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稅務(wù)師考試《稅法二》真題及答案解析推薦度：
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稅務(wù)師考試《稅法二》真題及答案解析

　　導(dǎo)語：取得《注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書》者，須按規(guī)定向所在省（區(qū)、市）注冊(cè)稅務(wù)師管理部門申請(qǐng)注冊(cè)，注冊(cè)稅務(wù)師注冊(cè)有效期為3年。下面就由小編為大家?guī)矶悇?wù)師考試《稅法二》真題及答案解析，方便大家學(xué)習(xí)參考！

稅務(wù)師考試《稅法二》真題及答案解析

　　單選題

　　在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率是（）。

　　A、25%

　　B、20%

　　C、15%

　　D、12.5%

　　【正確答案】A

　　【答案解析】在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率是25%。

　　單選題

　　某商場為了促銷，推出“買一贈(zèng)一”的銷售方式，買一大桶花生油贈(zèng)送同一品牌一小瓶花生油，大桶進(jìn)價(jià)每桶30元，售價(jià)45.2元，小瓶進(jìn)價(jià)每瓶7元，售價(jià)11元（以上售價(jià)為含稅價(jià)），假設(shè)當(dāng)月銷售大桶花生油100桶，那么該商場當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的大桶花生油的收入為（）元。（增值稅稅率為13%）

　　A、3664.86

　　B、3243.24

　　C、3217

　　D、4000

　　【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)以買一贈(zèng)一方式銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。每大桶花生油的不含稅銷售金額為45.2/（1＋13%）＝40（元），那么，每大桶花生油確認(rèn)收入為40×45.2/（45.2＋11）＝32.17（元），每小瓶花生油確認(rèn)收入為40×11/（45.2＋11）＝7.83（元），所以該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的大桶花生油的收入＝32.17×100＝3217（元）。

　　多選題

　　下列所得，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅的有（）。

　　A、符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得

　　B、經(jīng)認(rèn)證的新辦軟件企業(yè)第三個(gè)獲利年度取得的所得

　　C、當(dāng)年未享受稅收優(yōu)惠的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的所得

　　D、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得的來源于中國境內(nèi)的所得

　　E、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，符合條件的小型微利企業(yè)取得所得，適用的稅率為20%；選項(xiàng)B，經(jīng)認(rèn)證的新辦軟件企業(yè)的第三個(gè)獲利年度取得的所得減半征收企業(yè)所得稅；選項(xiàng)E，適用的稅率為25%。

　　多選題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人的有（）。

　　A、有應(yīng)稅收入的境內(nèi)行政單位

　　B、依據(jù)中國法律、行政法規(guī)的規(guī)定成立的一人有限責(zé)任公司

　　C、依照外國法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)

　　D、依照外國法律成立的且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)

　　E、我國境內(nèi)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人；依據(jù)中國法律、行政法規(guī)的規(guī)定成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，不適用企業(yè)所得稅法，不屬于企業(yè)所得稅的納稅人。

　　多選題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)特殊收入的確認(rèn)說法正確的有（）。

　　A、以分期收款方式銷售貨物的，以貨物發(fā)出的當(dāng)天確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　B、企業(yè)接受委托加工制造大型機(jī)器設(shè)備，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　C、采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照產(chǎn)品生產(chǎn)日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　D、企業(yè)將存貨對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)視同銷售確認(rèn)銷售收入

　　E、企業(yè)自產(chǎn)的貨物用于在建工程，應(yīng)當(dāng)視同銷售確認(rèn)銷售收入

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)C，采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)E，企業(yè)自產(chǎn)的貨物用于在建工程，所得稅中不確認(rèn)收入。

　　多選題

　　下列關(guān)于所得來源地確定的說法中正確的有（）。

　　A、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地確定

　　B、銷售貨物，按照支付所得的企業(yè)所在地確定

　　C、股息、紅利所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

　　D、租金所得，按照負(fù)擔(dān)或支付所得的企業(yè)所在地確定

　　E、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓企業(yè)的所在地確定

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。

　　多選題

　　下列選項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅前扣除項(xiàng)目原則的有（）。

　　A、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則