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2017年稅務師《稅法一》重點試題

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2017年稅務師《稅法一》重點試題

　　計算題

　　1、某日化企業(地處市區)為增值稅一股納稅人，2013年10月發生如下業務：

　　(1)與甲企業(地處縣城)簽訂加工合同，為甲企業加工一批化妝品，甲企業提供的原材料成本20萬元，加工結束后開具增值稅專用發票，注明收取加工費及代墊輔助材料價款共計8萬元、增值稅1.36萬元。

　　(2)進口一批化妝品作原材料，關稅完稅價格為70萬元，關稅稅率為20%;支付海關監管區至公司倉庫不含稅運費2萬元，取得貨運增值稅專用發票，本月生產領用進口化妝品的80%。

　　(3)將護膚品和化妝品組成成套化妝品銷售，某大型商場一次購買240套，該日化企業開具增值稅專用發票，注明金額48萬元，其中包括護膚品18萬元，化妝品30萬元。

　　(4)銷售其他化妝品取得不含稅銷售額150萬元。

　　(5)將成本為1.4萬元的新研制的化妝品贈送給消費者使用。(化妝品成本利潤率為5%)

　　本月取得的相關票據均符合稅法規定，并在本月認證抵扣。

　　根據上述資料回答下列問題。

　　<1>、2013年10月該企業受托加工化妝品應代收代繳消費稅為( )萬元。

　　A、8.40

　　B、12.58

　　C、12.60

　　D、12.00

　　<2>、2013年10月該企業進口化妝品應納進口關稅( )萬元。

　　A、13.80

　　B、14.00

　　C、14.40

　　D、14.60

　　<3>、2013年10月該企業國內銷售環節應納增值稅( )萬元。

　　A、13.85

　　B、13.99

　　C、14.86

　　D、14.76

　　<4>、2013年10月該企業國內銷售環節應納消費稅( )萬元。

　　A、25.20

　　B、31.23

　　C、59.40

　　D、60.03

　　2、某化妝品生產企業位于市區，為增值稅一般納稅人，2013年10月發生以下各項業務：

　　(1)從國外進口一批香水精，成交價28萬元，支付運往境內輸入地點起卸前運費、保險費2.5萬元。在自海關運往單位的途中，因管理不善損失了35%的香水精，已經申報了保險賠償。該批化妝品全部用于繼續生產A、B兩種高檔化妝品;

　　(2)境內采購原材料，取得增值稅專用發票，注明增值稅16萬元，從小規模納稅人購進零備件，取得稅務機關代開增值稅專用發票，注明價款16萬元;支付水電費取得增值稅專用發票，注明增值稅共計12萬元，其中職工浴室使用5%;

　　(3)將護膚品和高檔化妝品組成成套化妝品銷售，某大型商場一次購買360套，該日化企業開具增值稅專用發票，注明金額72萬元，其中包括護膚品30萬元，高檔化妝品42萬元;

　　(4 )10月3日以直接收款方式銷售A類高檔化妝品300套，每套不含稅售價0.12萬元;10月5日銷售A類高檔化妝品150套，合同約定付款日期為10月 8日，如果10天之內付款，給予5%折扣;20天內付款，給予2%的折扣;20天以后付款，全額收取價款。購貨方在10日內支付貨款，化妝品生產企業實際取得不含稅收入17.1萬元。10月18日向某大型商場批發A類高檔化妝品120套，收取不含稅售價13.2萬元，銷售時每套按不含稅售價的3%收取提貨費。本月支付銷貨不含稅運費8萬元，取得貨運增值稅專用發票;

　　(5) 本月特制B類高檔化妝品160套，其中，將60套B類高檔化妝品用于獎勵給企業年度優秀員工，25套用于市場推廣。B類高檔化妝品目前無同類產品售價，已知B類高檔化妝品每套的成本為0.8萬元。本月銷售舞臺、戲劇演員化妝用的上妝油、卸裝油，取得含稅收入17.55萬元。

　　(6)月末盤點時發現，外購的原材料由于管理不善丟失，成本5.279萬元，其中包括運費成本0.279萬元。

　　(本月取得的相關發票均在本月申請并通過認證，進口關稅為20%;化妝品成本利潤率為5%;化妝品消費稅稅率為30%)

　　要求：根據上述資料，按下列序號計算有關納稅事項，每問需計算出合計數：

　　<1>、進口化妝品進口環節應繳納的稅金合計為( )萬元。

　　A、19.94

　　B、24.58

　　C、30.68

　　D、28.67

　　<2>、化妝品生產企業本月準予抵扣的進項稅為( )萬元。

　　A、32.51

　　B、33.66