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2016注冊稅務(wù)師《稅法一》多項試題及答案
多項選擇題
(1)根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列經(jīng)營項目，其營業(yè)額的確定符合營業(yè)稅規(guī)定的有( )。
A. 單位和個人轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的原值后的余額為營業(yè)額
B. 單位和個人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生退款的，該項退款已征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)稅中減除
C. 單位因財務(wù)會計核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，允許從營業(yè)額中減除
D. 代開票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務(wù)的，其計征營業(yè)稅的營業(yè)額為減除支付給其他聯(lián)運合作方的各種費用后的余額為營業(yè)額
E. 單位和個人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營業(yè)額征收營業(yè)稅
(2)下列各項業(yè)務(wù)免征增值稅的有( )。
A. 糧食購銷企業(yè)銷售救災(zāi)救濟糧
B. 銷售寵物飼料
C. 銷售農(nóng)膜
D. 血站供應(yīng)醫(yī)療機構(gòu)臨床用血
E. 銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品
(3)按照現(xiàn)行政策規(guī)定，下列屬于車輛購置稅免稅項目的有( )。
A. 設(shè)有固定裝置的非運輸車輛
B. 中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛
C. 1.6升排量的小轎車
D. 防汛部門購置的由指定廠家生產(chǎn)的用于報汛的專用車輛
E. 回國服務(wù)的留學人員購買1輛進口小轎車自用
(4)下列業(yè)務(wù)中，屬于營業(yè)稅征收范圍的有( )。
A. 基金公司在境內(nèi)以發(fā)行基金方式募集資金
B. 我國企業(yè)轉(zhuǎn)讓其境外所擁有的房產(chǎn)
C. 單位將境內(nèi)承租的場地轉(zhuǎn)租給他人收取現(xiàn)金
D. 境外某外國企業(yè)將一臺設(shè)備出租給我國境內(nèi)企業(yè)使用
E. 納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的
(5)關(guān)于國際稅收抵免制度的說法，正確的有( )。
A. 直接抵免法僅適用于母、子公司之間的稅收抵免
B. 允許抵免額等同于抵免限額
C. 稅收饒讓與抵免法共同構(gòu)成了避免國際重復(fù)征稅的方法
D. 免稅法是可以徹底避免國際重復(fù)征稅的方法
E. 稅收饒讓不是一種獨立的避免國際重復(fù)征稅的方法，它只是抵免法的附加
(6)下列關(guān)于鉑金的增值稅政策，正確的有( )。
A. 國內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷的鉑金也實行增值稅即征即退政策
B. 對鉑金制品加工企業(yè)和流通企業(yè)銷售的鉑金及其制品仍按現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅
C. 鉑金出口不退稅
D. 中博世金科貿(mào)有限責任公司進口的鉑金沒有通過上海黃金交易所銷售的，不得享受增值稅即征即退政策
E. 對進口鉑金征收進口環(huán)節(jié)增值稅
(7)下列各項業(yè)務(wù)中，需要征收消費稅的有( )。
A. 商業(yè)批發(fā)企業(yè)收回委托加工的特制白酒直接銷售
B. 工業(yè)企業(yè)收回委托某外商投資企業(yè)加工的化妝品直接銷售
C. 某煙廠委托某煙絲加工企業(yè)加工煙絲，收回后繼續(xù)生產(chǎn)卷煙再銷售
D. 某酒廠收回委托某外商投資企業(yè)加工的已稅白酒直接銷售
E. 卷煙批發(fā)企業(yè)對外批發(fā)卷煙
(8)關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，下列表述正確的有( )。
A. 某酒廠銷售葡萄酒20箱，直接收取價款4800元，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收款當天
B. 某汽車廠自產(chǎn)自用3輛小汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為使用人實際使用的當天
C. 某煙花企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售焰火，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出焰火并辦妥托收手續(xù)的當天
D. 某化妝品廠采用賒銷方式銷售化妝晶，合同規(guī)定收款日期為6月23日，7月20日收到貨款，納稅義務(wù)發(fā)生時間為6月份
E. 某高檔手表廠采取預(yù)收貨款方式銷售高檔手表，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天
(9)關(guān)于營業(yè)稅納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人，下列表述正確的有( )。
A. 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，以承包人為納稅人
B. 單位和個體戶的員工、雇工在為本單位或雇主提供勞務(wù)時，不是營業(yè)稅納稅人
C. 境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者、受讓者或購買者為扣繳義務(wù)人
D. 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)稅行為，在中國境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人
E. 依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機構(gòu)不是營業(yè)稅的納稅人
(10)下列業(yè)務(wù)不得抵扣進項稅的有( )。
A. 外購的貨物用于投資
B. 向一般納稅人購進蔬菜供職工食堂自用發(fā)生的運費
C. 向小規(guī)模納稅人購進其自產(chǎn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生的運費
D. 自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈所支付的運費
E. 外購的貨物用于集體福利
(11)稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍。在我國現(xiàn)行稅法中，列示稅目稅率(額)表的稅種有( )。
A. 消費稅
B. 營業(yè)稅
C. 企業(yè)所得稅
D. 資源稅
E. 增值稅
(12)下列選項中，關(guān)于增值稅專用發(fā)票的使用和管理表述正確的有( )。
A. 輔導期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實行按次限量控制，每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份
B. 納稅人銷售舊貨，可以自行開具或由稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票
C. 實行納稅輔導期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過10萬元
D. 商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品，可以開具增值稅專用發(fā)票
E. 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，不得由稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票
(13)納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限。下列有關(guān)納稅期限的表述正確的有( )。
A. 不同性質(zhì)的稅種，其納稅期限不同
B. 我國現(xiàn)行稅法中的納稅期限只有按期納稅一種形式
C. 采取何利，形式的納稅期限，與課稅對象的性質(zhì)有密切關(guān)系
D. 我國個人所得稅實行按季征收的納稅期限
E. 房產(chǎn)稅實行按年計算分期繳納的納稅期限
(14)依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中應(yīng)當繳納營業(yè)稅的有( )。
A. 個人按市場價格出租居民住房
B. 境外合格機構(gòu)投資者委托境內(nèi)公司在我國從事債券買賣業(yè)務(wù)
C. 社保基金理事會運用社保基金買賣證券投資基金、股票、債券
D. 以不動產(chǎn)投資入股，參與投資方利潤分配，但不承擔投資風險
E. 人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)
(15)依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列項目屬于“文化體育業(yè)”征稅范圍的有( )。
A. 有線電視臺廣告的播映
B. 資料借閱業(yè)務(wù)
C. 出租文化場所
D. 廣播電視有線數(shù)字付費頻道業(yè)務(wù)
E. 從事體育表演活動
(16)下列環(huán)節(jié)既征消費稅又征增值稅的有( )。
A. 卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)
B. 金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)
C. 金銀首飾的零售環(huán)節(jié)
D. 化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)
E. 將汽車輪胎用于繼續(xù)生產(chǎn)小汽車的環(huán)節(jié)
(17)下列經(jīng)營活動中應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅的有( )。
A. 教育部考試中心和各省級教育機構(gòu)合作開展考試的業(yè)務(wù)
B. 廣播電視有線數(shù)字付費頻道業(yè)務(wù)
C. 在旅游景點經(jīng)營游船、景區(qū)環(huán)保車取得的收入
D. 車、船、飛機的裝飾活動
E. 納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費的行為
(18)關(guān)于車輛購置稅的計算，下列說法正確的有( )。
A. 車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為車輛的出廠環(huán)節(jié)
B. 長期來華的專家購買2輛小轎車自用都可以免稅
C. 支付的控購費不屬于銷售者價外費用范圍，不征收車輛購置稅
D. 購買自用摩托車的計稅依據(jù)是支付的全部價款和價外費用(不含增值稅)
E. 進口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當自進口之日起60天內(nèi)申報納稅
(19)關(guān)于營業(yè)稅稅目的劃分，下列表述正確的有( )。
A. 無船承運業(yè)務(wù)屬于“運輸業(yè)”
B. 廣告播映屬于“服務(wù)業(yè)——廣告業(yè)”
C. 車、船、飛機的裝飾活動屬于“建筑業(yè)”
D. 報社向作者收取的“版面費”收入屬于“廣告業(yè)”
E. 在旅游景點經(jīng)營游船、景區(qū)環(huán)保車取得的收入屬于“運輸業(yè)”
(20)根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅的規(guī)定，下列說法中表述正確的有( )。
A. 納稅人單獨提供林木管護勞務(wù)行為的，屬于營業(yè)稅征稅范圍
B. 酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營按照服務(wù)業(yè)一租賃業(yè)征收營業(yè)稅
C. 單位和個人在旅游景點兼有不同稅目應(yīng)稅行為并采取“一票制”收費方式的，取得的收入一律從高適用稅率征收營業(yè)稅
D. 服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營業(yè)額包括代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費用
E. 學校從事技術(shù)開發(fā)取得的收入免征營業(yè)稅
參考答案與解析
(1) B,C,E
選項A，單位和個人轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)，營業(yè)額為收入全額，只有購進或抵債而來的不動產(chǎn)和土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)售業(yè)務(wù)才按照差額計算營業(yè)稅;選項D，代開票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務(wù)的，其計征營業(yè)稅的營業(yè)額為代開的貨物運輸業(yè)發(fā)票注明營業(yè)稅應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運合作方的各種費用。
(2) A,C,D
銷售寵物飼料，按照13%的稅率征收增值稅;銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，對實際稅負超過3%的部分實行即征即退的政策。
(3) A,B,D
選項C，1.6升排量的小轎車自2011年1月1日起按照10%的稅率征收車輛購置稅;選項E，回國服務(wù)的留學人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車，免征車輛購置稅。
(4) C,D
選項A，不征收營業(yè)稅;選項B，不動產(chǎn)在境外，不屬于我國營業(yè)稅征稅范圍;選項E，納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的，征收增值稅，不征收營業(yè)稅。
(5) D,E
選項A，直接抵免法適用于對同一經(jīng)濟實體即總、分機構(gòu)間的稅收抵免;選項B，允許抵免額不等同于抵免限額，允許抵免額是指抵免限額與實繳非居住國稅款兩者之間數(shù)額較小者;選項C，稅收饒讓不是一種獨立的避免國際重復(fù)征稅的方法，它只是抵免法的附加。
(6) A,B,C,D
對進口鉑金免征進口環(huán)節(jié)增值稅。
(7) C,E
選項C，將委托加工收回的煙絲加工卷煙，形成新的應(yīng)稅消費品，將卷煙對外銷售時，需要繳納消費稅;選項E，卷煙批發(fā)企業(yè)對外批發(fā)卷煙需要加征一道5%的消費稅。其他選項中，已經(jīng)由受托方代收代繳消費稅，收回后直接銷售不再繳納消費稅。
(8) A,C,D
納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用的當天;納稅人采取預(yù)收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天。
(9) B,C,E
選項A，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人名義對外經(jīng)營，并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以發(fā)包人為納稅人;否則以承包人為納稅人;選項D，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)稅行為，在中國境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的，自行申報繳納營業(yè)稅。在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人;沒有代理人的，以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方或購買方為扣繳義務(wù)人。
(10) B,E
上述選項中，選項B、E屬于外購貨物用于集體福利的情況，購進的貨物以及發(fā)生的相關(guān)運費是不得抵扣進項稅的。
(11) A,B,E
企業(yè)所得稅和增值稅目前未列示稅目稅率表。
(12) A,C,E
選項B，納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或由稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票;選項D，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。
(13) A,C,E
我國現(xiàn)行稅制的納稅期限有三種形式：按期納稅、按次納稅和按年計征、分期預(yù)繳或繳納;個人所得稅中的勞務(wù)報酬所得等均采取按次納稅的辦法。
(14) A,D,E
境外合格機構(gòu)投資者委托境內(nèi)公司在我國從事債券買賣業(yè)務(wù)，社保基金理事會運用社保基金買賣證券投資基金、股票、債券均是免征營業(yè)稅的項目。
(15) B,D,E
選項A，有線電視臺廣告的播映，屬于“服務(wù)業(yè)——廣告業(yè)”征稅范圍;選項C，出租文化場所屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征稅范圍。
(16) A,C,D
金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征消費稅;將汽車輪胎用于繼續(xù)生產(chǎn)小汽車的環(huán)節(jié)不交增值稅，也不交消費稅。
(17) A,C,E
選項B，廣播電視有線數(shù)字付費頻道業(yè)務(wù)按“文化體育業(yè)”稅目中的“播映”子目征收營業(yè)稅;選項D，車、船、飛機的裝飾活動屬于“建筑業(yè)”。
(18) C,D,E
車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為使用環(huán)節(jié)，即最終消費環(huán)節(jié)。長期來華定居專家進口的1輛自用小汽車免車輛購置稅。
(19) B,C,D
無船承運業(yè)務(wù)按照“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅;在旅游景點經(jīng)營游船、景區(qū)環(huán)保車取得的收入屬于“服務(wù)業(yè)”。
(20) A,B,E
單位和個人在旅游景點兼有不同稅目應(yīng)稅行為并采取“一票制”收費方式的，應(yīng)當分別核算不同稅目的營業(yè)額;未分別核算或核算不清的，從高適用稅率。服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實際收取的中介服務(wù)費，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費用。
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