、工作量大，如大部分縣級審計機關(guān)最多只有10-20個審計人員，有的真正從事一線審計的專業(yè)人員還未占到總?cè)藬?shù)的一半，但年均至少也要完成40個以上審計項目，而縣級審計機關(guān)的審計人員每年人均完成審計項目在4-5個以上，有的甚至多達每年人均8個審計項目。因此急需簡化審計程序。

　　2、現(xiàn)行審計程序比較繁瑣，按照現(xiàn)行普通審計程序，審計項目需經(jīng)發(fā)送審計通知書、審計進點座談會、現(xiàn)場實施審計、審計取證、審計征求意見、對被審計單位回復(fù)意見討論會、審計報告定稿討論會、審計業(yè)務(wù)會議、三級復(fù)核等環(huán)節(jié)，再加上審前調(diào)查、審計實施方案、承諾書、審計日記、審計底稿、審計匯總底稿、審計報告等文書的制作，一個項目至少需要半個月時間，這還要保證每個環(huán)節(jié)不延誤，多數(shù)項目花在程序上的時間比現(xiàn)場實施審計時間更多。然而單一程序所面對的被審計單位規(guī)模卻大小各異，經(jīng)濟活動面有寬有窄，財政財務(wù)收支內(nèi)容有多有少，審計項目的輕重緩急等方面又存在著不同，這就要求我們對不同種類被審計單位及項目應(yīng)當(dāng)采用不同的審計方法。因此，不能只套用一種程序模式而忽視被審計單位及項目之間的差異性，而應(yīng)采取多種解決問題的方法去解決不同類型的審計項目的審計程序問題。這樣一般審計程序已不適用簡單、緊急的特殊審計項目。

　　3、實施簡易審計程序可以有效縮短現(xiàn)場審計實施時間，大大地節(jié)約了時間和審計資源，是降低審計成本的解決途徑之一。也就是可以根據(jù)審計項目的繁簡程度和時限要求，分別規(guī)定和適用一般審計程序和簡易審計程序，特別是簡單的項目應(yīng)當(dāng)以簡易的程序?qū)徲嫞�才能真正有效�?jié)約審計成本和提高審計效率;

　　(二)簡化審計程序的可行性

　　1、審計人員具備執(zhí)行簡易審計程序的基本條件，即現(xiàn)代審計人員不但有較好的政治素質(zhì)，而且有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，即有一定的經(jīng)濟管理意識、會計、審計理論水平和實際工作經(jīng)驗，還有較強的法律意識和法律適用能力等等，基本上能保證較好執(zhí)行簡易審計程序并控制質(zhì)量及風(fēng)險;

　　2、審計規(guī)范文件已有利于簡化審計程序，即許多地方在審計實踐中總結(jié)出不少簡化審計程序的經(jīng)驗，出臺了一些簡化審計程序的相關(guān)規(guī)范文件，可供參考借鑒;

　　3、現(xiàn)代審計方法基本上能適用簡化審計程序，即現(xiàn)代審計已進入多種方法合用、各種方法互相滲透支持的時代，多樣化的審計方法模式促使簡化審計程序的推進;

　　4、現(xiàn)代審計技術(shù)基本上能運用簡易審計程序，即現(xiàn)代審計技術(shù)特別是審計信息化的電子計算機技術(shù)的進步，為使用簡易審計程序提供強有力支撐。

　　(三)簡化審計程序的法理基礎(chǔ)

　　1、審計法規(guī)已明確了審計監(jiān)督法律關(guān)系，即審計機關(guān)具有依照審計法律的專門授予對審計對象進行審計的監(jiān)督權(quán)，也應(yīng)有對本身審計程序的繁簡處理決定權(quán)。

　　2、基層審計規(guī)章已開簡化審計程序的先河，如黑龍江省人大常委會通過實施《黑龍江省審計條例》，浙江省審計廳發(fā)布《關(guān)于優(yōu)化項目審計流程的指導(dǎo)意見》，合肥市政府出臺《合肥市國家建設(shè)項目審計監(jiān)督暫行辦法》，揚州市審計局制定《簡易審計程序?qū)嵤┺k法》等等，均有簡化審計程序的內(nèi)容與跡象。

　　3、行政執(zhí)行法規(guī)有簡易程序的適用依據(jù)，即如《中華人民共和國行政處罰法》第五章第一節(jié)第三十三條明確規(guī)定，“違法事實確鑿并有法定依據(jù)，對公民處以五十元以下、對法人或者其他組織處以一千元以下罰款或者警告的行政處罰的”，適用簡易程序，“可以當(dāng)場作出行政處罰決定”;《行政許可法》的“當(dāng)場作出行政許可決定”、《行政復(fù)議法》的“公民、法人或者其他組織依法提出行政復(fù)議申請，”“必要時，上級行政機關(guān)也可以直接受理。”、《治安管理處罰法》的 “ 警告、五百元以下的罰款可以由公安派出所決定”等規(guī)定，也是實施簡易程序的法律依據(jù)。

　　4、司法、紀(jì)檢、監(jiān)察等工作實務(wù)有簡易程序的法律依據(jù)和先例，即《民事訴訟法》、《刑事訴訟法》已明確規(guī)定了有關(guān)簡易程序?qū)徖砻袷掳讣�和刑事案件，《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》等條規(guī)也有實行簡易程序的相關(guān)規(guī)定，各地各單位的司法、紀(jì)檢、監(jiān)察等工作實務(wù)中也不乏有簡易程序的先例。

　　二、簡化審計程序的落實

　　簡化審計程序要借鑒司法訴訟簡易程序的規(guī)定，根據(jù)審計的實際情況，并參考河南省焦作市審計局、湖南省洞口縣審計局和泉州市鯉城區(qū)審計局等單位出臺的規(guī)定，制定出適合簡單審計項目的簡易審計程序，明確規(guī)定適用范圍、簡化原則、簡化方式及程序變更等內(nèi)容。

　　(一)簡易審計程序的適用范圍

　　適用簡化了的簡易審計程序至少應(yīng)是有下列一種以上情況的審計項目或調(diào)查項目：

　　1、被審單位管理使用資金財產(chǎn)數(shù)量較小的審計項目或調(diào)查項目;

　　2、確需短期內(nèi)完成的審計項目或?qū)徲嬚{(diào)查項目;

　　3、審計人員判斷審計風(fēng)險可以忽略的項目或調(diào)查項目;

　　4、經(jīng)有權(quán)機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)特批的審計項目或?qū)徲嬚{(diào)查項目。

　　(二)簡易審計程序的簡化原則

　　1、法規(guī)支持，即在不違反審計法律法規(guī)的前提下，重新修正部分規(guī)章制度，以達到簡化審計程序的合法化;

　　2、保證質(zhì)量，即要確保審計業(yè)務(wù)質(zhì)量達到既定標(biāo)準(zhǔn);

　　3、控制風(fēng)險，即要將審計風(fēng)險控制在可容忍的程度;

　　4、審計工作方案、審計證據(jù)、審計工作底稿等內(nèi)容嚴謹完整。

　　(三)簡易審計程序的簡化方式

　　1、簡化審計程序的繁瑣多余環(huán)節(jié)，可以根據(jù)需要對審前調(diào)查、制定審計方案、編制審計日記、審計業(yè)務(wù)會議等程序進行取舍與簡化;

　　2、縮短不必要的程序時間，如管理使用資金財產(chǎn)數(shù)量特少的和需特短期內(nèi)完成的審計項目或調(diào)查項目，經(jīng)被審計單位同意或其上級領(lǐng)導(dǎo)特批，反饋時間則應(yīng)予以縮短;

　　3、減少審計資料內(nèi)容，如用證明性材料取代審計工作底稿等;

　　4、取消部分審計文書，如審計實施方案、業(yè)務(wù)會議決定、審計日記等文書可取消，甚至可以表代文下發(fā)審計報告書。

　　(四)簡易審計程序的變更

　　當(dāng)發(fā)現(xiàn)實行簡易審計程序的審計項目(或?qū)徲嬚{(diào)查項目)不宜適用簡易程序時，應(yīng)當(dāng)中止該項目的審計，并按照一般審計程序進行審計(或?qū)徲嬚{(diào)查)。出現(xiàn)以下情況之一者應(yīng)將簡易程序變更為一般程序：

　　1、在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審對象違法違紀(jì)問題較多或問題性質(zhì)嚴重;

　　2、在審計過程中發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部本人有違反廉潔自律方面的問題的;

　　3、在審計過程中接到群眾舉報，審計人員認為需要進一步核實情況;4、審計人員判斷出錯，經(jīng)復(fù)核發(fā)現(xiàn)需執(zhí)行一般審計程序的。

　　三、簡化審計程序的主要內(nèi)容

　　側(cè)重對一般審計程序中有關(guān)編制審計項目計劃、制定審計方案、編寫審計日記等內(nèi)部審計程序進行簡化

　　(一)簡化編制審計項目計劃及制定審計方案等方面程序

　　1、審計系統(tǒng)統(tǒng)一制定審計項目計劃，下級審計機關(guān)只是依據(jù)本級人民政府要求增補本級審計項目;

　　2、行業(yè)審計在細化統(tǒng)一審計工作方案的基礎(chǔ)上，基層審計機關(guān)不再制定審計實施方案;

　　3、審計方案中不再具體規(guī)定審計步驟及方法，由審計人員根據(jù)實際過程靈活掌握;

　　4、調(diào)整審計方案時，除了調(diào)整審計目標(biāo)、審計組組長、審計重點和現(xiàn)場審計結(jié)束時間，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)審計機關(guān)主要負責(zé)人批準(zhǔn)外，其他內(nèi)容均由審計組長直接確定，審計后補辦審批手續(xù)。