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2016年稅務(wù)師《稅法二》基礎(chǔ)習(xí)題與答案

　　一、　單項選擇題

　　1、在計算企業(yè)所得稅時，租入的固定資產(chǎn)改建支出的稅務(wù)處理正確的是(　　)。

　　A.一次性列入成本費用

　　B.按照不少于3年的期限分期攤銷

　　C.按照合同約定的剩余租賃期限分?jǐn)偪鄢?/p>

　　D.按照固定資產(chǎn)預(yù)計可使用年限分期攤銷

　　【正確答案】C

　　2、某工業(yè)企業(yè)，職工98人，2012年資產(chǎn)總額2500萬元，實現(xiàn)會計利潤15萬元，計入成本、費用的實發(fā)工資總額為40萬元，撥繳職工工會經(jīng)費0.8萬元，支出職工福利費6.8萬元、職工教育經(jīng)費1.5萬元，假定不存在其他納稅調(diào)整事項，該企業(yè)2012年度應(yīng)納所得稅額是(　　)萬元。

　　A.2.51

　　B.3.34

　　C.4.18

　　D.5.26

　　【正確答案】B

　　3、企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的(　　)，以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并，可以適用特殊規(guī)定處理。

　　A.60%

　　B.75%

　　C.85%

　　D.90%

　　【正確答案】C

　　4、某創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2009年6月1日向乙企業(yè)(未上市的中小高新技術(shù)企業(yè))投資5000萬元，股權(quán)持有至2012年12月31日。該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2009?2012年利潤總額均為2000萬元，假定不存在其他納稅調(diào)整因素，該企業(yè)2012年應(yīng)納稅所得額為(　　)萬元。

　　A.2000

　　B.1500

　　C.0

　　D.500

　　【正確答案】D

　　5、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，開發(fā)寫字樓，2012年1月至6月期間取得預(yù)售收入3600萬元(其中1至3月份期間取得預(yù)售收入2200萬元)，當(dāng)?shù)厥〖壎悇?wù)機關(guān)核定的計稅毛利率為20%，企業(yè)2012年第二季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅為(　　)萬元。

　　A.60

　　B.70

　　C.180

　　D.260

　　【正確答案】B

　　6、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法正確的是(　　)。

　　A.對在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅，由納稅人自行申報繳納

　　B.對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)立機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的應(yīng)繳納的所得稅，以支付人為扣繳義務(wù)人

　　C.扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起15日內(nèi)繳人國庫

　　D.應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由扣繳義務(wù)人在所得發(fā)生地繳納

　　【正確答案】B

　　7、某居民納稅人，2012年財務(wù)資料如下：實現(xiàn)商品銷售收入1300萬元;房屋租金100萬元;從被投資單位取得股息紅利20萬元;成本費用合計800萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實，企業(yè)未能正確核算收入，成本費用核算正確，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為20%，2012年應(yīng)納企業(yè)所得稅為(　　)萬元。

　　A.50

　　B.70

　　C.71

　　D.83

　　【正確答案】A

　　8、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是(　　)。

　　A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓規(guī)定的限售股取得的收入，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計算納稅

　　B.企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在后進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種，計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更

　　C.扣繳義務(wù)人對非居民企業(yè)未依法扣繳稅款的，由扣繳義務(wù)人繳納稅款

　　D.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)，可在設(shè)立地繳納企業(yè)所得稅

　　【正確答案】A

　　9、某股份公司2012年生產(chǎn)經(jīng)營所得300萬元，轉(zhuǎn)讓金融債券利息股票取得收入20萬元，境外分回投資收益40萬元(境外適用所得稅稅率為15%)。股份公司2012年應(yīng)納所得稅額為(　　)萬元。

　　A.72.51

　　B.84.71

　　C.90.23

　　D.92.71

　　【正確答案】B

　　10、下列不符合企業(yè)重組的特殊性處理條件的是(　　)。

　　A.企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動

　　B.具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的

　　C.企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后的連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)

　　D.重組交易對價中涉及股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的75%

　　【正確答案】D

　　二、多項選擇題

　　1. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列在中國境內(nèi)無住所的人員中，屬于中國居民納稅人的有( )。

　　A.外籍個人甲2009年9月1日入境，2010年10月1日離境，其間一次臨時離境20天

　　B.外籍個人乙2009年9月1日入境，2010年10月1日離境，其間兩次臨時離境各25天

　　C.外籍個人丙2010年1月1日入境，2011年1月2日離境，其間一次臨時離境20天

　　D.外籍個人丁2010年1月1日入境，2011年1月2日離境，其間兩次臨時離境各25天

　　【答案】CD

　　【解析】(1)選項AB：在1個納稅年度(1月1日～12月31日)內(nèi)，在中國居住時間不滿365日;(2)選項CD：在1個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365日且在一個納稅年度中一次離境不超過30日或多次離境累計不超過90日。

　　2. 根據(jù)個人所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收個人所得稅的是()。

　　A.勞動報酬所得

　　B.稿酬所得

　　C.保險賠款

　　D.彩票中獎所得

　　【答案】ABD

　　【解析】本題考核個人所得稅的征稅范圍。個人獲得的保險賠款屬于個人所得稅的免稅項目。

　　3. 下列所得應(yīng)按工資、薪金所得項目納稅的有(　　)。

　　A. 差旅費津貼

　　B.個人取得的獨生子女補貼

　　C.出租汽車經(jīng)營單位對本單位出租車駕駛員采用單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入

　　D.城鎮(zhèn)事業(yè)單位和職工個人繳納失業(yè)保險費超過規(guī)定比例的部分

　　【答案】CD

　　【解析】B不屬于工資薪金所得。

　　4.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列在中國境內(nèi)無住所的人員中，屬于中國居民納稅人的有( )。

　　A.外籍個人甲2009年9月1日入境，2010年10月1日離境，其間一次臨時離境20天

　　B.外籍個人乙2009年9月1日入境，2010年10月1日離境，其間兩次臨時離境各25天

　　C.外籍個人丙2010年1月1日入境，2011年1月2日離境，其間一次臨時離境20天

　　D.外籍個人丁2010年1月1日入境，2011年1月2日離境，其間兩次臨時離境各25天

　　【答案】CD

　　5.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按“工資、薪金所得”稅目征收個人所得稅的有( )。

　　A.不在甲公司任職、受雇，只擔(dān)任甲公司董事的張某，從甲公司取得的董事費收入1萬元

　　B.在甲公司任職同時兼任監(jiān)事的王某，從甲公司取得的監(jiān)事費收入1萬元

　　C.在乙雜志社任職的記者韓某因在本單位雜志上發(fā)表作品取得收入1萬元

　　D.受雇于乙雜志社的清潔工李某因在本單位雜志上發(fā)表作品取得收入1萬元

　　【答案】BC

　　【解析】(1)選項AB：個人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，但不在公司任職、受雇，取得的董事費、監(jiān)事費收入，按照“勞務(wù)報酬所得”項目征稅;個人在公司任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將取得的董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅;(2)選項CD：任職、受雇于報紙、雜志等單位的記者、編輯等“專業(yè)人員”，因在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅;除上述專業(yè)人員以外，“其他人員”在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。

　　6. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”稅目征收個人所得稅的有( )。

　　A.某大學(xué)教授從甲企業(yè)取得的咨詢費

　　B.某公司高管從乙大學(xué)取得的講課費

　　C.某設(shè)計院設(shè)計師從丙家裝公司取得的設(shè)計費

　　D.某編劇從丁電視劇制作單位取得的劇本使用費

　　【答案】ABC

　　【解析】(1)選項ABC：勞務(wù)報酬所得，是指個人獨立從事“非雇傭”的各種勞務(wù)所取得的收入，包括設(shè)計、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、演出、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、代辦服務(wù)等;(2)選項D：編劇從電視劇制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費所得”稅目征收個人所得稅。

　　7. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列表述中，不正確的有( )。

　　A.作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，不征收個人所得稅

　　B.出版社的專業(yè)作者翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應(yīng)按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅

　　C.作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣取得的收入，應(yīng)按“稿酬所得”項目征收個人所得稅

　　D.個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟賠償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”項目繳納個人所得稅

　　【答案】ABC

　　【解析】(1)選項A：作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，應(yīng)征收個人所得稅;(2)選項B：出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應(yīng)按“稿酬所得”項目征收個人所得稅;(3)選項C：作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價)取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅。

　　8. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)計算繳納個人所得稅的有( )。

　　A.職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)

　　B.職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)

　　C.職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓時取得的收入

　　D.職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利

　　【答案】CD

　　【解析】(1)選項A：不征收個人所得稅;(2)選項B：暫緩征收個人所得稅;(3)選項C：就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉(zhuǎn)讓費用后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅;(4)選項D：應(yīng)按“利息、股息、紅利”項目征收個人所得稅。

　　9. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人發(fā)生的下列公益、救濟性捐贈支出中，準(zhǔn)予稅前全額扣除的有( )。

　　A.通過國家機關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈

　　B.通過國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈

　　C.通過非營利社會團體向公益性青少年活動場所的捐贈

　　D.通過非營利社會團體向貧困地區(qū)的捐贈

　　【答案】ABC

　　【解析】個人通過非營利的社會團體和國家機關(guān)向紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育、公益性青少年活動場所(包括新建)、個人對汶川大地震受災(zāi)地區(qū)的公益性捐贈的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。

　　10. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)自行申報繳納個人所得稅的有( )。

　　A.年所得12萬元以上的

　　B.從中國境外取得所得的

　　C.取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的

　　D.從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的