2017年稅務師考試《稅法一》試題多選題

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　　1.下列關于金融業計征營業稅的計稅依據的說法，不正確的有( )。

　　A.一般貸款業務的營業額為貸款利息收入

　　B.融資租賃以其向承租者收取的全部價款和價外費用為營業額

　　C.金融經紀業務的營業額為手續費類的全部收入，從中不得作任何扣除

　　D.任意兩種金融商品買賣出現的正負差，在同一個納稅期內可以相抵

　　E.不得將金融商品買賣負差的部分結轉到下一個會計年度

　　【答案】BD

　　【解析】融資租賃以其向承租者收取的全部價款和價外費用減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業額;同一大類不同品種金融商品買賣出現的正負差，在同一個納稅期內可以相抵，相抵后仍出現負差的，可結轉下一個納稅期相抵，但是不得將金融商品買賣負差的部分結轉到下一個會計年度。

　　2.依據營業稅的有關規定，下列行為中應繳納營業稅的有( )。

　　A.單位將境內不動產無償贈送他人

　　B.境外企業在境外向境內單位提供倉儲服務

　　C.境外企業轉讓無形資產給境內企業使用

　　D.殘疾人個人提供勞務

　　E.高校后勤實體向社會人員出租學生公寓

　　【答案】ACE

　　【解析】殘疾人個人提供的勞務免征營業稅;對中國境外單位或者個人在境外向境內單位或者個人提供的服務業中的旅店業、飲食業、倉儲業等勞務，不征收營業稅;對高校后勤實體按照國家規定的收費標準向學生收取的高校學生公寓住宿費收入，免征營業稅，但對利用學生公寓向社會人員提供服務取得的租金和其他各種服務性收入，按現行規定計征營業稅。

　　3.下列單位中，以1個季度為一個納稅期繳納營業稅的有( )。

　　A.銀行

　　B.保險公司

　　C.財務公司

　　D.信用社

　　E.信托投資公司

　　【答案】ACDE

　　【解析】銀行、財務公司、信托投資公司、信用社的營業稅納稅期限為1個季度。

　　4.下列有關城市維護建設稅的表述中，正確的有( )。

　　A.城市維護建設稅按減免后實際繳納的“三稅”稅額計征

　　B.對“三稅”實行先征后返辦法的，城市維護建設稅也可同時返還

　　C.對“三稅”實行即征即退辦法的，除另有規定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅不予退還

　　D.納稅人違反“三稅”有關法規而被加收的滯納金應一并作為城市維護建設稅的計稅依據

　　E.納稅人違反“三稅”有關法規而被加收的罰款應一并作為城市維護建設稅的計稅依據

　　【答案】AC

　　【解析】對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，城建稅一律不予退(返)還;納稅人違反“三稅”有關法規而被加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據。

　　5.下列稅費中，屬于“進口不征、出口不退”的有( )。

　　A.增值稅

　　B.消費稅

　　C.城建稅

　　D.教育費附加

　　E.資源稅

　　【答案】CDE

　　【解析】城建稅、教育費附加、資源稅進口不征、出口不退。

　　6.根據《資源稅暫行條例》的規定，下列說法不正確的有( )。

　　A.原油是資源稅的應稅資源，包括天然原油和人造石油

　　B.資源稅實行定額稅率

　　C.納稅人以自產的液體鹽加工成固體鹽銷售的，則以固體鹽的銷售數量為課稅數量

　　D.扣繳義務人代扣代繳資源稅稅款的，其納稅義務發生時間為取得應稅資源的當天

　　E.資源稅是對開采、進口所列舉的礦產品征收的一種稅

　　【答案】ABDE

　　【解析】資源稅的征稅范圍中不包括人造石油;扣繳義務人代扣代繳資源稅稅款的，其納稅義務發生時間為支付貨款的當天;進口資源不征收資源稅。

　　7.按照現行車輛購置稅的有關規定，對下列車輛征收車輛購置稅時，計稅依據中涉及到應稅車輛最低計稅價格的有( )。

　　A.購買自用庫存超過三年的卡車，取得有效憑證的

　　B.免稅條件消失的在用小轎車

　　C.以受贈方式取得的已確認購置價格的家用小轎車

　　D.進口舊車，取得有效憑證的

　　E.底盤發生更換的車輛

　　【答案】BE

　　【解析】進口舊車、因不可抗力因素導致受損的車輛、庫存超過三年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務總局規定的其他車輛，凡納稅人能出具有效證明的，計稅依據為納稅人提供的統一發票或有效憑證注明的計稅價格;免稅條件消失的車輛，計稅價格=同類型新車最低計稅價格×[1-(已使用年限÷規定使用年限)]×100%;以受贈方式取得的已確認購置價格的家用小轎車，以確認的購置價格作為計稅依據;底盤發生更換的車輛，計稅依據為最新核發的同類型車輛最低計稅價格的70%。

　　8.根據《車輛購置稅暫行條例》的規定，下列車輛中可以減免車輛購置稅的有( )。

　　A.三輪農用運輸車

　　B.長期來華定居專家進口的1輛自用小汽車

　　C.回國服務的留學人員購買自用的進口小汽車

　　D.電動汽車

　　E.外國投資者在中國購買的1輛自用小汽車

　　【答案】AB

　　【解析】三輪農用運輸車自2004年10月1日起免征車輛購置稅;長期來華定居專家1輛自用小汽車免稅。

　　9.下列有關關稅處理的表述中，正確的有( )。

　　A.對留購的租賃貨物，以海關審定的留購價格作為關稅完稅價格

　　B.對以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關審定的租金作為關稅完稅價格

　　C.對留購的進口展覽品，以一般進口貨物估價辦法的規定估定關稅完稅價格

　　D.以租賃方式進口貨物，承租人申請一次性繳納稅款的，經海關同意，按照一般進口貨物估價辦法的規定估定關稅完稅價格

　　E.對于進口的貨樣免征關稅

　　【答案】ABD

　　【解析】本題考查特殊進口貨物的完稅價格的確定。對于境內留購的進口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關審定的留購價格作為完稅價格。對于進口的無商業價值的貨樣免征關稅，但是有商業價值的貨樣不能免征關稅。

　　10.根據關稅的有關規定，下列說法正確的有( )。

　　A.進料加工進口料件申報內銷時，海關以料件的原進口成交價格為基礎審定完稅價格

　　B.加工貿易企業加工過程中產生的邊角料或副產品申報內銷時，海關以原料件的進口成交價格為基礎審定完稅價格

　　C.來料加工進口料件申報內銷時，海關按照接受內銷申報的同時與料件相同貨物的進口成交價格為基礎審定完稅價格

　　D.海關總署或直屬海關可以根據市場行情，定期公布有關邊角料和副產品的內銷計稅參考價格

　　E.對于經海關批準的暫時進境貨物，應當按照一般出口貨物的出口成交價格審定完稅價格

　　【答案】ACD

　　【解析】加工貿易企業加工過程中產生的邊角料或副產品申報內銷時，海關以其內銷價格為基礎審定完稅價格;對于經海關批準的暫時進境貨物，應當按照一般進口貨物的估價辦法審定完稅價格。

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