2017年稅務師考試《稅法一》考試試題及答案
一、單項選擇題(每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)
1.下列有關稅收程序法的表述中，正確的是( )。
A.辦理稅務登記不是納稅人法定義務
B.納稅申報是納稅人履行納稅義務的程序
C.提供擔保是納稅人納稅前必經的程序
D.納稅人只要有逃避納稅義務的行為即可對其實施稅收強制執行措施
『正確答案』B
『答案解析』選項A，稅務登記是整個征收管理的首要環節，辦理稅務登記是納稅人的法定義務;選項C，納稅擔保不是納稅人納稅前必經的程序;選項D，納稅人有逃避納稅義務的行為，是稅收保全措施的行為條件。
2.根據稅收和稅法的概念，下列表述正確的是( )。
A.稅收是國家與納稅人之間形成的以國家為主體的社會剩余產品分配關系
B.稅法的調整對象是稅務機關與納稅人和扣繳義務人之間的關系
C.從法律性質來看，稅法屬于授權性法規
D.從形式特征來看，稅收具有強制性、有償性、固定性的特點
『正確答案』A
『答案解析』選項B，稅法調整對象是稅收分配中形成的權利義務關系;選項C，從法律性質來看，稅法屬于義務性法規;選項D，從形式特征來看，稅收具有強制性、無償性、固定性的特點。
3.某企業為增值稅一般納稅人，采用一般計稅方法計算增值稅。2016年9月購入一棟辦公樓，取得對方開具的增值稅專用發票，注明不含稅金額為6000萬元，則企業當年購入辦公樓可以抵扣的進項稅額為( )萬元。
A.264
B.330
C.396
D.0
『正確答案』C
『答案解析』適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。可以抵扣的進項稅=6000×60%×11%=396(萬元)
4.某企業2016年10月轉讓5年前建造的辦公樓，取得銷售收入1500萬元，該辦公樓賬面原值900萬元，已提折舊260萬元，該企業為一般納稅人，選擇按簡易計稅方法計稅，2016年10月該企業應納增值稅為( )萬元。
A.28.57
B.57.14
C.40.95
D.71.43
『正確答案』D
『答案解析』一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。該企業應納增值稅=1500÷(1+5%)×5%=71.43(萬元)
5.下列關于營改增相關規定的表述，錯誤的是( )。
A.個體工商戶聘用的員工為雇主提供應稅服務，屬于非營業活動
B.殘疾人組織為社會提供的服務，免征增值稅
C.圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入，免征增值稅
D.保險公司開辦的一年期以上人身保險產品取得的保費收入，免征增值稅
『正確答案』B
『答案解析』殘疾人員本人為社會提供的服務，免征增值稅，殘疾人組織為社會提供的服務，不免稅。
二、多項選擇題(每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)
1.下列關于程序優于實體原則的表述，正確的有( )。
A.程序優于實體原則是關于稅收爭訴法的原則
B.在訴訟發生時稅收程序法優于稅收實體法適用
C.適用程序優于實體原則，是為了確保國家課稅權的實現，不因爭議的發生而影響稅款的及時、總額入庫
D.在訴訟發生時稅收實體法優于稅收程序法適用
E.程序優于實體原則打破了稅法效力等級的限制
『正確答案』ABC
『答案解析』選項D，在訴訟發生時稅收程序法優于稅收實體法適用;選項E，特別法優于普通法的原則打破了稅法效力等級的限制。
2.下列關于減免稅的說法不正確的有( )。
A.起征點屬于稅額式減免
B.零稅率屬于稅率式減免
C.將以前納稅年度的經營虧損在本納稅年度經營利潤中扣除，直接減少了本年度應納稅款，屬于稅額式減免
D.減半征收屬于稅率式減免
E.跨期結轉屬于稅基式減免
『正確答案』ACD
『答案解析』選項A，起征點屬于稅基式減免;選項C，將以前納稅年度的經營虧損在本納稅年度經營利潤中扣除，直接減少了本年度應納稅款，屬于稅基式減免;選項D，減半征收屬于稅額式減免。
3.下列選項中，屬于稅收規范性文件特征的有( )。
A.屬于立法行為的行為規范
B.適用主體的非特定性
C.不具有可訴性
D.具有向后發生效力的特征
E.具有可訴性
『正確答案』BCD
『答案解析』選項A，應是屬于非立法行為的行為規范。
4.下列關于營改增以后進項稅額的說法，正確的有( )。
A.納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣
B.融資租入的不動產以及在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額適用分2年抵扣的規定
C.一般納稅人購進的貸款服務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣
D.納稅人經稅務機關核準恢復抵扣進項稅額資格后，其在停止抵扣進項稅額期間發生的全部進項稅額不得抵扣
E.原增值稅一般納稅人兼有銷售服務、無形資產或者不動產的，截止到納入“營改增”試點之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從銷售服務、無形資產或者不動產的銷項稅額中抵扣
『正確答案』ACDE
『答案解析』融資租入的不動產以及在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用分2年抵扣的規定。
5.下列各項中符合提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理規定的有( )。
A.納稅人出租不動產，按照規定需要預繳稅款的，應在取得租金的當月納稅申報期或不動產所在地主管國稅機關核定的納稅期限預繳稅款
B.單位和個體工商戶出租不動產，向不動產所在地主管國稅機關預繳的增值稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續抵減
C.其他個人出租不動產，可向不動產所在地主管地稅機關申請代開增值稅發票
D.納稅人向其他個人出租不動產，不得開具或申請代開增值稅專用發票
E.其他個人出租不動產(非住房)，計算應納稅款的公式為：應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%
『正確答案』BCDE
『答案解析』納稅人出租不動產，按照規定需要預繳稅款的，應在取得租金的次月納稅申報期或不動產所在地主管國稅機關核定的納稅期限預繳稅款。
三、計算題(每題2分。每題的備選項中，只有一個最符合題意。)
1.某聯合企業為增值稅一般納稅人，2015年5月生產經營情況如下：
(1)專門開采天然氣45000千立方米，開采原煤450萬噸，采煤過程中生產天然氣2800千立方米。
(2)銷售原煤280萬噸，取得不含稅銷售額148400萬元。
(3)以原煤直接加工洗煤120萬噸，全部對外銷售，取得不含稅銷售額72000萬元。
(4)企業職工食堂領用原煤2500噸，同類產品不含增值稅市場售價為132.5萬元。
(5)銷售天然氣37000千立方米(含采煤過程中生產的2000千立方米)，取得不含稅銷售額7400萬元。
(6)購入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值稅專用發票，注明支付貨款7000萬元、增值稅稅額1190萬元，原材料和低值易耗品均已驗收入庫。
(7)購進采煤機械設備10臺，取得增值稅專用發票，注明每臺設備支付貨款25萬元、增值稅4.25萬元，已全部投入使用。
已知：資源稅稅率，原煤為5%，天然氣為6%;洗選煤的折算率為70%。
根據上述資料，回答下列問題：
(1)該企業業務3和業務4應納資源稅( )萬元。
A.2601.25
B.2526.63
C.5400
D.6010.25
『正確答案』B
『答案解析』納稅人開采或生產的應稅礦產品，自用于除連續生產資源稅應稅礦產品以外的項目的，視同銷售，繳納資源稅。納稅人將開采的原煤用于職工食堂要視同銷售繳納資源稅。
納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應稅煤炭銷售額計算繳納資源稅。
該企業自產自用原煤應納資源稅=72000×70%×5%+132.5×5%=2526.63(萬元)
(2)該企業當月銷售天然氣應納資源稅( )萬元。
A.420
B.0
C.370
D.330
『正確答案』A
『答案解析』原煤生產過程中開采的天然氣不征收資源稅。天然氣資源稅實行從價計征。
該企業本月銷售天然氣應納資源稅=7400÷37000×(37000-2000)×6%=420(萬元)
(3)該企業當月應納資源稅合計( )萬元。
A.10366.63
B.12751.25
C.12771.25
D.12451.25
『正確答案』A
『答案解析』該企業銷售原煤應納資源稅=148400×5%=7420(萬元)
該企業當月應納資源稅合計=2526.63+420+7420=10366.63(萬元)
(4)該企業當月應納增值稅( )萬元。
A.37516.03
B.37258.28
C.37554.28
D.37220.03
『正確答案』D
『答案解析』銷項稅=(148400+72000+132.5)×17%+7400×13%=38452.53(萬元)
進項稅=1190+4.25×10=1232.5(萬元)
應納增值稅=38452.53-1232.5=37220.03(萬元)
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